前沿拓展：

現行個人所得稅

法律分析：稅前工資應為10100元。

應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

應納稅所得額=10100-5000=5100，應繳稅額=5100乘以10%-210=300元。個人所得稅率是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例。個人所得稅率是由國家相應的法律法規規定的，根據個人的收入計算。 繳納個人所得稅是收入達到繳納標準的公民應盡的義務。個稅免征額由現行的3500元提高到5000元，適用超額累進稅率為3%至45%

法律依據：《中華****稅收征收管理法》

第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。　

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

國家統計局5月20日發布的數據顯示，2021年全國規模以上企業就業人員年平均工資為88115元，比上年名義增長10.3%。

中層及以上管理人員平均工資最高，是全部就業人員平均水平的2.05倍；社會生產服務和生活服務人員平均工資最低，是全部就業人員平均水平的77%。崗位平均工資最高與最低之比為2.66，與上年持平。其中，中層及以上管理人員180630元，增長9.5%；專業技術人員125035元，增長11.1%；辦事人員和有關人員82512元，增長9.8%；社會生產服務和生活服務人員68022元，增長9.8%；生產制造及有關人員68506元，增長9.4%。

分區域看，五類崗位平均工資最高的區域均為東部，平均工資分別為中層及以上管理人員210100 元、專業技術人員143786元、辦事人員和有關人員93353元、社會生產服務和生活服務人員74762元、生產制造及有關人員71576元。五類崗位平均工資最低的區域均為中部，分別為127581元、89112元、63509元、54365元和61288元。

分行業門類看，中層及以上管理人員、專業技術人員、辦事人員和有關人員、社會生產服務和生活服務人員四類崗位平均工資最高的行業均為信息傳輸、軟件和信息技術服務業，平均工資分別為386705元、225938元、136772元、128032元；生產制造及有關人員平均工資最高的行業是電力、熱力、燃氣及水生產和供應業，平均工資為115134元；中層及以上管理人員、專業技術人員、辦事人員和有關人員、生產制造及有關人員四類崗位平均工資最低的行業均為住宿和餐飲業，平均工資分別為100892元、60933元、50293元、43462元；社會生產服務和生活服務人員平均工資最低的行業是水利、環境和公共設施管理業，平均工資為36625元。

分登記注冊類型看，中層及以上管理人員、辦事人員和有關人員、社會生產服務和生活服務人員三類崗位平均工資最高的企業類型均為外商投資企業，平均工資分別為352263元、133842元、92047元；專業技術人員平均工資最高的是港澳臺商投資企業，平均工資為201726元；生產制造及有關人員平均工資最高的是國有企業，平均工資為89138元；中層及以上管理人員、專業技術人員、辦事人員和有關人員、社會生產服務和生活服務人員、生產制造及有關人員五類崗位平均工資最低的企業類型均為集體企業，平均工資分別為112074元、67553元、55031元、50237元和50974元。

國家統計局人口和就業統計司司長王萍萍解讀2021年城鎮單位就業人員平均工資數據時表示，城鎮單位就業人員平均工資繼續穩步提高。2021年全國城鎮非私營單位就業人員年平均工資為106837元，首次超過10萬元，比上年增長9.7%，增速比2020年提高2.1個百分點，扣除價格因素實際增長8.6%；城鎮私營單位就業人員年平均工資為62884元，比上年增長8.9%，增速提高1.2個百分點，扣除價格因素實際增長7.8%。

（本文所指的城鎮單位是指城鎮地域內從業人員在5人及以上法人單位，不包括個體工商戶和自由職業者；所指的工資包括實發到手的工資、獎金和各類津補貼，以及單位從個人工資中代扣代繳的個人所得稅、社會保險基金和住房公積金等個人繳納部分。）

2021年我國城鎮單位就業人員平均工資主要特點如下：

一、信息和金融行業平均工資保持較快增長

隨著信息化發展，近幾年信息傳輸、軟件和信息技術服務業工資水平與增速一直維持在較高水平，加之**防控需要，在線消費需求旺盛，帶動了互聯網和相關服務行業平均工資的增長。2021年，信息傳輸、軟件和信息技術服務業城鎮非私營和城鎮私營單位就業人員平均工資分別增長13.5%和13.2%。

經歷2020年**沖擊后，2021年金融業行情轉好，金融機構業績回暖，部分證券公司、投資公司薪酬增加，資本市場服務業增資明顯，城鎮非私營單位中，資本市場服務業平均工資增長21.2%，同時，部分大型保險公司減員增效，保險代辦員大量減少，平均薪酬水平提高，這些都帶動了金融業平均工資的較快增長。2021年，金融業城鎮非私營和城鎮私營單位就業人員平均工資分別增長13.1%和15.1%。

