前沿拓展：

免稅項目

　　1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目：7項
　　（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
　　（2）避孕藥品和用具；
　　（3）古舊圖書；古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。
　　（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備；
　　（5）外國**、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；
　　（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
　　（7）銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。
　　2.**、國家**規(guī)定的其他征免稅項目：15項
　　（1）資源綜合利用、再生資源、鼓勵節(jié)能減排的規(guī)定
　　①免征增值稅的自產(chǎn)貨物（如：再生水；以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；翻新輪胎）
　　②免征增值稅的勞務(wù)（如：污水處理勞務(wù)）
　　(2）對宣傳文化事業(yè)實行增值稅優(yōu)惠的規(guī)定
　　（3）納稅人生產(chǎn)銷售、批發(fā)、零售有機化肥免征增值稅
　　（4）融資租賃業(yè)務(wù)
　　（5）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
　　（6）從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用的增值稅政策。
　　（7）納稅人代行政管理部門的收費，對符合條件的，不征收增值稅。
　　（8）納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的**買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。
　　（9）納稅人銷**產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
　　對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。
　　納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
　　（10）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
　　印刷廠印圖書、報紙、雜志和書報，分為兩種情況：
　　①紙張是印刷廠提供，稅率為13%；
　　②紙張由出版單位提供，稅率為17%；
　　除此之外，印刷廠還可以印資料、信紙等等，無論是哪方提供的原料,稅率統(tǒng)一為17%。
　　（11）對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。
　　（12）——（14）一般了解。
　　（15）新增：符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備等列舉貨物而確有必要進口部分關(guān)鍵零部件、原材料，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅

近期很多財務(wù)小伙伴關(guān)心增值稅免稅項目。

免稅分為臨時免稅、法定免稅和特定免稅。

現(xiàn)在提供家政服務(wù)還免稅嗎？

2021年捐贈扶貧貨物還免稅嗎？

……

本篇就帶著大家梳理一下到今天為止最新增值稅臨時免稅項目。

NO.1 社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)

自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日為社區(qū)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

政策依據(jù):

《** ** 發(fā)展改革委 ** ** 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（** ** 發(fā)展改革委 ** ** 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號）

NO.2 扶貧貨物捐贈

自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上****及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

政策依據(jù)：

《** ** 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（** ** 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號）

NO.3 經(jīng)營公租房

自2019年1月1日至2020年12月31日，對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅。

政策依據(jù):

《** **關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（** **公告2019年第61號）

NO.4 進口種子種源

自2016年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對進口種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和種用野生動植物種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

政策依據(jù):

《** 海關(guān)總署 國家**關(guān)于“十三五”期間進口種子種源稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2016〕64號）

NO.5 邊銷茶

自2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

政策依據(jù):

《** **關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（** **公告2019年第83號）

NO.6 國產(chǎn)抗**藥物

自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗**病**藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

政策依據(jù):

《**國家**關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗**病**藥品增值稅政策的公告》（** **公告2019年第73號）

NO.7 農(nóng)村飲水安全工程

自2019年1月1日至2020年12月31日，對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

政策依據(jù):

《** **關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（** **公告2019年第67號）

NO.8 科普單位的活動

自2018年1月1日起至2020年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上**政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

政策依據(jù):

《** **關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53 號）

NO.9 圖書批發(fā)、零售

自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

政策依據(jù):

《** **關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕53 號）

NO.10 **

自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、**企業(yè)和個體工商戶發(fā)放**取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（一）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、**企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于****銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）的單筆**取得的利息收入，免征增值稅；高于****銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率率150%的單筆**取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

（二）對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、**企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆**取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照****銀行授權(quán)全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅.

政策依據(jù)：

《** **關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知財稅》（財稅〔2018〕91號）

《** **關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（** **公告2020年第2號）

NO.11 文化企業(yè)

1、自2019年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門（包括**、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。

2、自2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

3、自2019年1月1日至2023年12月31日，**報、**刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的**報、**刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。

4、自2016年1月1日至2020年12月31日，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進口的商品可享受免征進口關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)增值稅的政策。

政策依據(jù)：

《** **關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕17號）

《** 國家** **宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）

《**海關(guān)總署**關(guān)于動漫企業(yè)進口動漫開發(fā)生產(chǎn)用品稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕36號）

NO.12 **防控

1.自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人運輸**防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

