前沿拓展：

勞務(wù)個(gè)稅

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人**從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。其適用比例稅率，稅率為20%。

勞務(wù)個(gè)人所得稅怎么退稅?
申請個(gè)人所得稅退稅，可以由個(gè)人向稅務(wù)部門提出申請后，提交相關(guān)材料，并且需要由稅務(wù)部門來進(jìn)行審查批準(zhǔn)，符合條件的可以辦理退稅，申請個(gè)人所得稅退稅以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核進(jìn)度為準(zhǔn)，按照目前的規(guī)定，匯算清繳退稅的時(shí)間為從申請之日起十個(gè)工作日內(nèi)到賬，特殊情況可延長三十個(gè)工作日。

可以申請退稅的情況有哪些?
1、年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的。例如某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元;其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此其預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。2、年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有扣除的市民。例如某納稅人每月工資1萬元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。3、沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算**稅前扣除的市民。

勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)稅計(jì)算方法是什么

1、不超過20000元部分 20

2、超過20000至50000元部分 30

3、超過50000元部分 40

勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

(一)個(gè)人提供勞務(wù)取得含稅勞務(wù)報(bào)酬(即稅前勞務(wù)報(bào)酬)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算

1、應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

1.1含稅勞務(wù)報(bào)酬所得不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報(bào)酬所得-800;

1.2含稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報(bào)酬所得×(1-20%)。

2、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

注：按照應(yīng)納稅所得額查對應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)

(二)個(gè)人提供勞務(wù)取得不含稅勞務(wù)報(bào)酬(即稅后勞務(wù)報(bào)酬)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算

個(gè)人為企業(yè)提供勞務(wù)，雙方約定的勞務(wù)報(bào)酬更多情況是一個(gè)稅后支付額，即企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬是個(gè)人的稅后所得，因此，企業(yè)必須將稅后所得轉(zhuǎn)換為稅前報(bào)酬，按照稅前報(bào)酬列支企業(yè)的成本費(fèi)用，同時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

由于勞務(wù)報(bào)酬在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的扣除額分段以及應(yīng)納稅額的加成規(guī)定，經(jīng)過推算得出不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額對應(yīng)的稅率表(注意，這里是收入額，而非應(yīng)納稅所得額)，

1.1不含稅收入額不超過3360元的換算為含稅勞務(wù)報(bào)酬收入公式如下：

含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=不含稅勞務(wù)收入額/(1-20%)-200

1.2不含稅收入額超過3360元的換算為含稅勞務(wù)報(bào)酬收入公式如下：

含稅勞務(wù)報(bào)酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)

注：公式中個(gè)數(shù)據(jù)請根據(jù)表二中對應(yīng)的金額確認(rèn)。

2、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

2.1方式一，根據(jù)上述公式換算含稅勞務(wù)報(bào)酬收入按照表一的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，祥見上文。

2.2方式二，根據(jù)表二分步計(jì)算

2.2.1不含稅收入額不超過3360元的

第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，公式如下：

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)

第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，公式如下：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(按表一對應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算)

2.2.2不含稅收入額超過3360元的：

第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，公式如下：

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數(shù))×(1-20%)/換算系數(shù)

第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對應(yīng)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，公式如下：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

拓展知識：

勞務(wù)個(gè)稅

1、勞務(wù)報(bào)酬 按次計(jì)算，800以下免稅，800-4000 扣除800后20%計(jì)算4000以后扣除20%后再按照20%稅率；

2、每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*20%；

3、每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的： 應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20）*適用稅率-速算扣除數(shù)；超過20000-50000的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)2000 超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)7000；

4、“對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，“勞務(wù)報(bào)酬所得一閃收入畸高”，是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。對應(yīng)納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。因此，實(shí)際上適用20%、30%40的**超額累進(jìn)稅率。

拓展資料

注意事項(xiàng)

第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算。
第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎金等。當(dāng)然，如果納稅人在2020年取得全年一次性獎金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。

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