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個人所得稅手續(xù)費返還

手續(xù)費這個詞對于大多數(shù)人來說并不陌生，現(xiàn)實中它還有很多近親：中介費、傭金、返利等。雖然有時候用在不同的地方，但其實都含有你為我做了事，為我賺取了一定的利益，我要給你一些回報的意思。但有些讀者可能還不知道，代扣個稅也有手續(xù)費的。
個稅所得稅法第十一條明文規(guī)定：對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。員工的工資一般是所在單位發(fā)放，個稅也是單位在發(fā)放時代扣代繳。按照個人所得稅法的規(guī)定，代扣代繳人在代扣了個稅并按時繳納后，稅務局會返還給代扣代繳人2%的手續(xù)費。啥叫代扣代繳人，通俗點說就是付錢的單位。比如發(fā)工資的工作單位，支付勞務費的企事業(yè)單位，支付稿酬的報社、出版社等。
稅務局返還給企業(yè)的2%的個稅手續(xù)費并不是隨便什么人都能任意支配的，如果使用的途徑不符合稅法的規(guī)定，還需要繳納個人所得稅：這2%的返還只能用于獎勵公司財務部負責申報個稅的辦稅人員，只有在這個范圍內(nèi)使用才可以不用繳個稅，若是其他人使用了這筆錢，則使用人員需要為此繳納個稅。筆者的一個學生公司是一家大型外企，每個月工資要發(fā)數(shù)百萬元，一年累計下來個稅手續(xù)費就能拿到幾十萬，幾年累積下來居然有了數(shù)百萬，成為名副其實的巨款。
手續(xù)費的個稅問題解決了，其他問題出現(xiàn)了。有學生問，個稅的手續(xù)費返還，算不算提供了勞務，是否要交營業(yè)稅?還有這筆錢需要并入收入繳納企業(yè)所得稅嗎?筆者回答：不用繳納營業(yè)稅，但是企業(yè)所得稅應該繳納的。可是學生說，她所在公司在全國有子公司，有的地方稅務局要求她們企業(yè)繳納營業(yè)稅。2010年2月4日廣州市地方稅務局在其網(wǎng)站上的答復如下：“取得的手續(xù)費收入，應照章征收營業(yè)稅，還需照章計算繳納企業(yè)所得稅。”而廈門地方稅務局2010年11月24日在其網(wǎng)站上給出了明確答復：“個稅手續(xù)費收入不征營業(yè)稅，應并入收入，繳納企業(yè)所得稅。”

接受手續(xù)費返還的企業(yè)如果在福建省廈門市則相對幸福，可以不用繳納5%的營業(yè)稅及附加。但這個企業(yè)如果在廣東省廣州市則不太幸運，因為這筆返還收入需要繳納5%的營業(yè)稅及附加。當然，在企業(yè)所得稅上，全國一盤棋。這與我國的稅制也有關(guān)系，營業(yè)稅是地方稅，各地在營業(yè)稅政策上會有不同，而企業(yè)所得稅是國地共享稅，政策就相對會統(tǒng)一些。
這只是企業(yè)稅務管理中一個極小的案例，但是在我國稅法體系中這樣的情況并不罕見。很多學生與筆者探討過集團性公司在企業(yè)稅務管理上面臨的最大問題就是各地在稅收政策上的不統(tǒng)一。其次還有稅收政策雖然一致，但各地稅務局官員的解釋又不盡相同，這導致了企業(yè)雖然做的是相同的業(yè)務，但由于所處地區(qū)不同，導致了稅收成本不同最終使利潤率產(chǎn)生了差異，有時候這個差異無法忽略，這讓很多企業(yè)的財務人員難以向老板解釋：何以做同樣業(yè)務的企業(yè)卻要交不同的稅?
后來，咨詢了很多地方稅務局的看法，各地的政策并不統(tǒng)一，在各地稅務局都有稅收任務的情況下，若當?shù)囟愒幢容^寬松，則稅務局在這個問題上也會相對寬容。但若當?shù)仄髽I(yè)征稅情況比較嚴峻的情況下，這個問題就會比較突出。雖然有時候這個返還相對于企業(yè)總體稅負的相對數(shù)并不是很大，同時即使各地對個稅手續(xù)費的規(guī)定在營業(yè)稅上略有不同，但是還得再交企業(yè)所得稅，這是毋庸置疑的。

2021年度個人所得稅手續(xù)費退付申請將于3月30日截止，如果您還沒有進行申請的話，申稅小微帶您通過三個關(guān)鍵詞了解相關(guān)規(guī)定與**作，一起來看下吧~

根據(jù)《中華****個人所得稅法》《國家**關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家**公告2018年第61號）的有關(guān)規(guī)定，對扣繳義務人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給2%的手續(xù)費。不包括稅務機關(guān)、司法機關(guān)等查補或者責令補扣的稅款。

根據(jù)《** ** **銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）第四條規(guī)定，“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

您可以通過自然人電子稅務局（web端）或自然人電子稅務局（扣繳端）的“退付手續(xù)費核對”模塊申請辦理2021年度個人所得稅手續(xù)費退付。

今天，申稅小微為您帶來自然人電子稅務局（web端）的具體**作：

第一步：

登錄自然人電子稅務局（web端）（網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn/），在【單位辦稅】—【扣繳申報】下選擇【退付手續(xù)費核對】。

第二步

第二步：點擊【獲取結(jié)報單】按鈕獲取“結(jié)報單”和“單戶核對清冊”，分別查看核對2021年度本單位個人所得稅扣繳匯總與明細申報記錄，確認實繳(退)金額及入(退)庫時間是否正確。已結(jié)算退付的手續(xù)費數(shù)據(jù)，請勿進行勾選。

第三步

核對完成后，點擊【申請退庫】。

Tips:

1.【確認結(jié)報單】界面中結(jié)報期限應為2021-01-01至2021-12-31。

2.系統(tǒng)顯示的結(jié)報期限為入（退）庫日期而非稅款所屬期。

第四步

在【代扣代繳手續(xù)費退費申請】中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”然后點擊【提交】。

待稅務機關(guān)審核完成后，即可返還到對應銀行賬戶，請注意查收！

拓展知識：

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