前沿拓展：

流動(dòng)負(fù)債包括哪些

1、其他流動(dòng)負(fù)債的科目有應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、或有負(fù)債。是指不能歸屬于短期借款，應(yīng)付短期債券，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，應(yīng)付所得稅，其他應(yīng)付款，預(yù)收賬款這七款項(xiàng)目的流動(dòng)負(fù)債，但以上各款流動(dòng)負(fù)債，其金額未超過流動(dòng)負(fù)債合計(jì)金額百分之五者，得并入其他流動(dòng)負(fù)債內(nèi)。
2、用以歸納債務(wù)或應(yīng)付賬款等普通負(fù)債項(xiàng)目以外的流動(dòng)負(fù)債的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，一般包括或有負(fù)債，或有負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。

經(jīng)過艱難的跋涉，我們終于進(jìn)入三大報(bào)表的學(xué)習(xí)了。在開始逐項(xiàng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)科目之前，我們先從宏觀上對三大報(bào)表有個(gè)感受，方便我們后面學(xué)習(xí)具體科目內(nèi)容的時(shí)候，始終有一個(gè)全局的視野。如果在閱讀的過程中對一些專業(yè)名詞感到困惑，沒關(guān)系，這些在后面的學(xué)習(xí)中都會(huì)講到，在基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)后再倒回來看這一節(jié)的內(nèi)容，會(huì)有新的收獲。

順著財(cái)報(bào)往下走，我們看到的首先是審計(jì)報(bào)告。這部分可以跳過。接下里，就是合并資產(chǎn)負(fù)債表了。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況對應(yīng)關(guān)系的報(bào)表，這里的財(cái)務(wù)狀況主要指的是企業(yè)能夠用貨幣表現(xiàn)出來的資源狀況。利潤表應(yīng)的是某個(gè)經(jīng)營時(shí)間段內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果。現(xiàn)金流量表反映一定時(shí)期企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變動(dòng)情況。通俗地講，現(xiàn)金流量表主要反映的是貨幣資金的分類增減變化情況，也就是收支情況。

三張報(bào)表的核心是資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表是對股東權(quán)益中利潤積累部分相關(guān)內(nèi)容的展開說明，現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負(fù)債表的第一項(xiàng)——貨幣資金在年度內(nèi)的變化進(jìn)行的說明。

對于特定的經(jīng)營時(shí)間段，存在期初和期末兩張資產(chǎn)負(fù)債表，一張利潤表和一張現(xiàn)金流量表。期初的貨幣資金余額+現(xiàn)金流量表的當(dāng)期凈額（正負(fù)現(xiàn)金流內(nèi)部抵扣）=期末的貨幣資金余額。

期末的未分配利潤+當(dāng)期的凈利潤（利潤表中的結(jié)果）=期末的分配利潤，這里不考慮分紅。

對于現(xiàn)金流量表和利潤表之間也存在一定的關(guān)系，我們可以用間接法將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額。當(dāng)然，對于我們投資者來說，完全沒必要糾結(jié)其中的細(xì)節(jié)，我們只需要知道，三張財(cái)務(wù)報(bào)表中，資產(chǎn)負(fù)債表是根基，利潤表和現(xiàn)金流量表分別是對其中部分會(huì)計(jì)項(xiàng)目的展開說明，三張財(cái)務(wù)報(bào)表緊密相關(guān)，是一個(gè)整體。

第一部分，我們先看資產(chǎn)負(fù)債表。

資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，什么是資產(chǎn)呢？資產(chǎn)的定義是：企業(yè)擁有或控制，由過去的交易引起，能夠用貨幣計(jì)量且能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源。因?yàn)楹芏噘Y源是不能用貨幣計(jì)量的，所以說資產(chǎn)僅僅是企業(yè)的部分經(jīng)濟(jì)資源。

資產(chǎn)是按照不同項(xiàng)目之間變現(xiàn)的難易程度從上到下排序的，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。在流動(dòng)資產(chǎn)中，我們可以進(jìn)一步分為貨幣資金、債權(quán)和存貨三部分。

債權(quán)（creditor's rights），“債務(wù)”的對稱。是指在債的關(guān)系中權(quán)利主體具備的能夠要求義務(wù)主體為一定行為或不為一定行為的權(quán)利。債權(quán)和債務(wù)一起共同構(gòu)成債的內(nèi)容。債權(quán)與物權(quán)相對應(yīng)，成為財(cái)產(chǎn)權(quán)的重要組成部分。在流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收類科目和預(yù)付類科目，都是企業(yè)的債權(quán)。（相對公司，這些錢都是債務(wù)，是負(fù)債）

