前沿拓展：

2022年終獎(jiǎng)怎么計(jì)算個(gè)稅

、年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法

2021年12月31日前，年終作周磁誤路象結(jié)聯(lián)獎(jiǎng)個(gè)稅主要有2種計(jì)算方法：?jiǎn)为?dú)計(jì)算和并入綜合所得計(jì)稅。本文將重點(diǎn)介紹“單獨(dú)計(jì)稅”，下次將介紹“并入綜合所得計(jì)稅”。

二、年終獎(jiǎng)及相關(guān)個(gè)稅政策

《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）：全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定：

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

三、年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表及個(gè)稅計(jì)算公式

級(jí)數(shù)

應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過(guò)30石又角算任責(zé)00元的

3

0

2

超過(guò)3000元無(wú)屬味活錢課室倒極幾委至12000元的部分

10

210

3

超過(guò)1200城力0元至25000元的部分

20

1410

4

超過(guò)25000元至3菜社參雷河握里覺直太注5000元的部分

25

2660

5

超過(guò)35000元至55000元的部分

30

座無(wú)明亞取隨交客編4410

6

超過(guò)55000元殺社各課至80000元的部分

3排寬5

7160

7

超過(guò)80000元的部分

45

15160

以全年一次性獎(jiǎng)金收入度需小年材景初林似除以12個(gè)月得到的數(shù)額，知功趕粒速角幾獲克按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次漸配義性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

注：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅染論保倍謂牛花三做糧。

根據(jù)國(guó)家**公告

從2022年3月1日至6月30日

符合相關(guān)規(guī)定的居民個(gè)人

需要辦理2021年度個(gè)人所得稅

綜合所得匯算清繳事項(xiàng)

根據(jù)公告，2021年度終了后，居民個(gè)人需要匯總2021年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。

6月30號(hào)就要截止辦理啦

還沒有辦理個(gè)稅匯算的小伙伴

快快收下這份攻略

助你輕松完成年度匯算

1

誰(shuí)需要辦理年度匯算？

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

(一)已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

(二)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額。

2

獎(jiǎng)金計(jì)稅方式如何選擇？

小編提醒大家，國(guó)家已經(jīng)決定將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月?lián)Q算稅率單獨(dú)計(jì)稅的政策，延續(xù)至2023年底。所以，今年在進(jìn)行個(gè)稅匯算的時(shí)候，針對(duì)年終獎(jiǎng)還會(huì)有一道計(jì)稅方式的選擇題：?jiǎn)为?dú)計(jì)稅或者全部并入綜合所得計(jì)稅。

不同的計(jì)稅方式會(huì)影響納稅金額。專家分析，對(duì)于那些全年工資相對(duì)少、年終獎(jiǎng)相對(duì)多的人來(lái)說(shuō)，可能選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅方式更省稅。

要想知道哪一個(gè)計(jì)稅方法對(duì)自己更有利，一個(gè)很簡(jiǎn)單的辦法就是，在個(gè)稅APP上，兩種計(jì)稅方式都**作一下，但都先不要確認(rèn)，比較一下哪種計(jì)稅方式劃算，就選擇哪種。

3

如何查詢是否已完成申報(bào)？

在申報(bào)完成后，可以通過(guò)個(gè)人所得稅APP首頁(yè)——我要查詢——申報(bào)查詢，查看已申報(bào)記錄，此處有“未完成”、“已完成”、“已作廢”三個(gè)菜單，均可點(diǎn)開查看申報(bào)記錄詳情。

如2021年度綜合所得年度匯算申報(bào)記錄詳情顯示綠色的“已完成”標(biāo)簽（如下圖），說(shuō)明您已完成申報(bào)。

但如果申報(bào)記錄顯示在“未完成”標(biāo)簽，并且顯示“待申請(qǐng)退稅”字樣（如下圖），說(shuō)明您只是提交了年度匯算的退稅申報(bào)表，但是沒有申請(qǐng)退稅。

