前沿拓展：

德國(guó)個(gè)稅稅率

法律分析：德國(guó)稅種（個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋率）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表. 根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，2018年12月德國(guó)個(gè)人所得稅為45%，社會(huì)保障覆蓋率為 40.21%，其中企業(yè)社會(huì)保障覆蓋率為19.38%，員工社會(huì)保障覆蓋率為20.78/%。

法律依據(jù)：《中華****稅收征收管理法》

第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

德國(guó)算個(gè)人所得稅(Einkommensteuer)是根據(jù)一年的毛收入(Brutto)來(lái)的，報(bào)稅的原理是Brutto減去開(kāi)支得到一個(gè)新的Brutto重新計(jì)算應(yīng)繳納稅額，原納稅額和新計(jì)算出的納稅額的差值就是得到的退稅值。

當(dāng)然如果有別的收入，比如房租的收入，那么很有可能需要補(bǔ)稅，并且之后稅務(wù)局會(huì)根據(jù)總收入計(jì)算出一個(gè)需要預(yù)付稅款，這部分依舊是在下一年報(bào)稅時(shí)進(jìn)行多退少補(bǔ)。

當(dāng)然每年的免稅額也是不一樣的，逐年略有提高，2019年是9.169€以下，就是說(shuō)如果一年總收入不到這個(gè)數(shù)，是不用交稅的。當(dāng)然，德國(guó)是賺的越多交的越多，最高的稅率是45%

先說(shuō)對(duì)于工作這一部分的開(kāi)支，德語(yǔ)中這個(gè)詞是Werbungskosten，其實(shí)小逗一直沒(méi)有想到很完美的中文解釋?zhuān)驗(yàn)樵趪?guó)內(nèi)現(xiàn)行的稅務(wù)制度里并沒(méi)有這一項(xiàng)，暫且就沿用德語(yǔ)吧。

首先需要說(shuō)的是，報(bào)稅的每個(gè)人Werbungskosten都有一個(gè)1000歐的pauschal。意思就是說(shuō)，如果計(jì)算出全部的Werbungskosten不足1000的按1000算，超出1000的就按實(shí)際的開(kāi)支計(jì)算。

發(fā)現(xiàn)問(wèn)題沒(méi)有，每個(gè)人只要報(bào)稅都有1000的pauschal，也就是說(shuō)，哪怕你住在公司旁邊，所有工作相關(guān)開(kāi)支都是公司出，你報(bào)稅的時(shí)候，Brutto依舊會(huì)被減去1000，報(bào)稅后的應(yīng)交稅款都會(huì)有一定的減少，所以，難道報(bào)稅不是我們必須要做的事情嘛。

開(kāi)始記筆記吧，廢話(huà)說(shuō)完了，干貨來(lái)了。

a.上班的路程費(fèi)用 (Wege zur Arbeit）

方法一：從家到工作地點(diǎn)的單程公里數(shù)(google map上查出來(lái)的就行，取整，不是四舍五入)*0.3歐/公里(默認(rèn)開(kāi)車(chē)，如果非要說(shuō)自己開(kāi)摩托車(chē)的話(huà)是0.2歐)*實(shí)際上班的天數(shù)

方法二：實(shí)際上班的開(kāi)銷(xiāo)，比如買(mǎi)月票的錢(qián)

方法一和方法二直接取一個(gè)最高值當(dāng)作是上班的路程費(fèi)用，最高不超過(guò)4500€的上班路程費(fèi)用。

會(huì)有人想問(wèn)，為什么是單程費(fèi)用，因?yàn)槟阆掳嗷丶揖秃湍愎ぷ鳑](méi)關(guān)系了，所以不可以報(bào)稅，不得不說(shuō)，德國(guó)的稅務(wù)就是這么務(wù)實(shí)。攤手。。。

b.專(zhuān)業(yè)協(xié)會(huì)的費(fèi)用(Betr?ge zu Berufsverb?nden)

比如你是建筑設(shè)計(jì)師，參加了某建筑師協(xié)會(huì)，這類(lèi)的費(fèi)用也是屬于和工作相關(guān)的開(kāi)支。

c.工作文具或者設(shè)備的開(kāi)支(Arbeit**ittel)