非流動(dòng)資產(chǎn)也可以分成三項(xiàng)：第一項(xiàng)是長期投資類，包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資（即長期債權(quán)投資）和長期股權(quán)投資。

第二項(xiàng)是固定資產(chǎn)類，包括固定資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)清理、投資性房地產(chǎn)等。注意，投資性房地產(chǎn)不是投資資產(chǎn)而是經(jīng)營資產(chǎn)。由于它是以獲得出租收入為目的的，因而屬于固定資產(chǎn)類。

第三項(xiàng)是無形資產(chǎn)類，包括無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù)等。

對于一些復(fù)雜的公司，資產(chǎn)項(xiàng)目較多，我們可以簡單分為六小類，有助于從宏觀上掌握資產(chǎn)面貌。

資產(chǎn)還有一種分類，對于研究公司的實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)很有幫助。按照資產(chǎn)對利潤的貢獻(xiàn)方式，把資產(chǎn)分成兩類，一類叫經(jīng)營資產(chǎn)，一類叫投資資產(chǎn)。簡單地說，經(jīng)營資產(chǎn)是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的資產(chǎn)，一般包括五項(xiàng)——貨幣資金、債權(quán)、存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。投資資產(chǎn)則是指企業(yè)對外投資所形成的資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表上最明顯的投資資產(chǎn)項(xiàng)目是交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股權(quán)投資等。當(dāng)然，貨幣資金既可以用于經(jīng)營活動(dòng)，也可以用于投資活動(dòng)。從這個(gè)意義上講，貨幣資金可以稱為通用性資產(chǎn)。

按照企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)和投資資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中所占的比重，企業(yè)可以分成經(jīng)營主導(dǎo)型、投資主導(dǎo)型以及經(jīng)營與投資并重型。不同的盈利類型公司有不同的經(jīng)營特點(diǎn)，需要分開來看。

資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是負(fù)債和所有者權(quán)益。負(fù)債也分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，從上到下按照需要償還的緊迫性進(jìn)行排列。

對于負(fù)債，我們可以分為經(jīng)營性負(fù)債和融資性負(fù)債，又可以分為有息負(fù)債和無息負(fù)債。這里的經(jīng)營性負(fù)債一般是無息負(fù)債，包括應(yīng)付類和預(yù)售類，這些債務(wù)會(huì)增加公司的資產(chǎn)負(fù)債率，但是不會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，真正需要警惕的是有息負(fù)債，即融資性負(fù)債。

所有者權(quán)益，也叫“股東權(quán)益”，由公司總資產(chǎn)減去總負(fù)債得出。所有者權(quán)益主要由四部分組成，即實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

非控制性股東對子公司的投資所形成的權(quán)益成為少數(shù)股東權(quán)益，非控制性股東成為少數(shù)股東。投資人一般習(xí)慣將所有者權(quán)益稱為“凈資產(chǎn)”，但事實(shí)上屬于上市公司股東擁有的凈資產(chǎn)，只是所有者權(quán)益部分“歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)”科目里的數(shù)字，不包括“少數(shù)股東權(quán)益”。

這里再強(qiáng)調(diào)一下前面講過的內(nèi)容：股權(quán)結(jié)構(gòu)又叫做資本結(jié)構(gòu)。股東結(jié)構(gòu)是反應(yīng)股東關(guān)系的基礎(chǔ)，股東和股東，股東和管理層，股東和員工的關(guān)系就是公司的治理機(jī)構(gòu)。公司的治理結(jié)構(gòu)是公司絕大多數(shù)內(nèi)部問題的根源。

資產(chǎn)負(fù)債表的介紹就到這里，利潤表和現(xiàn)金流量表我們后面再講。

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拓展知識(shí)：

流動(dòng)負(fù)債包括哪些

一、流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。
二、流動(dòng)負(fù)債的確認(rèn)：
1、符合短期負(fù)債的定義。
2、有負(fù)債的一般特征：
（1）是過去或現(xiàn)在已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所形成的現(xiàn)時(shí)債務(wù)責(zé)任。
（2）必須是能夠用貨幣確切地計(jì)量或合理地估計(jì)的債務(wù)責(zé)任。
（3）是必須在未來用資產(chǎn)或勞務(wù)來償付的確實(shí)存在的債務(wù)。
（4）一般應(yīng)有確切的債權(quán)人和償付日期，或者債權(quán)人和償付日期可以合理地估計(jì)確定。
3、具有短期負(fù)債的主要特征：
確認(rèn)短期負(fù)債的目的，主要是將其與流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行比較，反映企業(yè)的短期償還能力。短期償債能力是債權(quán)人非常關(guān)心的財(cái)務(wù)指標(biāo)，在資產(chǎn)負(fù)債表上必須將流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債分別列示。