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彌補(bǔ)以前年度虧損(彌補(bǔ)以前年度虧損是什么意思)

前沿拓展:

彌補(bǔ)以前年度虧損

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布等報(bào)表的公告》 (國(guó)家**公告2018年第26號(hào) )附件1.中華****企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報(bào)表 (A類,2018年版)填報(bào)說(shuō)明規(guī)定:三、 (三)8.第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”:填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末,按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額。當(dāng)本表第3+4-5-6-7行≤0時(shí),本行=0。

因此,企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以彌補(bǔ)以前年度虧損。


一、企業(yè)彌補(bǔ)虧損期限不得超過(guò)5年

按照《中華****企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定:企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

★特殊規(guī)定★

1.按照《**、**關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))規(guī)定:自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

2.按照《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國(guó)家**公告2012年第40號(hào))第二十一條規(guī)定:企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的,凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得的,從搬遷年度次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。

二、虧損數(shù)額不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損數(shù)額

按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

三、境外虧損不能由境內(nèi)盈利彌補(bǔ)

根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》第十七條規(guī)定:企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

四、境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免**作指南>的公告》(國(guó)家**公告2010年第1號(hào))規(guī)定:若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損,境外所得為盈利,且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損,則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)。

如果企業(yè)境內(nèi)為虧損,境外盈利分別來(lái)自多個(gè)國(guó)家,則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí),企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來(lái)源國(guó)家(地區(qū))順序。

五、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度

根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第七條規(guī)定:企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前,即籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損,應(yīng)按照《國(guó)家**關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))第九條的規(guī)定執(zhí)行,即企業(yè)所得稅法中開(kāi)(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照企業(yè)所得稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定進(jìn)行處理,但一經(jīng)選定,不得改變。

六、清算期可以彌補(bǔ)虧損

按照《**、國(guó)家**關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))第三條規(guī)定:企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容:“(四)依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得。”

七、季度預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損

按照《國(guó)家**關(guān)于修訂<中華****企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類2018年版)>等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》(國(guó)家**公告2019年第3號(hào))附件《A200000 中華****企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》填報(bào)說(shuō)明規(guī)定,第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”:填報(bào)納稅人截至稅款所屬期末,按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額。

拓展知識(shí):

彌補(bǔ)以前年度虧損

彌補(bǔ)以前年度虧損

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