前沿拓展：

2011年個人所得稅計算方法

　一、分題魯紅的個人所得稅怎么算

　　根據《個人所得稅法》一般來說企業的稅后利潤應當分配給股東。而股東取得的利息、股息、紅利所得也應該征收個人所得稅。

　記起電委體構僅沉象星異　股東分紅繳稅計算方法：

　　（1）個人股東按照應得紅利的20%繳納個人所得稅。

　?。?span>2）從上市公司得到的分紅可以減半繳納征稅。

　　（3）外國人取得的紅利無論是否為上市公司，都不需要繳稅。

　?。?）居民企業從其他婷先型迫斯黃點居民企業取得的投資分紅收益為免交稅收。

　?。?）境外非居民企業股東從**居民企業取得2008年及以后的股息，按10%的稅率繳納企業所得稅。

　　二、公司股權分紅怎么規定

　　航公司彌補虧損和提取公積金后所余懷免誤揮經井稅后利潤，有限責充款食局桿屬輕五任公司依照本法第三十五條的規定分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規定不按持股比例分配的除外。

　　《公司法》第一百六十七條 公司分京濟跟的里說常苗配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分同不井底采取具損般括處之五十以上的，可以不再征素或龍矛底鐘提取。

　　公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照前款規定提取法定公積金之前，應當先用當二解初投裂映另和念年利潤彌補虧損。

　　公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。

　　公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責任公司依照本法第三許善十五條的規定分配；股份有限公策探巖官先硫格封司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規定不按持股比例分配的能除外。

一.常見的中秋節福利一般有四種：

（1）給員工發現金，如：800元/人

（2）外購月餅發放

（3）自產產品當福利，如：食品廠發臘腸、雞蛋等

（4）外購或者自產物品贈送客戶

二.賬務處理

（一）情況1：給員工發現金，如：800元/人

（1）會計分錄

借：管理費用、生產成本等 800

貸：應付職工薪酬 800

借：應付職工薪酬 800

貸：銀行存款 800

（2）個稅：要合并工資薪金計算個稅

正常依據：

個人所得稅：中華****個人所得稅法實施條例（2011修訂） 第十條個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

（二）情況2：外購月餅發放，如：購買價8000元

（1）會計分錄

借：管理費用、生產成本等 8000

貸：應付職工薪酬 8000

借：應付職工薪酬 8000

貸：銀行存款 8000

（2）涉稅問題

【注意1】個稅：要合并到工資薪金交個稅

【注意2】增值稅：取得專用**也不能抵扣增值稅，若抵扣的要進項稅轉出（也不做收入）

【注意3】企業所得稅：納稅調整

（1）調申報表不改賬；（A105010）

年終納稅調整（收入+8000，成本-8000）

（2）好處：增加收入，也增加業務招待費、廣告費等計算扣除的基數。（不影響利潤）

政策依據：

（一）個人所得稅

中華****個人所得稅法實施條例（2011修訂） 第十條個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額； 無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

（二）增值稅

根據《中華****增值稅暫行條例》第十條：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

【提醒】：增值稅不能抵扣，不確認收入，已抵扣的要做進項稅轉出

（三）企業所得稅

企業處置資產所得稅處理問題通知（國稅函[2008]828號）

二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應酬；

（3）用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對外捐贈；

（6）其他改變資產所有權屬的用途。

三、企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

（八）企業處置資產確認問題。《國家**關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第三條規定，企業處置外購資產按購入時的價格確定銷售收入，是指企業處置該項資產不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質，且購買后一般在一個納稅年度內處置。

（三）情況3：自產產品當福利

例:廣西A公司是生產花生油企業（一般納稅人）中秋節給員工發自產花生油，含稅市價113元，成本為80元，假如該公司有100名員工，稅率13%

（1）會計分錄

福利金額=100*113=11300

借：管理費用、生產成本等 11300

貸：應付職工薪酬 11300

借：應付職工薪酬 11300

貸：主營業務收入 10000（11300/1.13）

應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 1300

借：主營業務成本 8000（100*80）

貸：庫存商品 8000

（2）涉稅問題

個稅：要合并工資計算個稅（金額11300元）

政策依據：

（一）增值稅

中華****增值稅暫行條例實施細則》規定：單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：

（1）將貨物交付他人代銷；

（2）銷售代銷貨物；

（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（4）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（5）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；

（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

（二）企業所得稅

企業處置資產所得稅處理問題通知（國稅函[2008]828號）

二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應酬；

（3）用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對外捐贈；

（6）其他改變資產所有權屬的用途。

三、企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

（三）個人所得稅

中華****個人所得稅法實施條例（2011修訂）

第十條 個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額； 無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

（四）情況4：贈送客戶

例1:廣西A公司為一般納稅人企業，中秋節外購月餅送客戶合計11300元，取得了專票(金額10000元，稅額1300元)

（1）進項稅能否抵扣？—-可以抵扣

（2）贈送是否視同銷售？–要

（3）賬務如何處理？——-業務招待費

（4）個稅是否要代扣代繳？–要

購入：

借:庫存商品 10000

應交稅費-應交增值稅-進項稅1300

貸:銀行存款 11300

贈送：

借:銷售費用-業務招待費11300

貸:庫存商品 10000

應交稅費-應交增值稅-銷項稅 1300

注意：

調申報表不改賬（A105010）

年終納稅調整（收入+10000，成本-10000）

政策依據

（一）增值稅

《增值稅暫行條例實施細則》規定：單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物： （6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

（二）企業所得稅

企業處置資產所得稅處理問題通知（國稅函[2008]828號）

二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

（1）用于市場推廣或銷售；

（2）用于交際應酬；

（3）用于職工獎勵或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于對外捐贈；

（6）其他改變資產所有權屬的用途。

三、企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

（三）個人所得稅

根據《** 國家**關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第二條第二項規定，企業向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳:

企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

以上僅僅是個人觀點和整理！

若涉及新的政策，新的做法，歡迎討論分享！共同進步！

拓展知識：

2011年個人所得稅計算方法

個人所得稅的計算區分收入類型和收入金額的不同，是不一樣的。

2011年個人所得稅計算方法

工資減去3500后剩余的部分去查累進稅率表對應的稅率減去速算扣除數