2.自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

3.自2020年1月1日至2020年12月31日，單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上****及其部門等國家機關(guān)，或者直接向承擔**防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀**感染的肺炎**的，免征增值稅。

4.自2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于**防控的進口物資，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

5.自2020年3月1日至2020年12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

6.自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

7.自2017年1月1日至2023年12月31日對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的**公司取得的農(nóng)戶**利息收入，免征增值稅。**，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

8.自2018年1月1日至2023年12月31日納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、**企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

9.自2017年12月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、**企業(yè)及個體工商戶發(fā)放**取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为毢怂惴厦舛悧l件的**利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機構(gòu)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

10.自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。

政策依據(jù)：

《國家**關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家**公告2020年第5號）

《**?**關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（**?**2020年第25號）

《** **關(guān)于支持新型冠狀**感染的肺炎**防控有關(guān)稅收政策的公告》（** **公告2020年第8號）

《**?**關(guān)于支持新型冠狀**感染的肺炎**防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（**?**公告2020年第9號）

《**?**關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（**?**公告2020年第13號）

《** **關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（** **公告2020年第22號）

《**?**關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（**?**2020年第24號）

《** **關(guān)于支持**防控保供等稅費政策實施期限的公告》（** **公告2020年第28號）

《**?海關(guān)總署?**關(guān)于防控新型冠狀**感染的肺炎**進口物資免稅政策的公告》（**?海關(guān)總署?**公告2020年第6號）

《**國家**關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）

NO.13 債券市場

自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。

政策依據(jù)：

《** **關(guān)于境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅 增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕108 號）

NO.14 貨物期貨交割

自2018年11月30日至2023年11月29日，對經(jīng)國務(wù)院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。

政策依據(jù)：

《** **關(guān)于支持貨物期貨市場對外開放增值稅政策的公告》（** **公告2020年第12號）

NO.15 孵化服務(wù)

自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

政策依據(jù)：

《** ** 科技部 **關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號）

NO.16 冬奧會

1.企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費提供的與北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽有關(guān)的服務(wù)，免征增值稅。

2.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的分成收入免征增值稅。

3.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的贊助收入、特許權(quán)收入、銷售門票收入免征增值稅。

4.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的發(fā)行紀念郵票、紀念幣收入免征增值稅。

5.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的媒體收入免征增值稅。

6.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會向分支機構(gòu)劃撥所獲贊助物資免征增值稅。

7.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會賽后再銷售物品和出讓資產(chǎn)收入免征增值稅。

8.對北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會取得的餐飲服務(wù)、住宿、租賃、介紹服務(wù)和收費卡收入免征增值稅。

9.對國際奧委會取得的收入免征增值稅（除轉(zhuǎn)播權(quán)收入）。

10.對國際奧委會取得的轉(zhuǎn)播權(quán)收入免征增值稅。

11.對**奧委會取得的由北京冬奧組委支付的收入免征增值稅。

12.對國際殘奧委會取得的與北京2022年冬殘奧會有關(guān)的收入免征增值稅。

13.對**殘奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征增值稅。

14.企業(yè)根據(jù)贊助協(xié)議向北京冬奧組委免費提供的服務(wù)免征增值稅（免稅清單由北京冬奧組委報**、**確定）。

15.免征參與者向北京冬奧組委無償提供服務(wù)和無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的增值稅。

16.對外籍技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報酬免征增值稅。

17.對中方技術(shù)官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務(wù)報酬免征增值稅。

18.對奧林匹克轉(zhuǎn)播服務(wù)公司、奧林匹克頻道服務(wù)公司、國際奧委會電視與市場開發(fā)服務(wù)公司、奧林匹克文化與遺產(chǎn)基金、官方計時公司取得的與北京冬奧會有關(guān)的收入，免征增值稅。

19.對國際贊助計劃、全球供應(yīng)計劃、全球特許計劃的贊助商、供應(yīng)商、特許商及其分包商根據(jù)協(xié)議向北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會（以下簡稱北京冬奧組委）提供指定貨物或服務(wù)，免征增值稅。

政策依據(jù)：

《** 國家** 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）

《** ** 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收優(yōu)惠政策的公告》《** **關(guān)于冬奧會和冬殘奧會企業(yè)贊助有關(guān)增值稅政策的通知》 （財稅〔2019〕6號）

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拓展知識：