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建筑行業(yè)稅率

法律分析：2019年4月1日之后新建或在建的建設(shè)工程的增值稅稅率由10％調(diào)整為9％。2019年4月1日之前已收訖相應(yīng)工程價款或已完工尚未完成竣工結(jié)算的建設(shè)工程的增值稅稅率，按照稅務(wù)部門發(fā)布的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

法律依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11％。

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17％。

（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由**和國家**另行規(guī)定。

一、稅率

1、年不含稅營業(yè)額500萬以上為一般納稅人，一般計稅情況下增值稅稅率9％，簡易計稅情況下3%。

2、年不含稅營業(yè)額500萬元以下為小規(guī)模納稅人，稅率3％，2016.5月起。營改增前營業(yè)稅稅率3％

一般計稅方法:應(yīng)征增值稅稅額＝銷項稅-進項稅

簡易計稅方法:應(yīng)征增值稅稅額＝不含稅銷售額＊3％。

二、簡易計稅方法的規(guī)定

根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和附件《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，根據(jù)簡易計稅有如下幾種情況：

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅

2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇話用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

建筑工程老項目，是指:

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

一般納稅人發(fā)生**和國家**規(guī)定的特定應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更

三、一般計稅方法下不得從銷項稅額中抵扣的規(guī)定

財稅2016第36號文

一般納稅人發(fā)生**和國家**規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

第二十七條、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征増值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(三)非正常提失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

四、****海關(guān)總署公告2019年第39號

一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生増值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16％稅率的，稅率調(diào)整為13％;原適用10％稅率的，稅率調(diào)整為9％

六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣

(一)納稅人未取得増值稅專用發(fā)要的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通**的，為**上注明的稅額

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額＝(票價+燃油附加費)÷(1+9％)x9％

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額÷(1+9％)x9％

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額÷(1+3％)x3％

（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔201636號印發(fā))第二十七條第(六)項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016)36號印發(fā))第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”

建筑行業(yè)稅率(2017年建筑行業(yè)稅率)插圖

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建筑行業(yè)稅率(2017年建筑行業(yè)稅率)

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