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前沿拓展：

簡易計稅方法適用范圍

簡易計稅方法公式如下：
1、應納稅額等于銷售額（不含增值稅）乘征收率（5%、3%）；
2、銷售額等于含稅銷售額除（1+征收率）。
簡易計稅方法適用范圍是小規模納稅人、一般納稅人特定的應稅銷售行為。
納稅人發生應稅銷售行為適用簡易計稅方法的，應該按照銷售額和征收率計算應納增值稅稅額，并且不得抵扣進項稅額。
簡易計稅方法與一般計稅方法的主要計稅差異：
1、一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率，簡易計稅方法計算價稅分離時使用征收率；
2、一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額，簡易計稅方法用銷售額計算的是應納稅額。
【法律法規】
《中華****稅收管理法》
第二十三條納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
（一）依照本法規定可以不設置帳簿的；
（二）依照本法規定應當設置但未設置帳簿的；
（三）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；
（四）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。第二十五條對未取得營業執照從事經營的單位或者個人，除由工商行政管理機關依法處理外，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物；扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，拍賣所扣押的商品、貨物，以拍賣所得抵繳稅款。第三十九條納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以2000元以上1萬元以下的罰款。

知識點十四、用較低稅率貨物的具體范圍

口訣：9%

食用油鹽初級農產品，圖書報紙雜志提精神，

水氣居民用煤炭制品，飼料化肥三農保生存，

音像電子出版物基本，二甲醚易燃無毒記準。

注意1、玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋**、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉，不屬于初級農產品，適用基本稅率。

注意2、各種罐頭、熟食，不屬于初級農產品，適用基本稅率。

注意3、精制茶、邊銷茶（專門在邊疆地區銷售的茶）及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于初級農產品，適用基本稅率。

注意4、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁，堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于初級農產品，適用基本稅率。

注意5、中成藥不屬于初級農產品，適用基本稅率。

注意6、鋸材、竹筍罐頭不屬于初級農產品，適用基本稅率。

注意7、調制乳、用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油，不適用較低稅率。

注意8、皂角。肉桂油、桉油、香茅油、環氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油，食用基本稅率。

注意9、農業灌溉用水、引水工程輸送的水，不繳納增值稅

知識點十五、零稅率

中華****境內的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率。

（一）零稅率適用范圍

1、國際運輸服務、航天運輸服務

國際運輸服務：（1）、在境內載運旅客或者貨物出境；

（2）、在境外載運旅客或者貨物入境；

（3）、在境外載運旅客或者貨物。

2、在境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

（1）、研發服務

（2）、合同能源管理服務

（3）、設計服務

（4）、廣播影視節目（作品）的制作和發行服務

（5）、軟件服務

（6）電路設計及測試服務

（7）信息系統服務

（8）業務流程管理服務

（9）、離岸服務外包業務

（10）、轉讓技術

完全在境外消費：

（1）服務的實際接收方在境外，且與境內的貨物和不動產無關

（2）無形資產完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產無關

（3）**和國家**規定的其他情形

3、**和國家**規定的其他服務

按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

1、程租業務零稅率的適用

境內的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。

2、期租和濕租業務零稅率的適用

(1) 、境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率。

(2) 、無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業務的經營者適用免稅政策

3、****、澳門、**地區有關應稅行為零稅率的適用。

備注：境內單位和個人發生的與港澳臺有關的應稅行為，除另有規定外，參照上述執行。

（二）放棄零稅率的規定

境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。

知識點十六、征收率

1、現行增值稅征收中，增值稅的征收率有3%、5%、3%減按2%、5%減按1.5%

2、增值稅一般納稅人采用簡易計稅辦法征稅的，適用征收率，不可抵扣進項稅額。

3、采用征收率計算的稅額，不能稱其為銷項稅額，對于小規模納稅人直接就是應納稅額；對于一般納稅人，是其應納稅額的組成部分。

拓展知識：

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簡易計稅方法適用范圍(不得簡易計稅方法適用范圍)

前沿拓展：

簡易計稅方法適用范圍

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簡易計稅方法適用范圍(不得簡易計稅方法適用范圍)

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簡易計稅方法適用范圍

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