是不是突然緊張了一下，突然想起昨天買(mǎi)的那疊復(fù)印紙沒(méi)有留小票，萬(wàn)一稅務(wù)局要看怎么辦。

不用緊張，這里也是有Pauschal的，大大方方寫(xiě)上103€，一般人應(yīng)該一年買(mǎi)不到103的文具吧。

電腦或者手機(jī)等電子設(shè)備也是可以的，根據(jù)金額不同可以當(dāng)年全報(bào)或者進(jìn)行折舊的。

PS:雖然現(xiàn)在Finanzamt開(kāi)始無(wú)紙化辦公，不要求給他們看小票一類(lèi)的，但是如果買(mǎi)了電子產(chǎn)品，尤其是大額的電子產(chǎn)品，請(qǐng)保存好收據(jù)，因?yàn)樗麄兪怯袡?quán)要求復(fù)查的。

d.在家里的辦公室(Arbeitszimmer)

第一，不是每個(gè)職業(yè)都有必要擁有Arbeitszimmer的，一般被認(rèn)定的職業(yè)是教師或者建筑設(shè)計(jì)師一類(lèi)的職業(yè)。

第二，需要確定這個(gè)房間是完完全全用來(lái)辦公的，房間里堆一堆孩子的玩具肯定是說(shuō)不過(guò)去的。并且這間房間不通向花園或者陽(yáng)臺(tái)(小逗默默有種小黑屋的即視感)。

第三，費(fèi)用問(wèn)題。

首先，需要算出這間家庭辦公室占家里總面積的百分比。

其次，房屋一年的全部開(kāi)支。租的房子就是房租和水電等總開(kāi)銷(xiāo)。買(mǎi)的房子，就按房屋實(shí)際價(jià)格，注意不是買(mǎi)價(jià)，因?yàn)榈聡?guó)的房?jī)r(jià)里都是有地價(jià)的，1925年之后建造的房子是按50年折舊計(jì)算房屋的折舊費(fèi)，加上水電還有地稅等等總和。

第三步，房屋費(fèi)用的總和乘以這間屋子的百分比就是Arbeitszimmer的開(kāi)銷(xiāo)。當(dāng)然如果是專(zhuān)門(mén)給這間辦公室的費(fèi)用是不需要按百分比計(jì)算的。

需要注意的是，稅務(wù)局最多只認(rèn)1250€?。?！就是你寫(xiě)你的家用辦公室需要3000€一年，確認(rèn)稅務(wù)開(kāi)銷(xiāo)的時(shí)候也只確認(rèn)1250€。當(dāng)然，小逗的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)是，能達(dá)到1250€這個(gè)數(shù)值的不在多數(shù)，一般到了這個(gè)金額又是第一次把這項(xiàng)開(kāi)始加入報(bào)稅的時(shí)候，稅務(wù)局復(fù)查的可能性很高哦。

e.進(jìn)修的費(fèi)用(Fortbildungskosten)

和工作相關(guān)的叫進(jìn)修，一般來(lái)說(shuō)，學(xué)習(xí)德語(yǔ)這種不算是進(jìn)修，除非雇主證明作為外國(guó)人的你，必須要去讀這個(gè)德語(yǔ)班以達(dá)到工作的特殊要求，否則是不算是進(jìn)修。

雇主已經(jīng)報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用不可以重復(fù)報(bào)稅哦。

不管是網(wǎng)絡(luò)課程，還是Seminar這些費(fèi)用都是可以報(bào)稅的。并且如果是出去上課，路程也是可以按0.3€/公里，按往返來(lái)計(jì)算費(fèi)用，這里不是單程啦。買(mǎi)書(shū)這些當(dāng)然算你的進(jìn)修費(fèi)用啦，注意，依舊是工作相關(guān)的書(shū)。

如果是出去上個(gè)Seminar這種(Vor Ort)，去個(gè)2-3天，注意啦，這里是有補(bǔ)貼的(Verpflegung**ehraufwand), 德國(guó)境內(nèi)超過(guò)8小時(shí)按是12€，24小時(shí)是24歐，自己要記好出發(fā)的時(shí)間和到家的時(shí)間哦。出去Seminar住宿什么都也可以算的。

當(dāng)然網(wǎng)絡(luò)課程的話(huà)就沒(méi)有什么補(bǔ)貼路程費(fèi)了，小逗去年也買(mǎi)了個(gè)網(wǎng)絡(luò)課程，至今學(xué)習(xí)效果甚微(懶癌晚期)，只能安慰自己畢竟還是可以報(bào)稅的時(shí)候退回來(lái)一些的。

f. 出差費(fèi)用(Reisekosten)