申報(bào)退稅≠申請(qǐng)退稅。這種情形稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有接收到您的退稅申請(qǐng)，所以您也不會(huì)收到退稅。針對(duì)這種情況，您需進(jìn)行“申請(qǐng)退稅”**作即可。

點(diǎn)擊“待申請(qǐng)退稅”的申報(bào)記錄

可以看到已申報(bào)的記錄詳情

請(qǐng)點(diǎn)擊右下角“申請(qǐng)退稅”

系統(tǒng)會(huì)彈出特別提醒

閱讀以后點(diǎn)擊“繼續(xù)退稅”

選擇接收退稅的銀行卡，點(diǎn)擊【提交】

如前期已在APP“個(gè)人中心”

添加過(guò)銀行賬戶信息

系統(tǒng)將自動(dòng)帶出

如需新增

請(qǐng)點(diǎn)擊【添加銀行卡信息】

建議填報(bào)本人在**境內(nèi)

開立的一類銀行賬戶

并確保在收到退稅前處于正常狀態(tài)

等稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)工作人員審核通過(guò)后

就可以收到退稅款啦

4

虛假填報(bào)收入、扣除等申請(qǐng)退稅

多人被查

湖南省婁底市某**公司14名納稅人誤信網(wǎng)絡(luò)虛假填報(bào)視頻，在未實(shí)際發(fā)生大病醫(yī)療支出費(fèi)用的情況下，虛假填報(bào)大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后立即走訪該單位，約談公司法人代表和財(cái)務(wù)人員，要求該單位加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，逐一輔導(dǎo)錯(cuò)誤填報(bào)員工并盡快更正。

目前，上述14名納稅人已全部更正。考慮到上述納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)提示提醒后認(rèn)錯(cuò)態(tài)度良好，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，稅務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行了批評(píng)教育，不予處罰。（“首違不罰”原則）

湖南省婁底市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人提醒廣大納稅人，要依法依規(guī)辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，如實(shí)填報(bào)收入、扣除等信息，切勿聽信網(wǎng)絡(luò)等各類小道消息，避免虛假填報(bào)影響納稅信用。

福建省廈門市稅務(wù)部門在進(jìn)行2021年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳退稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人劉某在僅取得單位內(nèi)部培訓(xùn)證書、不符合職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除填報(bào)條件的情況下，錯(cuò)誤填報(bào)了每年3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。廈門市稅務(wù)局進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該納稅人在父母健在但不滿足贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除填報(bào)條件的情況下，仍將祖父母添加為被贍養(yǎng)老人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒，劉某承認(rèn)錯(cuò)誤并已按規(guī)定更正申報(bào)。考慮到該納稅人在提示提醒后能夠糾正補(bǔ)稅，認(rèn)錯(cuò)態(tài)度良好，稅務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行了批評(píng)教育，不予處罰。

提醒大家：

對(duì)虛假填報(bào)收入、扣除等申請(qǐng)退稅的，以及不依法辦理匯算清繳補(bǔ)稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳稅款、滯納金，并納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單，對(duì)其以后3個(gè)納稅年度申報(bào)情況加強(qiáng)審核，情節(jié)嚴(yán)重的，將依法進(jìn)行處罰。

稅務(wù)部門提醒：

廣大納稅人應(yīng)依法依規(guī)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳，認(rèn)真閱讀個(gè)稅APP提示提醒信息，如實(shí)準(zhǔn)確填報(bào)收入、專項(xiàng)附加扣除等申報(bào)項(xiàng)目，需申報(bào)補(bǔ)稅的要在法定期限內(nèi)完成申報(bào)補(bǔ)稅，不要輕信網(wǎng)上各類“退稅秘笈”，更不要在網(wǎng)絡(luò)社交平臺(tái)隨意傳播非官方涉稅信息，做依法誠(chéng)實(shí)守信的納稅人。

綜合｜工人日?qǐng)?bào)微信公號(hào) 粵省事 國(guó)家稅務(wù)局廣東稅務(wù)

來(lái)源： 深圳特區(qū)報(bào)

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