前沿拓展：

個(gè)人所得稅是什么意思

1.預(yù)扣預(yù)繳方法是一種“預(yù)先”計(jì)算扣繳稅款的方法，根據(jù)個(gè)人全年取得的總綜合所得收入、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目金額，計(jì)算其應(yīng)納稅款。對(duì)日常多預(yù)繳的稅款，年度終了納稅人辦理匯算清繳申報(bào)、申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)、足額退還。

2.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付“工資、薪金所得”時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。

（1）累計(jì)預(yù)扣法：扣繳義務(wù)人在1個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至“當(dāng)前月份”工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，“暫不”退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款“多退少補(bǔ)”。

（2）具體計(jì)算公式如下:

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額一累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

3.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付“勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得”，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

（1）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為1次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次。

（2）具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下:

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算

減除費(fèi)用:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4 000

的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。

（3）應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

免稅項(xiàng)目省級(jí)****、國(guó)務(wù)院部委和******軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金

福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、**補(bǔ)償款

軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金

按國(guó)家規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)

外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、合理的出差補(bǔ)貼

個(gè)人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的股票轉(zhuǎn)讓所得

自2018年11月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌公司非原始股取得的所得

個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，且是唯一的家庭生活用房取得的所得

個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)**金額不超過(guò)800元的所得

延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得

解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分

個(gè)人領(lǐng)取原提存的三險(xiǎn)一金

從2015年9月8日起，個(gè)人從市場(chǎng)上取得的上市公司股票，持有1年以上的股息紅利所得

企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)時(shí)向個(gè)人提供贈(zèng)品

從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得

減稅項(xiàng)目（減征幅度與期限由省級(jí)**規(guī)定）殘疾、古老人員和烈屬所得

因嚴(yán)重的自然災(zāi)害造成重大損失

納稅申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)代扣代繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)

次月15日內(nèi)，全員全額扣繳申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息

自行申報(bào)有下列情形之一的，納稅人應(yīng)辦理納稅申報(bào)取得綜合所得需要辦理匯算清繳

取得的應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人

取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

取得境外所得

因移居境外注銷**戶籍

非居民個(gè)人在**境內(nèi)兩處以上取得工資、薪金所得

【補(bǔ)充】取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元

取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元

納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額

納稅人申請(qǐng)退稅

納稅期限居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳

納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款，在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳（企業(yè)5月31日）

納稅人取得利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款

納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表并繳納稅款

納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人在取得所得的次年6月30日前繳納稅款

非居民個(gè)人在**境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得，在取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅

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