理論上來(lái)說(shuō)，公司一般對(duì)于出差費(fèi)用都是會(huì)有補(bǔ)貼的，這一點(diǎn)在年終的那張工資單(Lohnsteuerbescheid)里也是會(huì)寫(xiě)上的。我們需要做的就是，平時(shí)記錄下自己出差的時(shí)間和地點(diǎn)。最好自己算出自己應(yīng)該有的補(bǔ)貼，和公司已付的出差費(fèi)之間的差額就是可以在報(bào)稅里寫(xiě)上的。這個(gè)是需要特別注意的。

路費(fèi)的話(huà)，如果有公司沒(méi)有報(bào)銷(xiāo)的部分，也是可以報(bào)稅里寫(xiě)上的。但是基本上，如果你把回國(guó)度假的機(jī)票錢(qián)寫(xiě)上的話(huà)，嗯。。。個(gè)人經(jīng)驗(yàn)是，稅務(wù)局會(huì)給你寄信問(wèn)情況的。畢竟也不會(huì)有公司讓個(gè)人一年掏個(gè)一兩千歐的機(jī)票錢(qián)不報(bào)銷(xiāo)吧，這早就辭職另謀高就了。

很多公司年底會(huì)出一個(gè)證明，寫(xiě)明有什么是沒(méi)有給報(bào)銷(xiāo)和補(bǔ)貼的。

德國(guó)境內(nèi)的出差是按時(shí)間有一定的免稅補(bǔ)貼的(Verpflegung**ehraufwand)。再啰嗦一遍，超過(guò)8個(gè)小時(shí)是12歐，超過(guò)24個(gè)小時(shí)是24歐。下面問(wèn)題來(lái)了，很多這邊工作的人是經(jīng)常國(guó)內(nèi)德國(guó)兩邊飛的，或者經(jīng)常要去別的國(guó)家出差，這時(shí)候補(bǔ)貼就會(huì)有增加。

因?yàn)闊o(wú)法一一列舉出來(lái)，如果真的是有國(guó)內(nèi)出差情況的小伙伴們，請(qǐng)至少上網(wǎng)具體查詢(xún)?；蛘呤菍W(xué)會(huì)用一些市面上的報(bào)稅軟件來(lái)報(bào)稅，里面會(huì)有很具體的選項(xiàng)。

簡(jiǎn)單舉個(gè)例子（2019年的數(shù)值，需要?jiǎng)e的年份數(shù)值具體網(wǎng)上都有公布的），國(guó)內(nèi)出差的話(huà)，我們來(lái)看看北上廣的價(jià)格：

北京是46€/24小時(shí)，31€/8小時(shí)，過(guò)夜如果沒(méi)有旅館的**默認(rèn)是142€的pauschal。

上海是50€/24小時(shí)，33€/8小時(shí)，過(guò)夜的pauschal是128€。

廣州是40€/24小時(shí)，27歐/8小時(shí)，過(guò)夜的pauschal是113€。

成都和**也是單獨(dú)列出的，其他地區(qū)就按照表格里的其他選擇就好。

北上廣和**單獨(dú)列出來(lái)，小逗是可以理解的，可是為什么成都也單獨(dú)列出來(lái)，小逗一直很好奇，難道稅務(wù)局的某位高層人士被麻辣火鍋折服過(guò)？哎呀，不能想火鍋，寫(xiě)著寫(xiě)著就餓了。

g.第二處住所的費(fèi)用(Doppelter Haushalt)

會(huì)有很多人因?yàn)楣ぷ麝P(guān)系，在工作所在地再租一套房，然后周末回家。租第二套房的費(fèi)用也是可以報(bào)稅的。當(dāng)然，手續(xù)上一般會(huì)要求要需要anmelden一個(gè)Nebenwohnsitz，而且第二套房子需要有租房合同，或者每個(gè)月的轉(zhuǎn)賬記錄，以備稅務(wù)局的復(fù)查要求。

如果真的是租第二套房，涉及金額會(huì)有點(diǎn)點(diǎn)大哦，會(huì)退很多稅的感覺(jué)，是不是有點(diǎn)小激動(dòng)，具體聽(tīng)小逗來(lái)解釋解釋?zhuān)f(wàn)不要四舍五入錯(cuò)過(guò)了一個(gè)億。

