前沿拓展：

暫估

暫估成本掛賬時間一般是一個月，如果到了月末暫估入賬的**還沒有到手上，那么下一個月的第一天就要趕緊沖回來，如果還沒有到，那么下個月就要繼續(xù)，暫估成本可以在賬上掛一段時間，但不可以長期掛賬，暫估的跨度比較大，跨年是沒有問題的。
1、各企業(yè)的業(yè)務(wù)特點均不相同 ，存在著各方面認(rèn)知上的差異，例如核算方式、會計環(huán)境等等，因此，每個企業(yè)暫估入賬的具體問題也不一樣。 ①、暫估發(fā)生的次數(shù)是十分頻繁的，并且辦理暫估入賬的客戶數(shù)量很多，暫估可以直接歸入到客戶的客戶名下面，這樣的話暫估入賬的問題就大部 分解決了，其實更好的辦法是設(shè)置暫估的具體明細(xì)，這樣對賬方便； ②、《企業(yè)會計制度》規(guī)定了每個月的最后幾天都要暫估一下，在新一個月的初幾天沖回，如果不沖回，在債權(quán)還沒有完全成立的基礎(chǔ)上，個人無法確認(rèn)應(yīng)付。
2、根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定:”納稅人申報的扣除要真實、合法.真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。” 因此，在**未收到前，可以暫估成本。您企業(yè)在暫估入帳的成本在匯算前未取得合法憑證的情況下不能在企業(yè)所得稅前扣除，這部分暫估的成本在進(jìn)行年度所得稅匯算時必須調(diào)增納稅所得額。
3、企業(yè)在匯算清繳期結(jié)束前能夠取得合法購貨憑證的，其按照估價結(jié)轉(zhuǎn)計入當(dāng)期損益的存貨成本允許稅前扣除。但企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)仍然沒有取得合法購貨憑證的，應(yīng)按已計入當(dāng)期損益的存貨暫估價款調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。以后年度實際取得合法購貨憑證時，可以在取得當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除。一般繳算清匯年度內(nèi)要拿到**。可以跨年，只是調(diào)整所得額，跨年到的發(fā)可以在當(dāng)年所得額中扣除。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于購入的存貨先期到達(dá)庫房，企業(yè)已取得存貨的使用權(quán)，但是未收到**，還不能把貨物與對方往來業(yè)務(wù)掛賬，為了準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)、負(fù)債、成本以及管理方面的需要，要對此類存貨做暫估入帳處理。

暫估業(yè)務(wù)簡單的理解就是貨到票未到。

會計實物中有三種暫估形式：存貨的暫估、委外加工費暫估、固定資產(chǎn)暫估。

一、存貨的暫估：

上了ERP的企業(yè)，到了月末，財務(wù)到供應(yīng)鏈相應(yīng)模塊把無單價的物料導(dǎo)出來，交給采購部，讓采購先暫估單價，所有的物料都要有單價啊，否則核算成本會出錯。單價的暫估盡量要準(zhǔn)確，要和以后開**的價格差異不能太大，否則影響當(dāng)期的成本，供應(yīng)鏈月末是自動匯總的暫估憑證。

小企業(yè)如果沒有上ERP，可以手工歸集，采購或財務(wù)每收到一張入庫單，就將其存放好，把收到的每張**，與入庫單相匹配，如果匹配上了，將**和入庫單用曲別針別在一起，由財務(wù)會計做存貨入庫憑證。到了月底，采購或財務(wù)將所有沒有與**匹配上的入庫單做一個匯總，會計根據(jù)這張匯總表做一張存貨暫估入庫的憑證。沒有匹配上**的入庫單，保留好，在第二個月里，和第一個月一樣將收到的**與手邊的入庫單核對，每月如此，循環(huán)往復(fù)。這樣的做法，可以始終清楚地知道，哪幾筆存貨還未收到**。

1、月末暫估

借：原材料 2000

貸：應(yīng)付賬款-暫估材料費/xx供應(yīng)商 2000

注意：因為是暫估，不做進(jìn)項稅的暫估。

2，暫估沖回

按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，叫一次性沖回，這是一種方法；另一種方法是收到**時再沖回，叫做單到?jīng)_回，后一種方法相對要省事，實物中很多企業(yè)愿意選擇后者，企業(yè)自行選擇，按照會計的一貫性原則，核算方法已經(jīng)選擇一年之內(nèi)不得變動。

