前沿拓展：

車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　 1、載來自客汽車、摩托車：
應(yīng)納稅額=車輛數(shù)量×單位稅額
好的段別手防秋地急界2、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車：
應(yīng)納稅額=車輛的自重噸位數(shù)量×單位稅額
3、船舶
應(yīng)納稅額=船舶的凈噸位數(shù)量×單位稅額

? 增值稅

1、一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）2、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）3、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

? 消費(fèi)稅

1、一般情況：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率） 2、從量計(jì)征應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

? 關(guān)稅

1、從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率2、從量計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額3、復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

? 企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

? 其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率2、房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%3、資源稅年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額4、土地增值稅增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目應(yīng)納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）5、契稅應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

? 增值稅計(jì)算方法

1、直接計(jì)稅法應(yīng)納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購入貨物金額2、間接計(jì)稅法扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額×扣除稅率（1）購進(jìn)扣稅法扣除稅額＝本期購入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額（2）實(shí)耗扣稅法扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額一般納稅人應(yīng)納增值稅額一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額◆銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）◆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

? 消費(fèi)稅額

1、從價(jià)定率的計(jì)算實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售額×稅率（1）應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）/（1-消費(fèi)稅率）（3）組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）（4）組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（5）組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）2、從量定額的計(jì)算實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額

? 企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額 利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售成本－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷售稅金及附加本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會計(jì)－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額本期產(chǎn)品成本會計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失主營業(yè)務(wù)利潤＝商品銷售利潤＋**代銷收入商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經(jīng)營費(fèi)用－商品銷售稅金及附加商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓 3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費(fèi)用－稅金及附加營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤存余額＋本期購進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤存余額

? 土地增值稅額

1、一般計(jì)算方法應(yīng)納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率某級距土地增值額×適用稅率土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額土地增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入－扣除項(xiàng)目金額2、簡便計(jì)稅方法（1）土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額金額50%的應(yīng)納稅額＝土地增值額×30%（2）土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的應(yīng)納稅額＝土地增值額×40%－扣除項(xiàng)目金額×0.05（3）土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的應(yīng)納稅額＝土地增值額×50%－扣除項(xiàng)目金額×0.15（4）土地增值額超過項(xiàng)目金額200%應(yīng)納稅額＝土地增值額×60%－扣除項(xiàng)目金額×0.35

? 城市建筑維護(hù)稅

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額＝（產(chǎn)品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經(jīng)營收入額）×地區(qū)適用稅率 應(yīng)補(bǔ)交稅額=實(shí)際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額應(yīng)退稅額＝已交稅額－核實(shí)后的應(yīng)納稅額

? 資源稅額

應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額

? 車船稅

1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額2、年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額3、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50%載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額4、機(jī)動船應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：機(jī)動船年應(yīng)納稅額=機(jī)動船的凈噸位×適用的年稅額5、非機(jī)動船應(yīng)納稅額=非機(jī)動船的載重噸位×適用的年稅額6、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計(jì)算公式為：新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)補(bǔ)交本期漏報(bào)漏繳稅額=漏報(bào)漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]－已繳稅款退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款退還應(yīng)計(jì)算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額房產(chǎn)稅額 年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝房產(chǎn)評估值×稅率月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4

? 土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12（或）4

? 印花稅額

1、購銷合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=購銷金額×3/100002、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/100003、加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/100004、建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=承包金額×3/100005、財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=租賃金額×1/10006、倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=倉儲保管費(fèi)用×1/10007、借款合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=借款金額×0.5／100008、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=保險(xiǎn)費(fèi)收入×1/10009、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×5/1000010、技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/1000011、貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/1000012、營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算（1）記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=[實(shí)收資本＋資本公積賬戶本期增加額]×5/10000（2）其他賬簿應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：應(yīng)納稅額=賬簿數(shù)量×5

? 關(guān)稅

1、進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口稅率完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等=國內(nèi)批發(fā)價(jià)/（1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率（20%））2、出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。其公式為：出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×出口稅率完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）

拓展知識：

車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

同學(xué)們中如果有不知道車船稅怎么計(jì)算的可一定要好看看我們老師的這次的講解了哦！