依舊舉個(gè)例子，假設(shè)某個(gè)人，家里妻兒老小都在法蘭克福，就是所謂的Hauptwohnsitz在法蘭克福，但是他在杜塞爾多夫上班，于是在杜塞爾多夫自己租了一套房子，每個(gè)周五回法蘭克福，周一回到杜塞爾多夫，開(kāi)車(chē)上班。

下面就涉及到2個(gè)問(wèn)題，小逗就放一起解釋了。第一是上班的路程費(fèi)用，第二是在杜塞爾多夫這套房子的費(fèi)用。

上班的路程費(fèi)用：每周在杜塞爾多夫的住所到公司的公里數(shù)*0.3€/公里，加上一周一次從法蘭克福到杜塞爾多夫的公里數(shù)*0.3€/公里?；蛘呤菍?shí)際的開(kāi)支費(fèi)用。具體參考小逗寫(xiě)的a.上班的路程費(fèi)用(Wege zur Arbeit)里有具體解釋。

第二套房子的費(fèi)用：房租，水電暖，Nebenkosten等，但是！??！最高一個(gè)月只認(rèn)定1000€。什么意思，就是不足1000€的支出按實(shí)際支出算，超出了1000€的這部分自己承擔(dān)。

當(dāng)然也會(huì)有些公司給予第二套房子費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)，同樣也會(huì)出現(xiàn)在工資單上，大家報(bào)稅的時(shí)候，記得將自己Lohnsteuerbescheid上面的內(nèi)容寫(xiě)全，當(dāng)然，不寫(xiě)全也沒(méi)關(guān)系，這些官方的信息稅務(wù)局都是自動(dòng)官方渠道獲得的，不會(huì)有誤差。

h.求職費(fèi)用 (Bewerbungskosten)

小逗也是上班之后才越來(lái)越深刻的理解到了，德國(guó)稅法的有意思之處。在德國(guó)，你有收入的進(jìn)項(xiàng)就需要報(bào)稅，但是有進(jìn)項(xiàng)肯定有支出，哪怕這個(gè)支出是為了未來(lái)的進(jìn)項(xiàng)做準(zhǔn)備的，依舊可以報(bào)稅。比如申請(qǐng)工作時(shí)候的費(fèi)用。

大學(xué)畢業(yè)之后，對(duì)于留德華而言最頭疼的就應(yīng)該是找工作了。沒(méi)了學(xué)生的身份，處處要買(mǎi)票，遇上面試的公司不報(bào)銷(xiāo)路費(fèi)的時(shí)候，心頭真是要默默的滴血。

那么小逗告訴你，和你求職相關(guān)的費(fèi)用在報(bào)稅的時(shí)候都是可以做的，當(dāng)然工作幾年換工作，依舊這個(gè)開(kāi)支是合情合理的。

例如：

求職時(shí)的路費(fèi)開(kāi)銷(xiāo)，算法參照小逗在a.中寫(xiě)的路費(fèi)算法的思路，這里是往返的費(fèi)用。其實(shí)很多德國(guó)公司也是這樣的，面試前就會(huì)提供好表格，自己寫(xiě)上公里數(shù)，面試當(dāng)天給HR，或者之后把車(chē)票寄給他們。對(duì)方公司報(bào)銷(xiāo)過(guò)的，可就不能再報(bào)稅了哦，保留邀請(qǐng)面試的郵件等，萬(wàn)一被要求復(fù)查，有理有據(jù)。

求職照的費(fèi)用（不得不吐槽德國(guó)拍求執(zhí)照的水平，真的是又貴又丑，小逗拍完之后果斷回國(guó)時(shí)重新拍了一份，畢竟是個(gè)看臉的時(shí)代，個(gè)人形象好些總是沒(méi)錯(cuò)的），當(dāng)然記得要留小票。

當(dāng)然為了求職買(mǎi)的文具，甚至花錢(qián)找人設(shè)計(jì)簡(jiǎn)歷，買(mǎi)書(shū)一類(lèi)的都是可以算在求職費(fèi)用里的。

萬(wàn)一有人說(shuō)，這些小票一樣都沒(méi)有留怎么辦。那么告訴你，這里是有pauschal的，放在求職文件夾里的求職申請(qǐng)可以算9€/份，網(wǎng)上申請(qǐng)一份2.5€/份。

