合伙企業個人所得稅怎么算(合伙制企業的個人所得稅怎么算)
前沿拓展：
合伙企業個人所得稅怎么算
法律分析：個人所得稅有兩種征收方式，一種是查賬征收；另一種是核定征收。（一）查賬征收：全年應納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。（二）核定征收，是北京市普遍采用的，對投資者的經營所得征收個人所得稅，分不同行業確定征收率。
法律依據：《中華****企業所得稅法》 第三條 居民企業應當就其來源于**境內、境外的所得繳納企業所得稅。
非居民企業在**境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于**境內的所得，以及發生在**境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。
非居民企業在**境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于**境內的所得繳納企業所得稅。
合伙企業轉讓股權、股票
可按20%繳納個人所得稅的唯一情形
文/段文濤
自從《** **關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（2021年第41號）關于“持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅”的規定于2022年1月1日起施行后，不少人開始將注意力轉移到“合伙企業取得轉讓股權、股票所得，查賬征收個人所得稅時，所適用的稅率”這個問題上。
按照現行稅收政策規定：
合伙企業和個人獨資企業的收入總額包括，商品（產品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。
合伙企業和個人獨資企每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為個人獨資企業、合伙企業當年生產、經營的所得。
合伙企業的個人合伙人、個人獨資企業投資人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得，應按“經營所得”項目，適用5%至35%的超額累進稅率按年計算繳納個人所得稅。
其中的例外規定是，2001年1月，《國家**關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）“二、關于個人獨資企業和合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題”規定：
個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》（即財稅〔2000〕91號通知）所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
可見，原則上，合伙企業和個人獨資企業取得的財產轉讓收入、利息收入應與取得商品（產品）銷售收入、勞務服務收入等收入一樣，均計入收入總額，按規定計算當年利潤。個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人以應分得的利潤【包括已分配給投資者個人的所得和當年留存的所得(利潤)】作為個人的“經營所得”，適用5%至35%的超額累進稅率繳納個人所得稅。
很明顯，合伙企業、個人獨資企業取得轉讓股權、股票所得等權益性投資所得，也屬于經營所得，其個人投資者應適用5%至35%的超額累進稅率繳納個人所得稅。
時至2019年，**等四部門聯合制發《** ** 發展改革委 **關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）規定，2019年1月1日起至2023年12月31日期間，符合規定的合伙制創業投資企業（基金）可以選擇按單一投資基金核算，其個人合伙人從該基金（包括不以基金名義設立的創投企業）應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
那么，在《** **關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（2021年第41號）關于“持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅”的規定自2022年1月1日施行后，不少人熱衷地、躍躍欲試的想將持有股權、股票的合伙企業搞成“采用單一投資基金核算方式的創投企業，將5%至35%的超額累進稅率降至按照20%稅率”計算繳納個人所得稅的方法，是否可行？
說實話，有些事還真是說不清，要說絕對搞不成嘛，還真難說。但是，不得不說的是，合伙企業（合伙制創業投資企業）“選擇按單一投資基金核算”并非簡單的想象就可以實現的。
首先，該項政策的適用對象必須是：符合《創業投資企業管理暫行辦法》（發展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》（**令第105號）關于創業投資企業（基金）的有關規定，并按照上述規定完成備案且規范運作的合伙制創業投資企業（基金）。
其次，單一投資基金核算方法有特別規定。單一投資基金核算，是指單一投資基金（包括不以基金名義設立的創投企業）在一個納稅年度內從不同創業投資項目取得的股權轉讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅：
（一）股權轉讓所得。單個投資項目的股權轉讓所得，按年度股權轉讓收入扣除對應股權原值和轉讓環節合理費用后的余額計算。單一投資基金的股權轉讓所得，按一個納稅年度內不同投資項目的所得和損失相互抵減后的余額計算，余額大于或等于零的，即確認為該基金的年度股權轉讓所得；余額小于零的，該基金年度股權轉讓所得按零計算且不能跨年結轉。
（二）股息紅利所得。單一投資基金的股息紅利所得，以其來源于所投資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計算。
（三）除前述可以扣除的成本、費用之外，單一投資基金發生的包括投資基金管理人的管理費和業績報酬在內的其他支出，不得在核算時扣除。
上述規定的單一投資基金核算方法僅適用于計算創投企業個人合伙人的應納稅額。
再次，創投企業選擇按單一投資基金核算或按創投企業年度所得整體核算后，3年內不能變更。選擇一種核算方式滿3年需要調整的，應當在滿3年的次年1月31日前，重新向主管稅務機關備案。
其四，創投企業選擇按單一投資基金核算的，應當在按照規定完成備案（見注1、注2）的30日內，向主管稅務機關進行核算方式備案；未按規定備案的，視同選擇按創投企業年度所得整體核算。
注1. 創業投資企業應向備案管理部門（國家發展和改革委；省級、副省級城市****確定的部門）申請備案。
注2. 創業投資基金應根據**證券投資基金業協會的規定辦理基金備案手續。
作者：段文濤，來源：稅海濤聲。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請**，謝謝！
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