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個稅的計算公式

法律分析：工資個稅的計算公式為：應納稅額=（工資薪金所得－“五險一金”－扣除數）×適用稅率－速算扣除數。個稅免征額是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數。實發工資=應發工資-五險一金-繳稅。全月應納稅所得額=(應發工資-五險一金)-5000。扣除標準：個稅按5000元/月的起征標準算。工資個稅的計算方法：納稅額=個人的應稅額*百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。而應稅額是個人當年的工資總收入減除費用六萬元以及專項扣除等法定扣除后的余額。
法律依據：《中華****個人所得稅法》 第六條 應納稅所得額的計算：
（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。
本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國**代表大會常務委員會備案。

近期聽到小伙伴們的很多疑問，“為何每個月工資個稅會逐漸增加？”“個稅到底是怎么算的？”“忠誠獎如何計稅？”，咱們這就詳細為您解答。

一、2019年1月新個稅法執行后，工資個稅如何計算？

先來看個例子：A員工每月稅前收入15000元，五險一金600元，專項附加扣除1500元（租房專項附加扣除）。他發現自己1月-4月每月扣稅237元，5月扣稅482元，6月開始扣稅變為了790元。

為啥在收入不變的情況下，每月扣稅卻不相同，而且越來越高了？

這里給大家講兩個關鍵點，大家就懂了。就是“預扣稅”和“每月3個重新計算”。

實行 “全年收入累計計稅”， 實際上大家在12月31日到來之前，都無法得知“全年總收入”。所以每月要進行“預扣稅”。怎么**作呢？

每個月計算時，都先假定“已發生的每個月收入之和”=“全年收入”，在個稅表中找出“對應稅率檔位”用來計算“應扣個稅”。

到下個月，重新計算“累計收入”，重新找“對應稅率檔位”，重新計算“應扣個稅”。此時重新計算的應扣個稅=截止當前“全年應繳納的個稅總額”。

但是之前每個月都有進行“預扣稅”啊。所以每個月算出來的“全年應繳納的個稅總額”應該減去 “前面每個月已經實際扣過的個稅之和”，即為當月應該扣的個稅結果。

回到A員工的例子，我們分別取2020年1、5、6月為例，計算個稅：

（1）2020年1月累計應納稅所得額 = 15000（累計收入）-5000（累計減除費用）-600（累計五險一金個人部分）- 1500（累計專項附加扣除額）=7900（累計應納稅所得額）當月扣除個稅 = 累計應扣個稅=7900*3%（稅率）=237

（2）2020年5月累計應納稅所得額 = 15000*5（在職5個月的累計收入）-5000*5（在職5個月的累計減除費用）-600*5（在職5個月的累計五險一金個人部分）-1500*5（在職5個月的累計專項附加扣除額）=39500（累計應納稅所得額）當月應扣個稅 = 累計應扣個稅-2019年1至4月已扣個稅=39500*10%（稅率）-2520（速算扣除數）-237-237-237-237=482

（3）2020年6月累計應納稅所得額 = 15000*6 （在職6個月的累計收入）-5000*6（在職6個月的累計減除費用）-600*6（在職6個月的累計五險一金個人部分）-1500*6（在職6個月的累計專項附加扣除額）=47400（累計應納稅所得額）當月應扣個稅 = 累計應扣個稅-2019年1至5月已扣個稅=47400*10%（稅率）-2520（速算扣除數）-237-237-237-237-482=790

大家發現了嗎，A員工在5月發生了一次“個稅稅率跨檔位”變化，由3%增至10%，所以從5月開始，A員工會感到扣稅增加。

看到這里為止，大家對于個稅的概念清晰一些了嗎？但是個稅的金額怎么計算，是不是還有一點點的懵？那我們就需要詳細講講理論了：

累計應納稅所得額 = 累計收入-累計減除費用（5000*累計月數）-其他免稅額（重慶可另享有400元/月）- 累計專項扣除(五險一金累計個人部分)-累計專項附加扣除(累計子女教育/繼續教育/贍養老人/住房租金/住房貸款利息) -累計其他扣除

當月應扣個稅 = 累計應納稅所得額*稅率-速算扣除數-往月累計已扣個稅

實際計算起來，大家還需要一個“個稅稅率表”：

二、年終獎又是如何計稅呢？

國家規定，到2021年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金（如年終獎），還是可以享受一次性獎金單獨計稅的，到后面就沒有這個優惠政策了。

為啥說是優惠政策呢？大家已經知道了，“累計扣稅”的概念，就是用“累計收入”找“對應稅率”。但是哦，每年能夠有一次機會，只有一次機會，可以先將這次收入除以12，再找對應稅率。也就是說，10000的收入，只用找833.3333（俺在無限循環中）的對應稅率，再將10000對應此稅率來計稅。厲害吧！

來來，還是看個例子：一次性獎金計稅＝全年一次性獎金收入x用稅率-速算扣除數以10000為例：10000/12=833.3333元，對應如下的月稅率表，稅率取3%；一次性獎金計稅=10000×3%－0=300元

這個地方對應的稅率表是單獨的，長這個樣子：

三、個稅專項附加扣除內容以及申報途徑？

1、子女教育享受條件：

（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；

（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業教育、技工教育）；

（3）子女正在接受高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在**境內和在境外接受教育。標準方式：每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。扣除方式確定后，一個納稅年度內不能變更。

2、繼續教育享受條件：

（1）學歷（學位）繼續教育

（2）技能人員職業資格繼續教育

（3）專業技術人員職業資格繼續教育職業資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業資格目錄為準。標準方式：學歷（學位）繼續教育：每月400元；職業資格繼續教育：3600元/年。例外：如果子女已就業，且正在接受本科以下學歷繼續教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續教育扣除。

3、住房貸款利息享受條件：本人或者配偶，單獨或者共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買**境內住房，而發生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。標準方式：每月1000元，扣除期限最長不超過240個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個納稅年度內不變。

4、住房租金享受條件：在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；

（2）已經實際發生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一納稅年度內，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。標準方式：1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；2）除上述城市以外的市轄區戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；3）除上述城市以外的，市轄區戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規定標準分別進行扣除。

5、贍養老人享受條件：被贍養人年滿60周歲（含）被贍養人——父母（生父母、繼父母、養父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。標準方式：納稅人為獨生子女：每月2000元納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協議具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變

6、大病醫療享受條件：醫保目錄范圍內的醫藥費用支出，醫保報銷后的個人自付部分。標準方式：新稅法實施首年發生的大病醫療支出，要在2020年才能辦理。

個稅專項附加扣除申報途徑可以通過國家**發布的手機APP“個人所得稅”或 各省電子稅務局網站，通過身份證注冊后進行申報。

個稅計算的來龍去脈、前因后果，條友們清楚多了吧？

拓展知識：