前沿拓展：

個稅舊版稅率表

新版個人所得稅稅率表還沒有出爐 月薪一**省多少具體還要等到國家**出通知之后才知道怎么計算。

注意！9月起，新的增值稅**政策、新版申報表正式實施！開**必須按照新規執行，會計收到不符合規定的**，要立即退還，否則損失還得由自己來承擔。收到不合規**該如何處理？今天一并來看下。以下內容十分重要，請大家務必學習到位。

重要：

9月**新規！

再次提醒各位：稅局嚴查！開16%、10%**要格外注意！

各級稅務機關要以增值稅**管理系統中采集到的**數據為依托，跟蹤**納稅人**開具情況，并且據此采取有針對性的服務和管理措施。對于大量開具舊稅率**等情況，要進行分析研判。

注意！

這15種費用**不能再報銷

一、收到增值稅普通**，發現沒有納稅人識別號，不能報銷！

根據第一條規定：自2017年7月1日起，購買方為企業的，索取增值稅普通**時，應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼。

銷售方為其開具增值稅普通**時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。

不符合規定的**，不得作為稅收憑證。

二、收到**，品名是辦公用品等籠統的名稱，沒有具體明細不能報銷！

銷售方開具增值稅**時，**內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容，開具不實的**，不能報銷。

三、收到**帶的清單，是自行用A4紙打印的不能報銷！

收到的增值稅專用**，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統開具打印出來的，不要拿去報銷。

四、**與實際業務不吻合，比如你買的是茶葉，開的卻是辦公用品不能報銷！

取得商品跟你開具的**不一樣，涉嫌虛開**，這樣的費用**不能報銷。

五、收到**備注欄填寫項目不全的費用**，不能報銷！

是否存在應該填寫**備注欄但是未填寫的**，如：取得的裝修費**、施工費**、房屋租金**等等。

六、收到**章蓋的不規范的**，不能報銷！

是否存在蓋章錯誤（蓋得財務章或者是公章）、蓋章模糊、或者未加蓋**專用章等。遇到這種情況，必須退回。

七、成品油**沒有這三個字不能報銷！

成品油增值稅專用**、增值稅普通**、增值稅電子普通**左上角打印“成品油”。退貨開具紅字**左上角第二行打印“銷項負數”。普通**（卷式）無此要求。

八、成品油**“單位欄”、“數量”欄填錯不能報銷！

明確表示，**“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字**的“數量”欄為必填項且不為“0”。同時，第二十一條也明確，不符合規定的**，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

九、成品油**不是通過增值稅**管理新系統中成品油**開具模塊開具的不能報銷！

第一條就明確規定，2018年3月1日起，所有成品油**均須通過增值稅**管理新系統中成品油**開具模塊開具。

十、沒有購物，直接虛開**不能報銷！（完全虛開**）

這樣的費用**不僅不能報銷，還涉嫌**額。

十一、**稅率選擇錯誤的不能報銷！

會計人收到**后，首先要檢查**稅率是否開具正確，尤其是增值稅普通**，比如住宿費增值稅普通**稅率開成了免稅的稅率。

**稅率開錯就是不合格**，不能報銷，也不能作為扣稅憑證。

十二、生產企業代辦退稅的出口貨物開具**必須備注！

明確表示：生產企業代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規定申報繳納增值稅，同時向綜服企業開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用**，作為綜服企業代辦退稅的憑證。

十三、向甲方購物，通過甲方介紹或同意甲方的安排，接受乙方開具**。（接受第三方開**）

十四、收到一張印有舊版**監制章的出租車**。

根據國家**2018第 41號公告《關于增值稅電子普通**使用有關事項的公告》規定：2018年12月31日后舊版監制章的**不能繼續使用。

新版**監制章是什么樣的呢？

新啟用的**監制章形狀為橢圓型，長軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內環加刻一細線，上環刻制“全國統一**監制章”字樣，中間刻制“國家**”字樣，下環刻制“××?。▍^、市）稅務局”字樣，下環字樣例如：“上海市稅務局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。

新版如圖：

十五、沒有編碼簡稱的**不能報銷

2018年1月1日及以后的增值稅專用**、增值稅普通**、增值稅電子普通**，“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次要有“簡稱”，同時“簡稱”還得對，才算合規的**。

1.**票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中，沒有商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱，說明**不是**管理新系統開具的，不能收！

