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個(gè)稅起征點(diǎn)稅率表(個(gè)稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn))

前沿拓展:

個(gè)稅起征點(diǎn)稅率表

法律分析:個(gè)稅是國(guó)家征收的,現(xiàn)目前我國(guó)的個(gè)稅是5000元起征,收入越高稅率越高的.
個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專(zhuān)項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。稅率表可自行查閱。
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人即居民、非居民人之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,既包括居民納稅義務(wù)人,也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù),必須就其來(lái)源于**境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于**境內(nèi)的所得,繳納個(gè)人所得稅。
法律依據(jù):《中華****個(gè)人所得稅法》 第一條 在**境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人,為居民個(gè)人。居民個(gè)人從**境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在**境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人,為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從**境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。納稅年度,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。


據(jù)新華社報(bào)道,6月19日,備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案(以下簡(jiǎn)稱(chēng)草案)提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議,這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修,也將迎來(lái)一次根本性變革:

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅;

個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬(wàn)元);

首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除;

優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距;

……

這份草案,還有哪些具體的內(nèi)容?

每日經(jīng)濟(jì)**(微信號(hào):nbdnews)記者獲悉,草案明確完善了有關(guān)納稅人的規(guī)定。他指出,為適應(yīng)個(gè)人所得稅改革對(duì)兩類(lèi)納稅人在征稅方式等方面的不同要求,便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行,草案借鑒國(guó)際慣例,明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念,并將在**境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn),由現(xiàn)行的是否滿(mǎn)1年調(diào)整為是否滿(mǎn)183天,以更好地行使稅收管轄權(quán),維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

這一調(diào)整的背景在于,現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定了兩類(lèi)納稅人:一是在**境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人,從**境內(nèi)和境外取得的所得,繳納個(gè)人所得稅;二是在**境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人,從**境內(nèi)取得的所得,繳納個(gè)人所得稅。從國(guó)際慣例看,一般將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類(lèi),兩類(lèi)納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的兩類(lèi)納稅人實(shí)質(zhì)上是居民個(gè)人和非居民個(gè)人,但沒(méi)有明確作出概念上的分類(lèi)。

同時(shí),草案還對(duì)征稅方式進(jìn)行了調(diào)整。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類(lèi)征稅方式,將應(yīng)稅所得分為11類(lèi),實(shí)行不同征稅辦法。而草案將工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得(以下稱(chēng)綜合所得)納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率,居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅,非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

每日經(jīng)濟(jì)**(微信號(hào):nbdnews)記者還了解到,草案還適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類(lèi),將“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)所得”,不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”,該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況,分別并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得。對(duì)經(jīng)營(yíng)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分類(lèi)征稅方式,按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

對(duì)工薪階層最關(guān)心的個(gè)稅調(diào)整部分,按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法,工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬(wàn)元/年)。

工薪階層得到的減稅禮包還不止提高個(gè)稅起征點(diǎn),稅率的級(jí)距調(diào)整也頗具看點(diǎn)。按照草案的內(nèi)容,以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率)為基礎(chǔ),將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算,并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是:擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距,3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍,現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距,現(xiàn)行稅率為20%的所得,以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距,30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。

經(jīng)營(yíng)所得稅率方面。以現(xiàn)行個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為基礎(chǔ),保持5%至35%的5級(jí)稅率不變,適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距,其中最**稅率級(jí)距下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。

每日經(jīng)濟(jì)**記者了解到,這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了**群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素,并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算,取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,總體上稅負(fù)都有不同程度下降,特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯,有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于在**境內(nèi)無(wú)住所而在**境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在**境內(nèi)有住所而在**境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用,不再保留專(zhuān)門(mén)的附加減除費(fèi)用(1300元/月)。

張三和李四月薪都一萬(wàn),但張三有孩子的教育要花錢(qián),李四單身,自己掙來(lái)自己花。減稅如何照顧到不同個(gè)人的負(fù)擔(dān),體現(xiàn)社會(huì)公平性?這就涉及抵扣項(xiàng)目了。

據(jù)每日經(jīng)濟(jì)**記者了解,草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí),增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與**群眾生活密切相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性,更符合個(gè)人所得稅基本原理,有利于稅制公平。

此外,為了堵塞稅收漏洞,維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益,草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反個(gè)人所得稅管理規(guī)定,針對(duì)個(gè)人不按**交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外個(gè)人所得稅管理地個(gè)人所得稅管理、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等個(gè)人所得稅管理行為,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息。

附:

關(guān)于《中華****個(gè)人所得稅法修正案(草案)》的說(shuō)明

**部長(zhǎng) 劉昆

委員長(zhǎng)、各位副委員長(zhǎng)、秘書(shū)長(zhǎng)、各位委員:

