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個人獨資企業個人所得稅

個人獨資企業個人所得稅的征收方式是:個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的個體工商戶的生產經營所得應稅項目，適用5% ~ 35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業因在納稅年度中間開業、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經營期不足1年的，對個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合伙企業自然人合伙人的生產經營所得計算個人所得稅時，以其實際經營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標準，應按照其實際經營月份數，以每月3500元的減除標準確定。
《**國家**關于印發關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定的通知》第四條個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的個體工商戶的生產經營所得應稅項目，適用5% ~ 35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

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我們細心的話能夠發現，個人獨資企業在營業執照上寫的是**企業，而不是**公司，意味著個人獨資不在《公司法》的管理范圍內，并不屬于法人公司的范疇，我國的企業所得稅法是法人所得稅，簡單地說就是對法人公司征稅，因此個人獨資企業不屬于企業所得稅的征稅范圍。#個人獨資企業#老板與稅#

個人獨資企業屬于《個人獨資企業法》的管理范圍，在該法中所述個人獨資企業，是由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。

我們應區分開個人獨資企業與一人限公司（自然人獨資）是不同的，雖然都是一個自然人作為投資人，但是個人獨資企業需要對企業債務承擔無限責任，以個人為主體納稅的企業，不繳納企業所得稅；而一人有限公司僅對企業的債務以其認繳的出資額為限承擔有限責任，以法人為主體納稅的公司，繳納企業所得稅。

在《企業所得稅法》也有明確的規定：

第一條　在中華****境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。

個人獨資企業、合伙企業不適用本法。

另外，在營業執照上個人獨資企業寫的是投資人，而法人公司寫的是法人，同時在我國的個人所得稅法中規定了該投資人為納稅義務人，按照“經營所得”繳納個人所得稅。

政策依據是《個人所得稅法實施條例》：

第六條　個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：（五）經營所得，是指：　　1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；

因此個人獨資企業繳納個人所得稅，不交企業所得稅。

我們再來了解一下個人獨資企業如何繳稅。

增值稅及附加

首先是增值稅及附加稅費，自從2016年5月1日起全面營改增后，幾乎全部的經營活動都納入到了增值稅的應稅范圍，也就是無論什么類型的企業，只要發生了增值稅的應稅行為，都需要繳納增值稅，同時附加稅費按照實際繳納的增值稅額來繳納。

如果個人獨資企業是小規模納稅人，對財務核算要求并不高，取得的相關成本費用均為普通**，不得抵扣進項稅，小規模納稅人按照征收率3%繳納增值稅（優惠期間為1%），稅收負擔并不高；

如果個人獨資企業為一般納稅人，對財務核算的要求較高，需要有健全的財務核算，并且稅務多數采用的是查賬征收方式，這時如果想要合理節稅，就需要管控好成本費用，盡量取得增值稅專用**，來抵扣進項稅額，同時增值稅額按照一般計稅方式來繳納，適用相關的稅率。只要成本費用能取得足夠的專用**，整體的增值稅稅負并不重。

在這里要強調一下，核定征收，核定的是個人所得稅，而不是增值稅哦。

個人所得稅

再來說一下個人所得稅，個人獨資企業按照“經營所得”繳納個稅，適用的稅率為5級稅率表。

如圖：（經營所得稅率表）

如果是查賬征收的企業，計算稅額的方式類似于企業所得稅，收入減除各項扣除、損失等后的凈額為應納稅所得額。再對應上面的稅率表計算出個人所得稅。

我們看到雖然最高的稅率為35%，但是與公司相比，依然是所得稅稅負要輕一些，這是因為公司在繳納25%的企業所得稅后，個人股東如果分紅，也要繳納20%的個人所得稅，也就是雙重納稅；而個人獨資企業沒有企業所得稅，只繳納個人所得稅后，投資人到手的所得即為完稅后的收入了。

在《個人所得稅法實施條例》中：

第十五條　個人所得稅法第六條第一款第三項所稱成本、費用，是指生產、經營活動中發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所稱損失，是指生產、經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。　　取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。　　從事生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。

查賬征收與核定征收

最后，在實際工作中，如果稅務機關可以對個人獨資企業核定征收的話，各項成本、費用可以無需取得**，按收入額×核定利潤率后再計算稅額，綜合稅負大概在1%-5%之間（根據行業有所不同），遠低于35%的最高稅率檔次。

但是鑒于目前稅務機關逐漸收緊了核定征收，尤其是對一般納稅人，原則上不得核定征收，而且在最新的政策：** 國家**公告2021年第41號中規定：持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。該政策的發布直接堵上了股權轉讓時通過核定征收來個人所得稅管理的方式了。

因此對于個人獨資企業要建立健全的財務核算體系，成本費用均要取得**才安全省稅。

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個人獨資企業個人所得稅(個人獨資企業個人所得稅減半征收)

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