前沿拓展：

全年一次性獎金個人所得稅計(jì)算

1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

擴(kuò)展資料：

根據(jù)《中華****個人所得稅法》第三條　個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

參考資料來源：百度百科-全年一次性獎金

來源：【云南日報(bào)】

2022年《**工作報(bào)告》提出，持續(xù)激發(fā)市場主體活力，實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，減稅與退稅并舉。為幫助市場主體增動力、添活力、減壓力，今年出臺了哪些減稅退稅政策，都給市場主體和納稅人帶來哪些優(yōu)惠？

一起來看→

退！

大規(guī)模增值稅留抵退稅

——實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅政策，是今年穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤的關(guān)鍵舉措。今年以來已有20005億元增值稅留抵退稅款退到納稅人賬戶，超過去年退稅規(guī)模的3倍，有效緩解企業(yè)資金壓力。

擴(kuò)大留抵退稅實(shí)施范圍。4月1日起，按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍，擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等6個行業(yè)企業(yè)，這些企業(yè)的存量、增量留抵稅額均按100%全額退還。自7月1日起，將批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等7個行業(yè)納入按月全額退還增量留抵稅額、一次性全額退還存量留抵稅額政策范圍。

加快留抵退稅實(shí)施進(jìn)度。退稅進(jìn)度上，優(yōu)先安排小微企業(yè)，4月份集中退還**企業(yè)存量留抵稅額，5、6月份集中退還小型企業(yè)存量留抵稅額，確保小微企業(yè)存量留抵稅額6月底前一次性全部退還。在此基礎(chǔ)上，大幅提前中型企業(yè)、大型企業(yè)存量留抵退稅實(shí)施時間。將中型企業(yè)退稅由三季度提前到5月1日實(shí)施、6月30日前集中退還；大型企業(yè)由四季度提前至6月1日實(shí)施、6月30日前集中退還，確保政策效應(yīng)在上半年集中釋放。

出口退稅

——加大出口退稅政策支持力度，助力外貿(mào)企業(yè)緩解困難。

對加工貿(mào)易企業(yè)在國家實(shí)行出口產(chǎn)品征退稅率一致政策后應(yīng)退未退的稅額，允許轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅。將外貿(mào)企業(yè)取得的出口信保賠款視為收匯，予以辦理退稅。擴(kuò)大離境退稅政策覆蓋范圍，推行“即買即退”等便利措施。

階段性加快出口退稅進(jìn)度。自2022年6月20日至2023年6月30日期間，稅務(wù)部門辦理一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均時間，壓縮在3個工作日內(nèi)。

減！

減征部分車輛購置稅

對購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內(nèi)且單車價格（不含增值稅）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購置稅。

減征“六稅兩費(fèi)”

2022年1月至2024年底，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

2022年上半年，小規(guī)模納稅人“六稅兩費(fèi)”減征政策進(jìn)一步擴(kuò)展至小型微利企業(yè)和個體工商戶，新增減稅降費(fèi)830億元。

企業(yè)所得稅有優(yōu)惠

2022年1月至2024年底，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2022年上半年，小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬-300萬元部分再減半政策，新增減稅477億元。

提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

從2022年起，企業(yè)可以在每年10月申報(bào)期申報(bào)享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠。

設(shè)備器具所得稅稅前扣除

符合條件的中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

免！

免征部分增值稅

2022年4月至2022年底，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

在小規(guī)模納稅人征收率由3%降至1%的基礎(chǔ)上，2022年4月1日起免征增值稅，新增減稅793億元。

2022年5月至2022年底，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

2022年1月至2022年底，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

緩！

延緩繳納制造業(yè)中小微企業(yè)部分稅費(fèi)

符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶），在繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)基礎(chǔ)上，延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)：在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。

延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請**時繳納的稅費(fèi)。

今年以來繼續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳政策，辦理緩繳稅費(fèi)5257億元。

這些稅收優(yōu)惠政策延長執(zhí)行！

免征符合條件的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間孵化服務(wù)增值稅，對其自用及提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

凡符合條件的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資的，按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

對企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵和退役士兵從事個體經(jīng)營的，繼續(xù)按一定限額依次扣減稅收和相關(guān)附加。

免征農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

免征城市公交站場等運(yùn)營用地城鎮(zhèn)土地使用稅。

繼續(xù)授權(quán)省級**自主決定免征、停征或減征地方水庫**扶持基金。

免征醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者臨時性補(bǔ)助、獎金及單位發(fā)給個人的預(yù)防藥品等實(shí)物的個人所得稅。

免征相關(guān)防疫產(chǎn)品的藥品和醫(yī)療器械注冊費(fèi)。

免征高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅和相關(guān)租賃合同印花稅。

對承擔(dān)商品儲備政策性業(yè)務(wù)的企業(yè)自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

減按15%征收污染防治第三方企業(yè)所得稅。

允許符合條件的生產(chǎn)**業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。允許符合條件的生活**業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

自2022年1月1日至2023年12月31日，延續(xù)執(zhí)行部分商品儲備稅收優(yōu)惠政策，對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

來源：****網(wǎng)

責(zé)編：蔡飛

本文來自【云南日報(bào)】，僅代表作者觀點(diǎn)。全國**媒信息公共平臺提供信息發(fā)布傳播服務(wù)。

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拓展知識：

全年一次性獎金個人所得稅計(jì)算

舉例說明一下吧：某人2010年1月取得2004年年終一次性獎金48000元，取得當(dāng)月工資2000元。按新辦法計(jì)算，年終一次性獎金48000元應(yīng)交個人所得稅：（48000÷12×15%-125）×12=5700（元）。當(dāng)月工資2000元應(yīng)交個人所得稅：（2000-1200）×10%-25=55（元）。本月應(yīng)交個人所得稅合計(jì)：5700＋55＝5755（元）。1，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額5%。2，雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額，就是這個：應(yīng)納個人所得稅稅額=（應(yīng)納稅所得－扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率-速算扣除數(shù)
扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月。
不超過500元的，稅率5%，速算扣除數(shù)為0；
超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為25
超過2000元至5000元的部分，稅率15 %，速算扣除數(shù)為125
超過5000元至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數(shù)為375
超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1375
超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為3375
超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6375
超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為10375
超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數(shù)為15375

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全年一次性獎金個人所得稅計(jì)算

1.法定費(fèi)用扣除額為2000元。2.雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額即實(shí)際發(fā)放工資低于2000元部分。例如：某人2009年12月份發(fā)放當(dāng)月工資1500元，發(fā)放全年一次性獎金12500元，本月應(yīng)繳納個人所得稅的計(jì)算步驟如下：應(yīng)納稅所得額=12500-（2000-1500）=12000元適應(yīng)適應(yīng)稅率10%。應(yīng)該注意的是，得出應(yīng)納稅所得額后，用除以12的商去找相應(yīng)的適應(yīng)稅率應(yīng)納稅額=12000X10%-25=1175

全年一次性獎金個人所得稅計(jì)算

假設(shè)某人12月的工資是1600元，年終獎是300元，則：一、先將全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)也就是[3000-(2000-1600)]除以12=216.67元確定適用稅率是5%，速算扣除數(shù)為0；二、個人所得稅法規(guī)定工薪所得稅費(fèi)用扣除額一般情況下是2000元，本例中雇員當(dāng)月工薪所得與費(fèi)用扣除額的差額為2000-1600=400元；三、應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金3000-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額400）*適用稅率5%-速算扣除數(shù)0=130元。

全年一次性獎金個人所得稅計(jì)算

全年一次性獎金怎么算？