個人所得稅經營所得計稅依據(個人經營所得稅的計稅依據)
前沿拓展：
個人所得稅經營所得計稅依據
最近烏市地稅稽查局在對納稅人股權轉讓個人所得稅情況進行檢查。部分納稅人財務賬面上反映，自然人股東按初始投入股金、股份轉讓其股份，表面上看是平手轉讓。但轉讓時，納稅人所有者權益比初始投資時增加了許多，原股東要繳納個人所得稅，但其計稅依據如何確定呢？ 例如：某股份公司成立之初，有兩個自然人股東，總股本300萬元，經營三年后，其所有者權益總計為560萬元，現自然人股東甲將其持有的90%的股權270萬元，平價轉讓給丙（公司賬面反映），股東會決議也通過了該股權轉讓方案，二人簽訂了股權轉讓合同，辦理了股權交割手續（其知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產的比例未達到50%，且低價轉讓無正當理由）。現在如何計算甲轉讓股權應繳納的個人所得稅呢？ 國稅函（2009）285號文件第四條規定：對股權轉讓計稅依據明顯偏低的（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。對這一條怎樣理解，又怎樣計算呢？ 現在有兩種理解，出現了兩種算法： 第一種算法：應納個人所得稅計稅依據＝（560-270）*90%＝261萬元。 應繳納個人所得稅＝261*20%＝52.20萬元。 第二種算法：應納個人所得稅計稅依據＝560*90%-270＝234萬元。 應繳納個人所得稅＝234*20%＝46.80萬元。 筆者理解按文件規定應按第二種算法計算其應繳納個人所得稅。 ()
小李從事個體經營，日常賣一些文具用品，最近兩個月隨著開學季的到來，小李的生意興隆，這不，要申報經營所得啦，帶著問題找到申稅小微~
Q:個體戶小李
A:申稅小微
小 李
申稅小微，我聽說個體工商戶的個人所得稅可以減免，想問問怎么減免呀？
申稅小微
嗯，個體工商戶的個人所得稅經營所得有優惠哦！
《國家**關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家**公告2021年第8號）規定，自2021年1月1日至2022年12月31日，“對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區分征收方式，均可享受。
小 李
如何理解“在現行優惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅”？具體怎么算法呢？
申稅小微
個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：減免稅額=(個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×(1-50%)。
我們來舉個例子吧
納稅人梁某經營個體工商戶A，年應納稅所得額為250000元(適用稅率20%，速算扣除數10500)，同時他是烈屬，當年可享受減免稅額7320元。則梁某經營所得個人所得稅的總減免稅額=[(250000×20%-10500)-7320]×(1-50%)=16090元。
小 李
哦，我明白了。那在申報表上如何填寫減免稅額？
申稅小微
別擔心，這一計算規則我們已經內嵌到電子稅務局信息系統中，稅務機關將為納稅人提供申報表和報告表預填服務，符合條件的納稅人準確、如實填報經營情況數據，系統可自動計算減免稅金額。
小 李
那真是太方便啦！
拓展知識：
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