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個人所得稅核定征收計算公式(個人所得核定征收稅率表)

前沿拓展:

個人所得稅核定征收計算公式

     企業(yè)(或個人)所得稅的核定公式很簡單,核定應(yīng)納稅所得額=銷售收入×統(tǒng)一核定的行業(yè)應(yīng)稅所得率,核定應(yīng)納企業(yè)(或個人所得稅額)=核定 的應(yīng)納稅所得額×法定的所得稅率。


根據(jù)《國家**關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)的規(guī)定:

居民企業(yè)納稅人適用企業(yè)所得稅核定征收辦法,非居民企業(yè)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅核定征收辦法。

個人所得稅核定征收計算公式(個人所得核定征收稅率表)

核定征收企業(yè)所得稅適用情形

一、根據(jù)《國家**關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)的規(guī)定:

納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報,逾期仍不申報的;

(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家**另行明確。

二、根據(jù)國家**關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告(國家**公告2019年第36號) 第一條規(guī)定:

“一、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時符合下列條件的,試行核定征收企業(yè)所得稅辦法:

(一)在綜試區(qū)注冊,并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的;

(二)出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的;

(三)出口貨物未取得有效進貨憑證,其增值稅、消費稅享受免稅政策的。”

個人所得稅核定征收計算公式(個人所得核定征收稅率表)

不適用核定征收的納稅人類型

一、根據(jù)《國家**關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)的規(guī)定,以下類型的企業(yè)不適用核定征收

(一)享受《中華****企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華****企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè));

(二)匯總納稅企業(yè);

(三)上市公司;

(四)銀行、信用社、**公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè);

(五)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利**、商標**以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu);

(六)國家**規(guī)定的其他企業(yè)。

二、根據(jù)《國家**關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家**公告2012年第27號)的規(guī)定:

專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè),不得核定征收企業(yè)所得稅。

個人所得稅核定征收計算公式(個人所得核定征收稅率表)

核定征收企業(yè)所得稅的方法

根據(jù)《國家**關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)規(guī)定:

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率:

(一)能正確核算(查實)收入總額,但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

(二)能正確核算(查實)成本費用總額,但不能正確核算(查實)收入總額的;

(三)通過合理方法,能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的,核定其應(yīng)納所得稅額。

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計算公式如下:

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

根據(jù)國稅函〔2009〕377號的規(guī)定:應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為:應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。其中,收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入

或:應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,經(jīng)營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項目是否單獨核算,均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中,收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定:

行 業(yè)

應(yīng)稅所得率(%)

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

3-10

制造業(yè)

5-15

批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)

4-15

交通運輸業(yè)

7-15

建筑業(yè)

8-20

飲食業(yè)

8-25

娛樂業(yè)

15-30

其他行業(yè)

10-30

納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的,應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅:

(一)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

(二)按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定;

(三)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

(四)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的,可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時,可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

個人所得稅核定征收計算公式(個人所得核定征收稅率表)

特殊注意事項

一、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?

答:根據(jù)《國家**關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家**公告2019年第2號)第一條及《國家**關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家**公告2021年第8號)規(guī)定:

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。

二、適用核定征收的企業(yè)能否享受研發(fā)費用加計扣除?

答:根據(jù)《**國家**科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的規(guī)定:

企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

三、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,應(yīng)如何計算繳納企業(yè)所得稅?

答:根據(jù)《國家**關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家**公告2012年第27號)的規(guī)定:

“二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè),取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額,按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅;若主營項目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化,應(yīng)在當年匯算清繳時,按照變化后的主營項目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

四、核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)如何進行稅務(wù)處理?

答:根據(jù)《國家**關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家**公告2021年第17號)的規(guī)定:

第四條 企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

(一)企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置**的,以**載明金額為計稅基礎(chǔ);不能提供資產(chǎn)購置**的,可以憑購置資產(chǎn)的合同(協(xié)議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額,作為計稅基礎(chǔ)。

(二)企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn),改為查賬征稅后,按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限,扣除該資產(chǎn)投入使用年限后,就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

五、核定征收企業(yè)所得稅的納稅人能否享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠?

