前沿拓展：

財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

“年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算，適用于按月稅率和速算扣除數(shù)，比納入全年綜合所得要繳稅更多，多的就是差的那11個(gè)月的速算扣除數(shù)。何解？”2018年164號(hào)文“以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。”如果適用月稅率是10%，速算扣除數(shù)是210，還是210*12=2520？

為減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，12月29日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。

**、國(guó)家**12月31日發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》明確，《****關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

根據(jù)《通知》，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合相關(guān)規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

多位財(cái)稅專(zhuān)家在接受**網(wǎng)記者采訪(fǎng)時(shí)表示，個(gè)稅優(yōu)惠政策得以延續(xù)，有助于降低工薪階層人群納稅負(fù)擔(dān)。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅在接受**網(wǎng)記者采訪(fǎng)時(shí)指出，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法適用于工資薪金所得的計(jì)稅，一個(gè)納稅人一年僅能夠享受一次這種優(yōu)惠的計(jì)稅方式。由于工資薪金所得為綜合所得的主要構(gòu)成部分，而綜合所得采用超額累進(jìn)稅率，意味著工資收入越高，適用稅率越高。

“以一個(gè)工資收入作為收入主要來(lái)源的納稅人為例，實(shí)行全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅，可以將其全年收入分為兩部分，一部分為工資，另一部分為全年一次獎(jiǎng)金。全年一次性獎(jiǎng)金政策得以延續(xù)，綜合所得和全年一次性獎(jiǎng)金可以分別計(jì)稅，可以降低以工資薪金收入為主要來(lái)源的納稅人的累進(jìn)稅率級(jí)次，從而降低工薪階層稅收負(fù)擔(dān)。”李旭紅說(shuō)。

當(dāng)前，**已有4億多中等收入群體，占總?cè)丝诩s30%。李旭紅表示，由于綜合所得的稅率分為7檔，其中，部分中等收入人群的稅率級(jí)次在20%-30%之間。因此，延續(xù)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅的方式有利于降低中等收入人群的稅收負(fù)擔(dān)。

“延續(xù)全年一次性的政策有利于平衡資本所得與勞動(dòng)所得的稅收負(fù)擔(dān)，提高老百姓的滿(mǎn)意度，增強(qiáng)公平感及幸福感。”李旭紅說(shuō)。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫(kù)首席研究員湯繼強(qiáng)則認(rèn)為，工薪階層是個(gè)稅繳納的“主力軍”,年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策得以延續(xù)，符合“以**為中心”的理念，對(duì)于工薪階層來(lái)說(shuō)是一個(gè)利好政策，有利于增加收入，釋放消費(fèi)潛力。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，外部環(huán)境更趨復(fù)雜嚴(yán)峻和不確定，年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策的延續(xù)有利于穩(wěn)定中等收入群體的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，保持經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。

來(lái)源： **網(wǎng)

拓展知識(shí)：

財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

遣散費(fèi)屬于一次性補(bǔ)償收入，收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超出部分以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12計(jì)算。

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》第一條 個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；

超過(guò)的部分按照《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

擴(kuò)展資料：

《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》第二條 考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。

具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12計(jì)算。

參考資料來(lái)源：上海國(guó)稅——關(guān)于個(gè)人解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)稅

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財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；

超過(guò)的部分按照《國(guó)家**關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

擴(kuò)展資料

大多數(shù)管理者都希望雇員在打算離職的時(shí)候，至少提前一個(gè)月給他們一個(gè)通知。因此，如果企業(yè)想要解雇雇員，那么必須按照《中華****勞動(dòng)合同法》第四十七條給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

既，按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿(mǎn)一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿(mǎn)一年的，按一年計(jì)算；不滿(mǎn)六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

參考資料來(lái)源：百度百科-遣散費(fèi)

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財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定和我個(gè)人的法律實(shí)踐可以總結(jié)出：個(gè)人與任職受雇的企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系，所取得的一次性補(bǔ)償收入（包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用）涉及的個(gè)人所得稅分兩種情況：

1、企業(yè)對(duì)于工作已經(jīng)達(dá)到一定年限、具有一定年齡或者接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償和那個(gè)支出，包括**工齡支出等，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷(xiāo)對(duì)于企業(yè)所得稅影響較大的，可以在以后年度均勻分?jǐn)偂＞唧w攤銷(xiāo)年限，由各個(gè)省稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。例如福建省明確規(guī)定：企業(yè)按國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的補(bǔ)償金（列入國(guó)務(wù)院試點(diǎn)城市的工業(yè)企業(yè)破產(chǎn)給職工的費(fèi)用稱(chēng)“安置費(fèi)”；未列入試點(diǎn)的企業(yè)和雖列入試點(diǎn)城市但不是工業(yè)企業(yè)的稱(chēng)“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金”）收入，免征個(gè)人所得稅。

2、個(gè)人因?yàn)榕c用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入，包括單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用，其收入在當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。相關(guān)的法律依據(jù)是**和國(guó)家**在2001年發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》明確規(guī)定：“個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。”

對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入中超過(guò)當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以外的部分應(yīng)該計(jì)算個(gè)人所得稅。具體平均辦法是：以個(gè)人取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入中應(yīng)計(jì)算個(gè)人所得稅的部分，除以個(gè)人在本單位的工作年限，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12計(jì)算。法律依據(jù)**和國(guó)家**《關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》中規(guī)定：“考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均”。

財(cái)稅〔2018〕164號(hào)

一般不用交稅，除非高過(guò)當(dāng)?shù)仄骄べY的三倍。

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