借：原材料 -2000

貸：應(yīng)付賬款-暫估材料費/xx供應(yīng)商 -2000

3、**入賬

借：原材料 2000

應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項稅額 260

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料款/ xx供應(yīng)商 2260

也有的企業(yè)是把暫估沖回和收到**做在一張憑證上（這種方法就是單到?jīng)_回）

借：應(yīng)付賬款-暫估材料款/XX供應(yīng)商 2000

應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項稅額 260

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料款/ xx供應(yīng)商 2260

二、委外加工費暫估

委托加工業(yè)務(wù)是委托方提供原料和主要材料，受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費的經(jīng)營活動。

委托方發(fā)出材料：

借：委托加工物資-材料費 2000

貸：原材料 2000

受托方加工完畢收回入庫（這一步是月末結(jié)轉(zhuǎn)委外加工成本）

借：半成品\庫存商品 3000

貸：委托加工物資-材料費 2000

委托加工物資-加工費 1000

實物中大多數(shù)企業(yè)都是本月入庫，下月結(jié)算開**，但是本月入庫的半成品\庫存商品加工費只能暫估，否則成本中缺少了加工費，成本核算就不準(zhǔn)確了。

1、月末暫估加工費

借：委托加工物資-加工費 1000

貸：應(yīng)付賬款-暫估加工費-xx供應(yīng)商 1000

2、月初可以一次性全部沖回，也可以**到了再沖回，和存貨的暫估一樣

借：委托加工物資-加工費 -1000

貸：應(yīng)付賬款-暫估加工費-xx供應(yīng)商 – 1000

3、**收到

借：委托加工物資-加工費 1000

應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項稅額 130

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付加工費/XX供應(yīng)商 1130

也可以這樣做把暫估沖回和收到的**做到一張憑證上：

借：應(yīng)付賬款-暫估加工費-xx供應(yīng)商 1000

應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項稅額 130

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付加工費/XX供應(yīng)商 1130

兩種方法根據(jù)企業(yè)情況自己選擇，根據(jù)會計一貫性原則，已經(jīng)確定一年內(nèi)不得變動。

三、固定資產(chǎn)暫估

固定資產(chǎn)暫估入賬一般是指固定資產(chǎn)已經(jīng)投入使用，但還沒有取得**，可以先按照合同上的金額暫估入賬，并從入賬次月起計提折舊。等**到了以后再調(diào)整固定資產(chǎn)入帳價值，只調(diào)整固定資產(chǎn)原值，已提折舊不再調(diào)整。

1、暫估入賬

借：固定資產(chǎn) 10000

貸：應(yīng)付賬款-暫估固定資產(chǎn)/XX供應(yīng)商 10000

2、**到時按**金額沖回以前的暫估金額：

借：固定資產(chǎn) -10000

貸：應(yīng)付賬款-暫估固定資產(chǎn)/XX供應(yīng)商 -10000

3、藍(lán)字入賬

借：固定資產(chǎn) 10000

應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項稅額 1300

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付固定資產(chǎn)/XX供應(yīng)商 11300

拓展知識：

暫估

暫估，是指按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。
按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)即暫估行為出現(xiàn)了。這樣的業(yè)務(wù)主要是由于相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但原始票據(jù)沒有及時收到或者相關(guān)結(jié)算滯后，產(chǎn)生了資產(chǎn)的增加或者經(jīng)濟利益的流出。在現(xiàn)實工作當(dāng)中，還表現(xiàn)為管理的脫節(jié)，比如采購部門、工程管理部門及其他相關(guān)部門沒有及時取得會計所要求的原始票據(jù)，導(dǎo)致一種不確定行為的發(fā)生，或者一些供應(yīng)商或者客戶有著自己特別的處理要求，不開具**。對于暫估業(yè)務(wù)，一般的會計處理就是在當(dāng)月進(jìn)行暫估核算。簡稱暫估。

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暫估

暫估，是指按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。
按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則實質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會計業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)即暫估行為出現(xiàn)了。這樣的業(yè)務(wù)主要是由于相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但原始票據(jù)沒有及時收到或者相關(guān)結(jié)算滯后，產(chǎn)生了資產(chǎn)的增加或者經(jīng)濟利益的流出。在現(xiàn)實工作當(dāng)中，還表現(xiàn)為管理的脫節(jié)，比如采購部門、工程管理部門及其他相關(guān)部門沒有及時取得會計所要求的原始票據(jù)，導(dǎo)致一種不確定行為的發(fā)生，或者一些供應(yīng)商或者客戶有著自己特別的處理要求，不開具**。對于暫估業(yè)務(wù)，一般的會計處理就是在當(dāng)月進(jìn)行暫估核算。簡稱暫估。

暫估

可能時間的問題，臨時組織專業(yè)部門評估，

暫估

暫時估值