前沿拓展：

抖音個人所得稅怎么算

抖音有個人所得稅。抖音中主播簽訂合約后的工資，主播直播帶貨時的交易額，主播直播時所獲得的打賞等，都應該進行繳稅。個人成立主播工作室然后與直播平臺形成勞務合作關系，是目前明星和“金字塔”頂層主播最常用的經(jīng)營的模式。一般會注冊個人獨資企業(yè)，取得的收入按照個人經(jīng)營所得繳納個人所得稅。
《中華****個人所得稅法》
第二條
下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產(chǎn)租賃所得；
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

主播繳稅對號入座

●單打獨斗的主播

●成立工作室的主播

收入按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅，經(jīng)營所得適用5%~35%五級累進稅率。增值稅及附加也要繳納

●和直播平臺簽約的主播

收入按照“工資薪金”計征個人所得稅，平臺公司需按3%~45%七級累進稅率表為其預扣預繳個稅

●和經(jīng)紀公司簽約的主播

如果簽的是勞動合同，經(jīng)紀公司需按“工資薪金所得”3%~45%七級累進稅率表預扣預繳個人所得稅；如果簽的是勞務協(xié)議，經(jīng)紀公司需按“勞務報酬所得”**20%~40%的稅率表預扣預繳主播的個人所得稅

隨著“6·18年中購物節(jié)”預售開啟，來自各平臺頭部主播們的捷報頻頻傳來，動輒上億、數(shù)十億的銷售額讓人目瞪口呆。

對于如天文數(shù)字一樣的銷售額，有網(wǎng)友感慨：如果銷售額能達到這么高，那這些主播們應當繳多少稅？

“直播電商作為近年來新興的行業(yè)，之前由于沒有相關約束、部分監(jiān)管缺失，會存在一些偷稅、漏稅的現(xiàn)象。”浩信德霖（河北）稅務師事務所的高級稅務顧問蘇琳說。

蘇琳告訴成都商報-紅星**記者，在直播電商行業(yè)，偷稅、漏稅現(xiàn)象主要存在于三個環(huán)節(jié)，分別是稅收征管環(huán)節(jié)、代扣代繳環(huán)節(jié)和**開具環(huán)節(jié)。

那不同類型的主播應該繳多少稅？蘇琳在接受成都商報-紅星**記者專訪時對此進行了深度解讀。

七部門聯(lián)合發(fā)布直播電商新規(guī)

不到4000字文件“稅”字出現(xiàn)6次

5月24日，是多家電商平臺“6·18年中購物節(jié)”預售開啟的第一天。胖球數(shù)據(jù)顯示，淘寶直播、快手、抖音等平臺的多位頭部主播，在一日內(nèi)的總銷售額已經(jīng)突破50億元。

有網(wǎng)友質(zhì)疑稱，這么高的銷售額可能含有水分，“如果國家以這些主播對外宣稱的銷售額進行征稅，那銷售額這一數(shù)字可能會腰斬。”

5月25日起，七部門聯(lián)合發(fā)布的《網(wǎng)絡直播營銷管理辦法（試行）》開始施行。其中，國家**是聯(lián)合發(fā)布上述新規(guī)的七部門之一。記者注意到，在不到4000字的文件中，“稅”字出現(xiàn)了6次，涉及稅務的條款內(nèi)容主要有兩條：

一、平臺應當對直播間**、直播營銷人員（指主播）進行基于身份證件信息、統(tǒng)一社會信用代碼等真實身份信息認證，并依法依規(guī)向稅務機關報送身份信息和其他涉稅信息。

二、平臺應當提示直播間**依法辦理市場主體登記或稅務登記，如實申報收入，依法履行納稅義務，并依法享受稅收優(yōu)惠。平臺及直播營銷人員服務機構(gòu)應當依法履行代扣代繳義務。

“這是從稅收上對直播電商行業(yè)進行監(jiān)管，完善這個行業(yè)、領域的稅收體系。”中南財經(jīng)政法大學數(shù)字經(jīng)濟研究院執(zhí)行院長、教授盤和林告訴成都商報-紅星**記者。

盤和林認為，首先，這能給國家增加稅源、掃除稅收**角；其次，這是從市場公平性出發(fā)，讓直播電商和其他傳統(tǒng)營銷模式在同一水平線競爭；第三，這可以增加直播電商**的成本。

直播電商進入全盛時期

偷稅、漏稅可能主要在三個環(huán)節(jié)

“直播電商作為近年來新興的行業(yè)，尤其是經(jīng)過去年**催化，其發(fā)展已進入全盛時期。之前，由于沒有相關約束、部分監(jiān)管的缺失，會存在一些偷稅、漏稅的現(xiàn)象。”浩信德霖（河北）稅務師事務所的高級稅務顧問蘇琳告訴成都商報-紅星**記者。