2.**票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中的商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱，出現類似“*運輸服務*+“不動產”這樣的錯誤，即使稅率一樣，也是不合規**；出現“*紙制品*+”服裝”的這樣的錯誤，也屬于不合規的**，都不能抵扣進項稅額，也不能稅前扣除！因此要求大家對稅收分類編碼表有一定掌握才行！

劃下重點！

會計在收到**的時候一定要重點檢查7個方面！

一、**有沒有填寫購買方“納稅人識別號”？二、稅率適用是不是對的？三、**內容與實際業務是不是相符？四、籠統的開辦公用品、食品等名稱**一律不行！五、**章蓋的不規范的一律不行！六、開具匯總辦公用品、食品等**，必須附上稅控系統開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，外加蓋上**專用章，A4紙自行打印的一律不行！例如：在文具店里，買了一些簽字筆、筆記本和書架什么的。**上必須把商品名稱、型號、數量都打印出來才行！七、開具培訓會議清單，必須由酒店系統或銷售系統開具，并加蓋**專用章，其它途徑開具的清單無效！

五種不需要填寫納稅人識別號問答

1、開給個人的普通**，是否需要對方身份證號碼?16號公告第一條第一款規定，購買方為企業的，索取增值稅普通**時，應向銷售方提供納說人識別號或者統一社會信用代碼。所以16號公告不適用給個人開具普通**的情形。

2、購買方是**機構、事業單位的，是否只填寫開票名稱?16號公告第一條第一款明確,本公告所稱企業，包括公司、非公司制企法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業。所以16號公告不適用給**機構及事業單位中的非企業單位開具**情形。

3、取得未填寫納稅人識別號的普通**是否可以報銷入賬?根據16號公告第一條第一款的表述，取得開具日期為2017年7月1日后的普通**，如果未填寫納稅人識別號的，屬于不符合規定的**，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務，如計稅、退稅、抵免等。

4、國外客戶沒有信息,出口企業的**如何填寫?購買方為國外客戶的，不適用16號公告的規定。

5、卷式增值稅**及手工**，沒有可以寫納稅人識別號的地方怎么辦?只要是增值稅普通**,且有購買方納稅人識別號欄次的，均應16號公告規定執行。**上沒有購買方納稅人識別號欄次的，不適用16號公告規定。

費用報銷能不能只附一張**?

費用報銷能不能直用一張**？有人就說了，怎么不能，我們一直就是這么干的！這么說的話小編也無話可說，不過我剛剛看到一個案例，建議大家都看一看。

重點看：企業所得稅核實情況，稅前列支不符合稅收規定的費用未按規定進行納稅調整。

2016年：經查明，你單位在2016年3月17日記31號憑證中列支會務費140,000.00元，并簽訂《會務費協議》，《會務費協議》中甲方為該企業，乙方為廣州xx酒店有限公司，但《會務費協議》中第四條注明：“…由乙方一次性將款項支付給甲方…”，第五條注明：“…甲方只提供會務服務?！?，財務負責人已確認該筆費用為虛假的協議，稅收違法證據已經復印并經財務負責人簽字確認，因此認定該《會務費協議》為虛假的協議，該筆費用不符合稅法真實性的規定，根據《中華****企業所得稅法》第八條和《中華****企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，本次檢查調增應納稅所得額158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。

這是上個月27號才查處的案例，大家5月31號之前看到還不算晚，大家看完文章先去看看自己公司有沒有類似的情況。光靠一張**并不足以支撐業務是真實合理的，如果只靠一張**入賬無論是在企業內部控制管理還是稅務管理上都存在漏洞和風險。

匯算清繳前必看！

費用報銷不能只附一張**！

《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

當然，**這項證據也是非常重要的，雖然企業所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為**，但是對于能夠取得**的行為來說，符合規定的**和其他資料一樣是證明業務真實合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點在其他的文件也是有規定的。

《關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發〔2008〕88號）第二條第（三）3項規定：加強**核實工作，不符合規定的**不得作為稅前扣除憑據；

《稅收征收管理法》第二十一條規定，納稅人購買商品必須取得合法有效的**。

國稅發[2008]80號國家**關于進一步加強普通**管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定**特別是沒有填開付款方全稱的**，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

國家**公告2017年第16號國家**關于增值稅**開具有關問題的公告第二條不符合規定的**，不得作為稅收憑證。

那么，日常工作中主要的業務實質性要件有哪些？包括但不限于下面這些情況。

1、實物資產

如：購買原材料、機器設備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫單、入庫單簽章、審批手續是否齊全，是否有采購合同，是否有質量驗收合格證明、**日期和**金額是否與采購合同對應，是否有從第三方開票，是否舍近求遠采購，成本費用率是否明顯超過行業合理水平。

