前沿拓展：

增值稅進項稅額

一、正面回答
為加強農產品增值稅進項稅額抵扣管理，經國務院批準，對**和國家**納入試點范圍的增值稅一般納稅人購進農產品增值稅進項稅額，實施核定扣除辦法。
二、分析
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。
三、農產品增值稅怎么計算？
1、農產品收購進項稅的計算：用**上注明的金額乘以13%作為進項稅額；
2、具體會計處理：
借：原材料等{**注明金額x(1-13%)}
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(**注明金額x13%)
貸：銀行存款(**注明金額)
3、《中華****增值稅暫行條例》規定，購進農產品，除取得增值稅專用**或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購**或者銷售**上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率。

2022年7月起，增值稅又有哪些新改動？現行的最新稅率表是多少？進項稅如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識點！

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6%→免稅，3%→免稅！

全了！2022年增值稅優惠！

1、自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

2、4月1日起，小規模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！

3、自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

注：公共交通運輸服務包括以下7種

政策依據：** **公告2022年第11號

4、生產、生活**業增值稅加計抵減政策，執行期限延長至2022年12月31日

政策依據：** **公告2022年第11號

5、自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運輸企業分支機構暫停預繳增值稅。2022年2月納稅申報期至文件發布之日已預繳的增值稅予以退還。

政策依據：** **公告2022年第11號

6、對留抵稅額實行大規模退稅！

重點：

其中，根據** **公告2022年第17號規定，對“符合條件的制造業等行業中型企業，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”調整為“符合條件的制造業等行業中型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。

7、對制造業中小微企業，緩繳增值稅

對制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策，緩繳期限在原先三個月基礎上，繼續延長六個月。

延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費，延緩的期限為6個月

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2022年最新最全稅率表

1、增值稅稅率

一般納稅人增值稅稅率：13%，9%，6%，0%，都適用于哪些項目？我們具體來看：

2、扣除率

扣除率是指增值稅計征中法定扣除項目金額與產品課稅金額之間的比例。

一般納稅人憑票抵扣進項稅，但是對于購進農產品需要計算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我們具體來看：

① 從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用**的，以增值稅專用**上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；

② 取得（開具）農產品銷售**或收購**的，以農產品銷售**或收購**上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

③ 納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅率。

④ 納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用**或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購**或銷售**上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

⑤ 農產品核定扣除時：

o 以農產品為原料生產貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

o 購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。

o 購進農產品直接銷售時，扣除率為9%。

3、征收率

增值稅小規模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了**和國家**另有規定的。

注意：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

4、預征率

目前主要針對不動產和建筑行業采用預征辦法，主要有5%、3%和2%的檔次。

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2021增值稅進項抵扣手冊

增值稅政策層出不窮，進項稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份最新最全的抵扣攻略，從此進項稅抵扣不求人

一、判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。只有一般納稅人會涉及到進項稅的抵扣問題。

因為，一般納稅人根據銷項稅額與進項稅額的差額計算增值稅，而小規模納稅人根據銷售額與征收率的乘積計算增值稅，不涉及進項稅的問題。

這里需要注意兩點：

（1）一般納稅人如果會計核算不健全，或不能夠提供準確稅務資料，按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用**。

（2）為了征管的要求，稅局一般要求不得向小規模納稅人開具專票，以防止形成滯留票。但實務中小規模納稅人也可能會取得增值稅專用**，如果真的收到了，也沒有必要一定退回重開，全部計入成本費用即可。

二、判斷扣稅憑證是否合法合規

1、抵扣憑證的類型應合法合規

發生增值稅交易的我們會收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規的抵扣憑證。

除了最常見的增值稅專用**外，最近出臺了一系列的政策，規定了國內旅客運輸服務、通行費等取得合法合規的憑證也可以抵扣進項稅，具體的

**類型包含以下幾種：

這里有3個重點需要強調一下：

（1）左上角標識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通**可以抵扣進項稅，稅率欄次顯示"不征稅"的**不能抵扣進項稅。

（2）旅客運輸的電子普通**可以抵扣進項稅，而紙質普通**不能抵扣。

普通**也能抵扣的情形非常繁雜，為了讓大家能快速掌握，我們制作了視頻來進行詳解

（3）現在乘火車多數情況下取得電子客票，報銷抵扣需要打印紙質車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復印件也不能抵扣進項稅。

關于電子客票如何報銷和抵扣，有許多細節要把握，看了視頻你就懂了

2、抵扣憑證的開具應該規范

抵扣憑證是否開具規范，主要檢查以下4點：

（1）是否與真實的交易相符，沒有涉及虛開**；

（2）字跡清晰，不得壓線、錯格

（3）**專用章齊全（目前通過增值稅電子**公共服務平臺開具的**，采用電子簽名代替**專用章）。

（4）備注欄完整

關于**的備注欄，實務中頻頻出現備注欄缺失導致大額進項稅不允許抵扣的情況，會計收到6種**要注意備注欄信息是否齊全。

到底是哪6種**？一張導圖說清楚。

注意，認證期限有新規定了。

增值稅專用**、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一**、收費公路通行費增值稅電子普通**，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限啦，會計們再也不用擔心**過期了~

三、判斷是用于可抵扣進項稅的項目

會計收到**，要思考一下它的用途是什么，因為稅法中明確規定了不允許抵扣進項稅的幾種情形，只有不屬于這些項目，才可以抵扣進項稅。

不能抵扣進項稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學習一下吧~

對于以上項目，也要分三種情況考慮：

（1）在購入當期就不能抵扣，全部計入相應成本費用。

例如外購禮品用于員工福利取得普通**的，在當期直接都計入費用。

（2）在購入當期就不能抵扣，但取得專用**的，需要做進項稅轉出。

例如外購禮品用于員工福利取得專用**的，為了防止滯留票的產生，需要先認證抵扣，再做進項稅轉出。

（3）在購入當期進項稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項目時，需要做進項稅轉出。

四、抵扣實**

完成了前面3步，判斷出一項支出的進項稅可以抵扣后，接下來就需要進行勾選確認、計算稅額、納稅申報等抵扣實**。

1、不同憑證的抵扣方法。

1、增值稅專用**

從銷售方取得的增值稅專用**上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機動車銷售統一**

從銷售方取得的稅控機動車銷售統一**上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

注意了，機動車**又有新變化

自7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用**：

相比傳統的增值稅專用**，機動車**中的增值稅專用**開具時會自動打印“機動車”標識。

注意：銷售機動車開具藍字**后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字**。

3、海關進口增值稅專用繳款書

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費**

以下兩種通行費**可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通**；

指的是征稅**，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費**不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費**

如何申報抵扣？

6、國內旅客運輸的普通**

以下4類票據可以抵扣進項稅

如何申報抵扣？

注意：

根據國家**公告2019年第31號、**** 海關總署公告2019年第39號

文規定，以上票據可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

1）2019年4月1日之后取得；

2）報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

3）屬于國內旅客運輸服務，國際的（包括港澳臺）不可以；

4）用于生產經營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

7、農產品收購**或銷售**

（1）農產品收購**

農產品收購**是指收購單位向農業生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產免稅農業產品，由收購方向農業生產者開具的**。**左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農產品銷售**

農產品銷售**是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通**。

注意：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區別。

2、進項稅的申報

進項稅抵扣的終極目的是落實到申報表上，數據主要填列在附表二的相關行次中。

增值稅專用**、海關繳款書等稅額填列在規定的行次即可，鐵路車票、通行費**等計算得出的稅額填寫在“其他” 行次中，這里不再一一贅述。

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅務經理人整理發布

拓展知識：