我受?chē)?guó)務(wù)院委托,現(xiàn)對(duì)《中華****個(gè)人所得稅法修正案(草案)》作說(shuō)明。

個(gè)人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種,在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。****、國(guó)務(wù)院高度重視推進(jìn)個(gè)人所得稅改革工作。****指出,財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障,要深化稅收制度改革,逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。****在2018年**工作報(bào)告中提出,改革個(gè)人所得稅,提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn),增加子女教育、大病醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除,合理減負(fù),鼓勵(lì)**群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。

為貫徹落實(shí)****、國(guó)務(wù)院決策部署,**、**會(huì)同有關(guān)部門(mén)抓緊研究起草了《中華****個(gè)人所得稅法修正案(草案送審稿)》。草案已經(jīng)國(guó)務(wù)院同意。現(xiàn)說(shuō)明如下:

一、修改的總體思路

這次修改個(gè)人所得稅法,旨在落實(shí)****、國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人所得稅改革的決策部署,依法保障個(gè)人所得稅改革順利實(shí)施。修改工作堅(jiān)持突出重點(diǎn),對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進(jìn)行修改,補(bǔ)充、完善保障改革實(shí)施所需內(nèi)容。對(duì)其他內(nèi)容,原則上不作修改。

二、修改的主要內(nèi)容

(一)完善有關(guān)納稅人的規(guī)定。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定了兩類(lèi)納稅人:一是在**境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人,從**境內(nèi)和境外取得的所得,繳納個(gè)人所得稅;二是在**境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人,從**境內(nèi)取得的所得,繳納個(gè)人所得稅。從國(guó)際慣例看,一般將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類(lèi),兩類(lèi)納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的兩類(lèi)納稅人實(shí)質(zhì)上是居民個(gè)人和非居民個(gè)人,但沒(méi)有明確作出概念上的分類(lèi)。為適應(yīng)個(gè)人所得稅改革對(duì)兩類(lèi)納稅人在征稅方式等方面的不同要求,便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行,草案借鑒國(guó)際慣例,明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念,并將在**境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn),由現(xiàn)行的是否滿(mǎn)1年調(diào)整為是否滿(mǎn)183天,以更好地行使稅收管轄權(quán),維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。(第一條)

(二)對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用分類(lèi)征稅方式,將應(yīng)稅所得分為11類(lèi),實(shí)行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求,結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況,草案將工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得(以下稱(chēng)綜合所得)納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率,居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅,非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。同時(shí),適當(dāng)簡(jiǎn)并應(yīng)稅所得分類(lèi),將“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”調(diào)整為“經(jīng)營(yíng)所得”,不再保留“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”,該項(xiàng)所得根據(jù)具體情況,分別并入綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得。對(duì)經(jīng)營(yíng)所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分類(lèi)征稅方式,按照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。(第二條)

(三)優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。

一是綜合所得稅率。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率)為基礎(chǔ),將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算,并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是:擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距,3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍,現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距,現(xiàn)行稅率為20%的所得,以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距,30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。(第三條、第十六條)

二是經(jīng)營(yíng)所得稅率。以現(xiàn)行個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率為基礎(chǔ),保持5%至35%的5級(jí)稅率不變,適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級(jí)距,其中最**稅率級(jí)距下限從10萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元。(第三條、第十七條)

(四)提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法,工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬(wàn)元/年)。這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了**群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素,并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算,取得工資、薪金等綜合所得的納稅人,總體上稅負(fù)都有不同程度下降,特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯,有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于在**境內(nèi)無(wú)住所而在**境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在**境內(nèi)有住所而在**境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用,不再保留專(zhuān)門(mén)的附加減除費(fèi)用(1300元/月)。(第五條)

(五)設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí),增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與**群眾生活密切相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性,更符合個(gè)人所得稅基本原理,有利于稅制公平。(第五條)

(六)增加反個(gè)人所得稅管理?xiàng)l款。

目前,個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞,維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益,草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反個(gè)人所得稅管理規(guī)定,針對(duì)個(gè)人不按**交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外個(gè)人所得稅管理地個(gè)人所得稅管理、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等個(gè)人所得稅管理行為,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息。(第六條)

此外,為保障個(gè)人所得稅改革的順利實(shí)施,草案還明確了非居民個(gè)人征稅辦法,并進(jìn)一步健全了與個(gè)人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度。

《中華****個(gè)人所得稅法修正案(草案)》和以上說(shuō)明是否妥當(dāng),請(qǐng)審議。

每日經(jīng)濟(jì)**

拓展知識(shí):

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