在蘇琳看來，偷稅、漏稅現(xiàn)象可能主要存在于三個環(huán)節(jié)，分別是稅收征管環(huán)節(jié)、代扣代繳環(huán)節(jié)和**開具環(huán)節(jié)。

首先是稅收征管環(huán)節(jié)，蘇琳認為，在這一環(huán)節(jié)，存在少報、不報或瞞報收入的可能。

“對于主播來說，手機就是‘公司’、就是‘辦公室’。而且，手機背后的直播平臺規(guī)模可大可小，經(jīng)營地址流動性極強，可能存在隱蔽經(jīng)營地址或多個經(jīng)營地址的行為，稅收征管屬地判定難。”蘇琳說。

其次，是在代扣代繳環(huán)節(jié)。

蘇琳告訴記者，在直播電商剛興起的時候，部分主播的報酬直接打到私戶，并沒有納稅，平臺、經(jīng)紀公司和被帶貨商家等也未履行代扣代繳義務，導致偷稅、漏稅行為的發(fā)生。

“它們有代扣代繳個人所得稅的義務，應扣但未扣稅款的，存在被處罰的風險，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款50%~300%的罰款。”蘇琳特別提醒。

除此以外，在**開具環(huán)節(jié)，蘇琳認為，有些平臺**管理不規(guī)范，沒有向主播索要增值稅**，導致主播未開具或未到稅務局申請代開增值稅**，“那么這就會發(fā)生少繳、未繳增值稅及附加的偷稅、漏稅行為。”

專家解讀

不同類型的主播應該繳多少稅？

成都商報-紅星**記者了解到，在直播電商行業(yè)，主播主要分為四種類型：單打獨斗的主播、成立工作室的主播、和直播平臺簽約的主播、和經(jīng)紀公司簽約的主播。

不同類型的主播，分別應該怎樣繳稅？蘇琳對此進行了深度解讀。

■單打獨斗的主播

蘇琳告訴記者，如果主播是以自然人名義為直播平臺提供服務，那么，主播的收入應當按照勞務報酬計征個人所得稅，平臺公司會按照**20%~40%的稅率表預扣預繳個人所得稅。

等到次年的3月1日~6月30日，這一類型的主播可以辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。在辦理綜合所得匯算清繳時，包括勞務報酬、稿酬所得等四項合并后，按照3%~45%七級累進稅率表計算個稅，多退少補。

同時，蘇琳提醒：這一類型的主播應到稅務局申請代開增值稅**，繳納增值稅及附加等。其中，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率3%（優(yōu)惠期間為1%，至今年12月31日）。

■成立工作室的主播

蘇琳稱，目前，有主播成立個體戶、個人獨資企業(yè)為直播平臺提供服務，在這種情況下，主播的收入是按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅，經(jīng)營所得適用5%~35%五級累進稅率。另外，增值稅及附加也要繳納。

蘇琳解釋，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率3%（優(yōu)惠期間1%，至今年12月31日）。在今年4月1日到明年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

■和直播平臺簽約的主播

除了單打獨斗和成立工作室的主播，部分主播選擇和直播平臺進行簽約。

蘇琳認為，如果主播與直播平臺簽訂勞動合同，則構(gòu)成勞動關系，簽約主播的收入則按照“工資薪金”計征個人所得稅，平臺公司需按照3%~45%七級累進稅率表為其預扣預繳個稅。

■和經(jīng)紀公司簽約的主播

第四種類型的主播，是和經(jīng)紀公司簽約。

蘇琳告訴記者，在這種模式下，主播與直播平臺沒有直接關系，繳納稅款的情況取決于主播與經(jīng)紀公司簽署協(xié)議的形式。

如果簽訂的是勞動合同，經(jīng)紀公司需要按照“工資薪金所得”3%~45%七級累進稅率表預扣預繳個人所得稅；如果簽訂的是勞務協(xié)議，經(jīng)紀公司需要按照“勞務報酬所得”**20%~40%的稅率表預扣預繳主播的個人所得稅，次年主播個人辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳，多退少補。

對于后一種情形，蘇琳稱，主播提供勞務服務屬于增值稅應稅行為，還須繳納增值稅及其附加，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率3%（優(yōu)惠期間1%，至今年12月31日）。

拓展知識：

抖音個人所得稅怎么算

如小于1500，稅率為3%。
個人所得稅征收標準：居民個人的應納稅所得額，為每一納稅年度的所得額減去費用6萬元、專項扣除額、專項附加扣除額，和依法確定的其余扣除額后的余額。非居民的工資、薪金所得，以月收入減去5千元后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)納稅應該以每一納稅年度的總收入，扣除成本、費用和損失后的余額，為應納稅所得額。