答:核定征收企業(yè)所得稅的納稅人不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠。根據(jù)《國家**關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號)規(guī)定,享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,并合理分攤的期間費用,沒有單獨計算的,不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。核定征收企業(yè)不符合這些條件,就不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅的優(yōu)惠。

六、核定征收企業(yè)所得稅的軟件企業(yè)能否享受相關(guān)稅收優(yōu)惠?

答:實行核定征收方式的軟件企業(yè)不得享受所得稅優(yōu)惠政策。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號)規(guī)定,特定納稅人不適用核定征收辦法。《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)進一步明確,這里的“特定納稅人”包括享受稅法及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。因此,實行核定征收方式的軟件企業(yè)不得享受財稅〔2012〕27號文件規(guī)定的所得稅優(yōu)惠政策。

七、實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人是否需要進行匯算清繳?

答:根據(jù)國家**關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國稅發(fā)[2009]79號)第三條第(二)款的規(guī)定:

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進行匯算清繳。

八、核定征收期間會計核算的虧損額能否結(jié)轉(zhuǎn)到以后期間彌補?

答:(一)根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》(根據(jù)2018年12月29日第十三屆全國**代表大會常務(wù)委員會第七次會議《關(guān)于修改<中華****電力法>等四部法律的決定》第二次修正)規(guī)定:

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

(二)根據(jù)《** **關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)規(guī)定:

一、自2018年1月1日起,當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

(三)根據(jù)《國家**關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家**公告2018年第45號)規(guī)定:

一、《通知》第一條所稱當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱“資格”)的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,是指當年具備資格的企業(yè),其前5個年度無論是否具備資格,所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。2018年具備資格的企業(yè),無論2013年至2017年是否具備資格,其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損,均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè),依此類推,進行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補稅務(wù)處理。

因此,在核定期間,由于企業(yè)對收入、成本費用核算不準確,不能正確計算應(yīng)納稅所得額,企業(yè)會計核算的虧損在稅法上不認可,因而核定期間的虧損也就不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后期間彌補。

九、問:實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人采用核定應(yīng)納所得稅額方式的,如何申報納稅?

答:根據(jù)《國家**關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第十四條規(guī)定,納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的,按下列規(guī)定申報納稅:

(一)納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前,可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預繳,或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法,按月或按季分期預繳。

(二)在應(yīng)納所得稅額確定以后,減除當年已預繳的所得稅額,余額按剩余月份或季度均分,以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額,由納稅人按月或按季填寫《中華****企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》,在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進行納稅申報。

(三)納稅人年度終了后,在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

拓展知識:

個人所得稅核定征收計算公式

如果實行征收應(yīng)納稅所得額的方法,個人獨資企業(yè)核定征收稅率計算公式如下:
1.應(yīng)納稅所得額=總收入×應(yīng)納稅所得額
2.應(yīng)付所得稅金額=應(yīng)納稅所得稅的適用稅率
批準征+小規(guī)模+個人獨資+年營業(yè)額500萬
稅負成本如下:
注釋:為便于計算,以下數(shù)據(jù)被理解為包非含稅金額
第一步是5,000,000×10%=500,000(核準利潤)
第二步是500,000×30%-40500=109,500(個人所得稅)
第三步是5,000,000×3.3%+ 109,500=274.500(增值稅和額外+個人所得稅)
結(jié)論:批準征稅+小規(guī)模+個人獨資企業(yè)+年營業(yè)額500萬500=274.500(增值稅和額外+個人所得稅)結(jié)論:批準征稅+小規(guī)模+個人獨資企業(yè)+年營業(yè)額500萬總稅金274,500元綜合稅率約為549%。

個人所得稅核定征收計算公式

你好,個人獨資企業(yè)繳納的稅款有增值稅、城建稅等附加稅外,不需要繳納企業(yè)所得稅,所得按照“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。

個人所得稅核定征收計算公式

不知道你說的稅率定為7%是不是應(yīng)稅所得率的意思,如果是,年度應(yīng)納稅所得額=10萬元*7%,再對應(yīng)個稅表格,應(yīng)繳個稅=7000*5%=350元

個人所得稅核定征收計算公式

你的問題應(yīng)該去稅局確定你應(yīng)該交哪些稅。你在稅局報到是應(yīng)該有明確的要求,你需要繳納哪些稅費,啥時間繳納稅費。
這里的解答只具有參考價值。不是標準。

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