二、采礦和制造領域重點行業平均工資持續增長

隨著煤炭等能源價格的持續走高，采礦業企業效益提高，2021年，采礦業就業人員平均工資增速較快，城鎮非私營和城鎮私營單位就業人員平均工資分別增長12.2%和14.8%，城鎮非私營單位中，黑色金屬礦采選業、煤炭開采和洗選業平均工資分別增長17.4%和14.5%。

2021年，在保供穩價、助企紓困各項政策措施有力推動下，制造業企業生產逐漸恢復，效益持續改善，就業人員平均工資保持穩定增長，城鎮非私營和城鎮私營單位平均工資分別增長11.7%和10.4%，城鎮非私營單位中，文教工美體育和娛樂用品制造業、黑色金屬冶煉和壓延加工業、化學原料和化學制品制造業平均工資增速較高，均高于全部制造業平均工資增速2個百分點以上。

資料圖。婁健雄 攝

三、接觸**業平均工資恢復增長

住宿和餐飲業、居民服務修理和其他服務業等勞動密集型服務業平均工資水平較低，與其他行業相比，增速也一直處于較低水平。2020年****暴發，接觸**業成為受沖擊最大的行業，其中，住宿和餐飲業就業人員平均工資出現負增長。隨著**得到有效防控，2021年，住宿和餐飲業等接觸**業持續恢復。受2020年平均工資基數低影響，2021年，住宿和餐飲業、租賃和商務服務業、居民服務修理和其他服務業等接觸**業平均工資增速明顯提高，城鎮非私營和城鎮私營單位中，住宿和餐飲業就業人員平均工資分別增長9.8%和10.8%，租賃和商務服務業就業人員平均工資分別增長10.3%和10.9%，居民服務修理和其他服務業就業人員平均工資分別增長7.4%和6.0%。

四、教育和水利環境行業平均工資增速放緩

受多重因素影響，教育行業平均工資增長明顯放緩，其中，城鎮非私營單位就業人員平均工資增長4.6%，比2020年回落4.4個百分點；城鎮私營單位就業人員平均工資增長8.5%，主要是由于2020年下降4.6%，基數較低的影響，但與2019年相比，僅增長3.6%，2020-2021年兩年平均增速不到2%。

隨著**防控成效顯現，2021年大部分行業恢復性發展，但旅游業與景區收入恢復較慢，部分地區工資水平較低的環保、護林等公益性崗位增加較多，這些都拉低了水利環境和公共設施管理業的工資增長速度。2021年，該行業城鎮非私營單位就業人員平均工資增長3.0%，增速比2020年回落1.5個百分點；城鎮私營單位平均工資增速雖然由負轉正，但僅增長0.2%，仍低于2019年水平。

（光明日報全媒體記者 張翼）

來源：光明日報全媒體記者 張翼

拓展知識：

現行個人所得稅

個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）
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│級 數.│ 全月應納稅所得額 ……………………….│ 稅率（％）.. │
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 1 ..│不超過500元的 ………………………..│ 5 ……….│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 2 ..│超過500元至2000元的部分…………… │ 10 ……..│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 3 ..│超過2000元至5000元的部分 ………….│ 15 ……..│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 4 ..│超過5000元至20000元的部分 ………..│ 20 ……..│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 5 ..│超過20000元至40000元的部分……… │ 25 ……..│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 6 ..│超過40000元至60000元的部分 ………│ 30 ……..│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 7 ..│超過60000元至80000元的部分 ………│ 35 ……..│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 8 ..│超過80000元至100000元的部分……. │ 40 ……..│
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│ 9 ..│超過100000元的部分 …………………│ 45 ……..│
企業所得稅規定
目前，我國的外商投資企業和外國企業所得稅的法定稅率為企業所得稅30%和地方所得稅3%，即合計33%。做這一區分，主要原因在于方便所得稅優惠政策的實施，調動地方的積極性。

對于內資企業的企業所得稅，其法定稅率為33%，與外商投資企業和外國企業所得稅稅率是一致的。由于企業所得稅屬于**與地方共享稅，稅收收入的分成按國家有關規定在稅款征收后進行分成，并不在稅率上進行區分，也就是不象外商投資企業和外國企業所得稅那樣單列“地方所得稅”。因此，內資企業按照法定稅率交納的企業所得稅中，已經包含了地方分享收入，不需要再額外“交納3%的地方所得稅”。

現行個人所得稅

一、工資薪金征收個人所得稅的稅率：
應納個人所得稅稅額=（應納稅所得－扣除標準）*適用稅率-速算扣除數
扣除標準1600元/月。
不超過500元的，稅率5%，速算扣除數為0；
超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數為25
超過2000元至5000元的部分，稅率15 %，速算扣除數為125
超過5000元至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數為375
超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數為1375
超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數為3375
超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數為6375
超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數為10375
超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數為15375
二、企業所得稅稅率：
應納稅所得額（納稅調整后的利潤）在3萬元（含）以內的適用18%，在3萬元至10萬元（含）的適用27%，在10萬元以上的適用33%。

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