2、租金**

是否有行政辦公部門審核確認手續，是否有房屋租賃合同、**日期金額是否與租賃合同吻合。

3、業務招待費

業務招待費報銷，是否有經辦人、部門經理甚至公司總經理審核簽批，大額**是否有消費清單。大額**是稅務稽查重大，如果沒有清單，可能會認為虛假消費。

4、差旅費

差旅費報銷單內容是否填寫齊全，所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費**是否為出差地的**、人員和人員名單是否與派出的人數相吻合。

5、會議費

會議費報銷、是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料，是否有與會議無關費用（如旅游費）列支。就比如案子所述，會務費就一個**和合同，14萬的開支，明細等這些都沒有，肯定是不可以的！稅務不查你查誰？

6、工資薪金

是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個人所得稅，工資數額是否與勞動合同和考勤紀律相吻合。

7、運費

運費報銷，是否有運費報銷單，起運地和運達地是否與運費報銷單相吻合，是否由起運地和運達地以外的車輛運輸、運輸價格是否波動較大。

8、油費

加油費報銷，報銷的加油費是否為本公司車輛，本公司賬面上是否有車輛，加油費總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量。

9、水電費

水電費報銷，**上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產能相吻合。有的企業賬面反映產量很少，但水電費卻很高。

**違規后果嚴重！

“金三系統”的強大，大家早就有目共睹，而隨著**管理的逐漸完善，企業的一舉一動更是暴露在稅局的法眼之下，因此，千萬別拿**開玩笑。**報銷更要注意，很可能一個小小的瑕疵就引發一系列問題。

就拿企業取得增值稅**，需納稅人識別號或統一社會信用代碼來說，目的就是使企業的購銷業務在金三系統中進行全面的記錄。由于納稅人識別號或統一社會信用代碼具有唯一性，對金三系統的數據進行比對與分析，進一步掌握納稅人的購銷業務的相關性、成本費用的配比度、業務流向的合理性等業務情況有著莫大的作用。

一旦有個環節有問題，就可能引起稅局的注意，最終因小失大。而稅收編碼的使用，也為后臺大數據提供了數據源，進一步防范企業虛開、套票等行為。

謹慎報銷，規范使用**，絲毫不要松懈！下面小編給大家介紹2019年4月兩個重磅**政策：

一、將取消增值稅**認證，勾選認證**擴大至全部一般納稅人

圖片來源：國家**儋州市稅務局

二、《關于深化增值稅改革有關政策的公告》

收到不合規**該如何處理？

1、補開**

企業取得的不合規**無法作為扣除憑證，會給企業帶來損失，因此必須找銷售方重開**。國家**規定：企業應當取得而未取得**、其他外部憑證或者取得不合規**、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開**、其他外部憑證。補開、換開后的**、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

值得注意的是，企業一定要找真實的銷售方換開**，如果原開票方屬于第三方，再找原開票方開票，就違反了稅前扣除憑證的真實性、合法性、關聯性原則，不能作為甲公司稅前扣除的憑證。

2、無法補開的特殊情形

企業在補開、換開**，其他外部憑證的過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開**、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（1）無法補開、換開**、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（2）相關業務活動的合同或者協議；

（3）采用非現金方式支付的付款憑證；

（4）貨物運輸的證明資料；

（5）貨物入庫、出庫內部憑證；

（6）企業會計核算記錄以及其他資料。

本文來源：財務第一教室、二哥稅稅念、武漢稅務、國家**、每日稅訊、老三會計、**會計報、稅來稅往、大白學會計、會計圈那點事兒，會計人的網上家園整理發布。

拓展知識：

個稅舊版稅率表

應該是按照老的，應該以教材為準。明年肯定按新的，而且有變動部分都是考試重點。新稅率表請參考國家**網站。

個稅舊版稅率表

你放心吧，肯定是老的稅率表。
不過新的稅率表你也要知道，很有可能會有選擇題。
不過后面的答題中不會出現新稅率計算的。

個稅舊版稅率表

應該是老的，網上雖然是9月1日更改的，但是書上卻沒有更改，一切按書上的計算。下年考肯定按新的了。

本回答被提問者采納

個稅舊版稅率表

cpa報名那里沒有通告,應該是延用舊的.而且現在九月申報的還是還舊版2000元來抵扣