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前沿拓展：

股息紅利個人所得稅

《國家**關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕60號）允許集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個人。為了支持企業(yè)改組改制的順利進行，對于企業(yè)在這一改革過程中個人取得量化資產(chǎn)的有關(guān)個人所得稅問題，現(xiàn)明確如下：三、對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息，紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。目前個稅關(guān)系到社會各方面，多一個證書多一點就業(yè)成功率，而且個稅對財稅行業(yè)、人力資源管理都有幫助，可以學(xué)習(xí)一下。

從2018年10月1日起，新個稅方案將會體現(xiàn)在大家的工資條上。本文將介紹個稅計算教程以及《新個稅&五險一金計算器》！

“今年第四季度的過渡政策包含了雙重減稅措施，一是由原每月3500元的減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到了每月5000元；二是適用新的稅率表，由于新的稅率表拉大了中低收入的稅率級距，減輕了中低收入者稅負(fù)?！薄?jīng)濟日報《個稅改革如何影響你的“錢袋子”》

一、新個稅到底是怎么算的？

舉個簡單的栗子——在上海工作的李雷，他的崗位薪資是10000元/月。但這個工資并不是李雷能在銀行卡里見到的工資，而是“到手工資+五險一金（個人繳納部分）+個稅”。

人事計算個稅時，需要先將李雷的五險一金從總工資中扣除，按照上海標(biāo)準(zhǔn)，李雷五險一金個人繳納1750元。

應(yīng)稅薪資=工資–五險一金=10000–1750=8250元

為了減輕居民負(fù)擔(dān)，國家又設(shè)置了起征點，過去是3500，現(xiàn)在是5000，意思是：李雷8250的工資可以分為兩部分，5000元是免稅，剩下的3250參與繳稅（即應(yīng)納稅所得額），即：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅薪資–起征點=8250–5000=3250元

那么剩下的3250元要如何計算個稅金額呢？國家出了一張《個人所得稅表》，這次改革中，這張表也發(fā)生了變化：

過去的《個人所得稅表》：

現(xiàn)在的《個人所得稅表》：

【傳統(tǒng)的計算方式】李雷的應(yīng)納稅所得額為3250，3000的部分繳稅3%，超出3000的部分繳稅250，綜合為 3000 x 3%+250 x 10%=115元。

【快速的計算方式】速算扣除數(shù)的存在，可以避免傳統(tǒng)麻煩的計算，李雷的應(yīng)納稅所得額為3250，繳稅級數(shù)為二，按照公式【個稅=應(yīng)納稅所得額 x 對應(yīng)稅率 – 速算扣除數(shù)】計算，綜合為 3250 x 10%-210=115元

個稅 = （總工資-五險一金-起征點）x 對應(yīng)稅率 – 速算扣除數(shù)

二、如何使用簡道云計算器？

簡道云是一個靈活易用的應(yīng)用搭建平臺，為了幫助大家快速計算個稅，搭建了一個簡道云版的《新個稅&五險一金計算器》。

1）新個稅計算器

【**作說明】直接輸入應(yīng)稅工資后，可以獲取個稅結(jié)果

【搭建注意】這里主要用到簡道云的if和and函數(shù)，具體公式如何寫，可以在安裝應(yīng)用后，直接打開【fx編輯公式】的選框區(qū)查看

2）常見工資繳稅額

【**作說明】方便大家快速瀏覽不同工資的個稅額（如果所在企業(yè)的稅額計算方式有特殊的地方，人事可通過儀表盤的方式，將企業(yè)常見的工資和對應(yīng)稅額錄入，方便員工快速查看）

【搭建注意】主要使用了儀表盤中的明細(xì)表。

3）五險一金計算器

【**作說明】直接輸入總工資后，可以直接獲取五險一金金額。因為不同城市、企業(yè)的五險一金額度不同，上下限也不同，這里不做更多設(shè)置。大家可以安裝后，在后臺修改計算公式。

【搭建注意】主要使用了子表單功能，注意修改子表單的默認(rèn)值和編輯權(quán)限。

點擊安裝：「新個稅&五險一金計算器」

注意事項：

1、本計算器通過簡道云搭建完成，只計算居民工資、薪金所得，經(jīng)營、利息、股息、紅利等其他所得不在計算范圍內(nèi)，如需計算更多，可安裝此應(yīng)用自行修改計算規(guī)則；

2、每個城市、企業(yè)的五險一金繳納政策均不同，請根據(jù)實際情況自行調(diào)整公式。

本文教程所用工具，可以點擊了解更多查看「簡道云官網(wǎng)」零代碼輕量級應(yīng)用搭建平臺

拓展知識：

股息紅利個人所得稅

1、自然人直接持股

根據(jù)《中華****個人所得稅法》的規(guī)定，個人擁有債權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，應(yīng)當(dāng)繳納20%個人所得稅。

2、自然人通過合伙企業(yè)間接持股

根據(jù)《關(guān)于<國家**關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號)(以下簡稱“84號文”)，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入合伙企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

根據(jù)《個人所得稅法》(2011)第三條第五款，利息、股息、紅利所得稅率為20%。因此，自然人通過合伙企業(yè)持股時，從上市公司取得的股息紅利的個人所得稅率為20%，從公司企業(yè)所得稅角度看，優(yōu)勢比自然人直接持股要大。

3、自然人通過有限公司間接持股

上市公司分紅時，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》(2007)第二十六條，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。需要注意的是，股息紅利不屬于綜合所得，因此無需進行個稅匯算清繳。

法律依據(jù)：

《中華****個人所得稅法》第三條 個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；

（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；

（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

《中華****企業(yè)所得稅法》第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在**境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

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