前沿拓展：

印花稅的計稅依據(jù)是什么

法律分析：采購合同印花稅的計稅依據(jù)是合同所載金額。“購銷合同印花稅”稅率為萬分之三，按照購和銷合同金額的萬分之三繳納，現(xiàn)在一般要求按月繳納。

(一)，從事貨物購進(jìn)和銷售的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的印花稅依據(jù)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實際情況，對采購環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按采購金額50-80%的比例核定計稅依據(jù);對銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，可按銷售收入60-90%的比例核定計稅依據(jù)。

(二)，從事貨物購進(jìn)和銷售的商品流通企業(yè)的印花稅依據(jù)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實行情況，對采購環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，按采購金額60-90%的比例核定計稅依據(jù);對銷售環(huán)節(jié)應(yīng)征的印花稅，可按銷售收入20-50%的比例核定計稅依據(jù)。

(三)，年利潤小的企業(yè)印花稅依據(jù)對年銷售額在10萬元以下的小型商業(yè)企業(yè)，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實后，可按照其采購金額40%比例核定計稅依據(jù)。

法律依據(jù)：《中華****印花稅暫行條例》

第一條 在中華****境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。

第十條 印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（三）營業(yè)帳簿；

（四）權(quán)利、許可證照；

（五）經(jīng)**確定征稅的其他憑證。

恭喜！印花稅，降了！7月1日起，執(zhí)行！那到底什么是印花稅？哪些需要繳納印花稅？哪些可以減免？今天小編給大家一次性說清楚~

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《中華****印花稅法》

2022年7月1日正式施行

《中華****印花稅法》通過！于2022年7月1日正式施行！

新《印花稅法》與舊《印花稅暫行條例》相比，有哪些重大變化？

一、縮減了征稅范圍

取消對權(quán)利、許可證照每件征收5元印花稅的規(guī)定

二、降低了稅率

1、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同印花稅的稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三；

2、部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同降低稅率：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。

3、營業(yè)賬簿印花稅稅率從原先按對“實收資本和資本公積合計”的萬分之五降低為萬分之二點五，將財稅〔2018〕50號規(guī)定直接納入立法。

三、明確增值稅不作為計繳印花稅依據(jù)

注意：如果納稅人簽訂合同是含稅價，未單獨列明增值稅的，則需按全額計繳印花稅。

四、取消了尾數(shù)規(guī)定，直接按實際計算稅額納稅

也就是說，自2022年7月1日起，納稅人計算印花稅時不用四舍五入了，以后你算出來多少就是多少，再也不用擔(dān)心應(yīng)繳與實繳的差異了。

五、新增了印花稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定

原《印花稅暫行條例》對于境外個人如何繳納印花稅，能否實行源泉扣繳，都沒有規(guī)定。這次立法增加了此方面的規(guī)定：

六、明確了納稅期限和納稅地點

原《印花稅暫行條例》對納稅期限和納稅地點的規(guī)定并不明確，剛通過的印花稅法明確納稅時間和納稅地點。

七、取消了輕稅重罰的做法，統(tǒng)一按征管法執(zhí)行

原《印花稅暫行條例》有個傳統(tǒng)就是輕稅重罰：

現(xiàn)在新的《印花稅法》取消該規(guī)定：

附：印花稅稅目及稅率新舊對比表

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什么是印花稅？

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。

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哪些需繳納印花稅？

由誰繳？稅率是多少？

現(xiàn)行印花稅只對《印花稅暫行條例》中列舉的憑證征收，對沒有列舉的憑證不征收。關(guān)于印花稅的征稅范圍、納稅人、稅率，我們整理了一張圖供大家學(xué)習(xí)~~~

注意：

1、經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人涉及兩方或兩方以上的，各方都是納稅人（不包括證人、擔(dān)保人、鑒定人），都需要繳納印花稅。

2、納稅人以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的，也應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

3、如果簽訂的合同沒有執(zhí)行或按期執(zhí)行，都應(yīng)按照規(guī)定繳納印花稅。

4、企業(yè)之間的借款合同不需要繳納印花稅。

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如何計繳印花稅？

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計稅依據(jù)

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計算公式

按比例稅率計算：應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率

按定額稅率計算：應(yīng)納稅額=憑證稅率×單位稅額

印花稅的計算并不復(fù)雜，但是在具體計算時根據(jù)種類不同適用稅率不同，且可享受的優(yōu)惠政策較多，下面我們就用案例來為大家演示一下吧！

案例：

某小規(guī)模納稅人2020年4月開業(yè)，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專有技術(shù)使用權(quán)書據(jù)一件，所載金額100萬元; 訂立產(chǎn)品購銷合同兩件，所載金額200萬元;訂立借款合同一份，所載金額為50萬元。此外，企業(yè)的營業(yè)賬簿中，“實收資本”科目載有資金500萬元，其他營業(yè)賬簿10本。2020年9月該企業(yè)“實收資本”所載資金增加為600萬元。

試計算該企業(yè)2020年需繳納的印花稅額：

（1）開業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=1×5×50%=2.5(元）

（2）企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=1000000×0.5‰×50%= 250（元）

（3）企業(yè)訂立購銷合同應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元）

（4）企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元）

（5）企業(yè)營業(yè)賬簿中“實收資本”所載資金：

應(yīng)納稅額=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元）

（6）企業(yè)其他營業(yè)賬冊應(yīng)納稅額:

應(yīng)納稅額=10×0 = 0 (元)

（7）4月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額:

應(yīng)納稅額=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)

（8）9月份資金賬簿應(yīng)補(bǔ)繳稅額為:

應(yīng)補(bǔ)納稅額=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)

解析：

根據(jù)（財稅〔2018〕50號）規(guī)定，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

根據(jù)（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市****根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。已依法享受印花稅其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

所以，資金賬簿可以享受50%征收后再減征50%征收。

注意：印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日，并不是實際發(fā)生業(yè)務(wù)了才貼花。

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印花稅該如何入賬？

1、計提本月繳納時（如果有減免的，直接按減免后實際金額計提）會計分錄如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

2、實際繳納時，會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

注意：有些企業(yè)繳稅金額小，也可以在直接繳納時記賬。

借：稅金及附加

貸：銀行存款

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免征印花稅80種情形

1

普惠類4項

2

小微企業(yè)優(yōu)惠 2項

3

促進(jìn)區(qū)域發(fā)展 2項

4

與住房相關(guān)優(yōu)惠 11項

5

社會保障2項

6

文化、教育類 4項

7

體育類 6項

8

運輸類 4項

9

金融類 28項

10

三農(nóng)類 4項

11

企業(yè)轉(zhuǎn)制升級 9項

12

支持商品儲備類優(yōu)惠 4項

拓展知識：