每次小逗都會(huì)要強(qiáng)調(diào)，一定不要在稅務(wù)上說(shuō)謊，并且留好資料。如果說(shuō)有人說(shuō)自己申請(qǐng)了100份工作，那么至少得有100封求職信吧，偶爾還是會(huì)有公司邀請(qǐng)面試的吧，萬(wàn)一被復(fù)查，不要因小失大。

i.電話(huà)和網(wǎng)絡(luò)(Telefon und Internet)

工作相關(guān)的電話(huà)和網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用！??！不是你完全的手機(jī)費(fèi)。例如你估算，你的手機(jī)有20%是用于工作的，那么一年總費(fèi)用的20%可以用來(lái)報(bào)稅。不是你今天新簽了一個(gè)iPhone，每個(gè)月的費(fèi)用五六十不是都能用來(lái)報(bào)稅的。

j.因工作搬家的費(fèi)用(Umzugskosten)

首先要定義搬家這件事，上班的距離和時(shí)間必須有明顯的減少，否則很容易被視為不合理。你如果越搬越遠(yuǎn)，肯定稅務(wù)局不會(huì)認(rèn)得你因?yàn)楣ぷ靼峒业?，?dāng)然就不會(huì)給予減免。

有人說(shuō)，我自己搬家沒(méi)有請(qǐng)搬家公司什么的，也沒(méi)有留小票，那么記得寫(xiě)pauschal，這個(gè)數(shù)值是稅務(wù)局默認(rèn)的，不需要提供證明。每個(gè)人的搬家pauschal從2018年3月1日起是787€（孩子347€），2019年4月1日起是811€（孩子357€）。

k.稅務(wù)師費(fèi)用(Steuerberatungskosten)

自己搞不定報(bào)稅怎么辦，最直接的方法就是找稅務(wù)師。每個(gè)稅務(wù)師的賬單都會(huì)分項(xiàng)目寫(xiě)清楚這一部分的花費(fèi)是多少，例如只有工作的報(bào)稅，稅務(wù)師的賬單上就有Anlage N這一項(xiàng)，那么給工作報(bào)稅的費(fèi)用就可以當(dāng)年減免稅務(wù)。

l.汽車(chē)的意外開(kāi)支(Au?ergew?hnliche Fahrzeugkosten)

萬(wàn)一上班途中出了車(chē)禍，車(chē)子要修理，那么這個(gè)費(fèi)用是可以用來(lái)報(bào)稅的。但是回家途中發(fā)生的可是不算的。不經(jīng)要再次感嘆，務(wù)實(shí)的德國(guó)稅務(wù)啊。

并且小逗曾幾何時(shí)看到過(guò)一個(gè)案例，具體記不清楚了，大概是說(shuō)某公司9點(diǎn)上班，一個(gè)人早餐5點(diǎn)，在“上班途中”出了車(chē)禍，這個(gè)費(fèi)用被裁定為無(wú)效費(fèi)用。理由是，上班時(shí)間不是合理時(shí)間。

m.郵費(fèi)(Porto)

這個(gè)沒(méi)啥可說(shuō)的，到了德國(guó)以后才發(fā)現(xiàn)，原來(lái)郵政業(yè)這么豐富，怎么說(shuō)呢，很有儀式感的國(guó)家吧。

n. 招待費(fèi)用(Bewirtungskosten)

這里指的是因?yàn)楣ぷ麝P(guān)系，在外就餐的費(fèi)用。其中70%可以用來(lái)做稅務(wù)的減免。是不是想問(wèn)為什么是70%，小逗自己的想法是，因?yàn)槟愠缘哪且环莶凰?。。?/p>

當(dāng)然，這里不僅需要保留小票，還需要具體寫(xiě)明和誰(shuí)一起吃的飯。畢竟，情人節(jié)的燭光晚餐可和工作沒(méi)關(guān)系。

o. 其他開(kāi)支(Sonstige Ausgaben)

其他開(kāi)支就是字面的意思，依舊要注意與工作相關(guān)這個(gè)事情。

舉例子吧：

賬戶(hù)費(fèi)用(Kontoführungsgebühren )可以寫(xiě)一個(gè)pauschal，是16€，這個(gè)是每個(gè)人都可以寫(xiě)的哦。

一些特殊職業(yè)，例如護(hù)士，醫(yī)生，幼兒園的老師，他們還可以寫(xiě)上清洗衣物的費(fèi)用，因?yàn)槁殬I(yè)需要。

拓展知識(shí)：