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個人所得稅稅收優惠

法律分析：個人所得屬于法律規定的十種情形的可以免征個人所得稅，屬于殘疾、孤老人員和烈屬所得或者因自然災害遭受重大損失的也可以減征個人所得。

法律依據：《中華****個人所得稅法》

第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：

（一）省級****、國務院部委和******軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

（二）國債和國家發行的金融債券利息；

（三）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

（四）福利費、撫恤金、救濟金；

（五）保險賠款；

（六）軍人的轉業費、復員費、退役金；

（七）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

（八）依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

（九）****參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

（十）國務院規定的其他免稅所得。

前款第十項免稅規定，由國務院報全國**代表大會常務委員會備案。

第五條 有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市****規定，并報同級**代表大會常務委員會備案：

（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（二）因自然災害遭受重大損失的。

國務院可以規定其他減稅情形，報全國**代表大會常務委員會備案。

6月16日，橫琴粵澳深度合作區執委會舉辦**發布會，就貫徹落實《** **關于橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）、《** **關于橫琴粵澳深度合作區個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2022〕3號），以及廣東省財稅相關配套文件的情況進行介紹。

“合作區企業所得稅、個人所得稅優惠政策的出臺，標志著國家和省支持合作區發展的首批稅收政策正式實施，影響重大、意義深遠。”橫琴粵澳深度合作區執委會主任李偉農表示，伴隨合作區趨同澳門的稅負環境進一步形成，澳資企業在合作區投資發展有了實實在在的政策支撐，澳門居民來合作區工作生活有了滿滿當當的政策紅利。

發布會上，李偉農及執委會副主任聶新平、牛敬、蘇崑，國家**橫琴粵澳深度合作區稅務局總會計師張惠冰等圍繞系列政策內容亮點、貫徹落實措施做了詳細解讀和介紹，并回答媒體提問。

《總體方案》財稅優惠政策加快落地

為推動合作區長遠發展注入新的強勁動力

在《橫琴粵澳深度合作區建設總體方案》（以下簡稱《總體方案》）中，賦予合作區多項財稅優惠政策，包括提出要完善企業所得稅優惠政策，以及對在合作區工作的境內外高端人才和緊缺人才，其個人所得稅負超過15%的部分予以免征。

企業所得稅、個人所得稅優惠政策是合作區發展的“基石”性政策之一，聶新平從三個方面介紹政策出臺的意義。一是“趨同澳門”，通過實施“澳門居民個稅優惠政策”，有利于加強兩地企業、居民的經濟往來，推動琴澳一體化發展；二是“涵養產業”，通過精準匹配“四大重點產業”，并強化實質性運營，吸引企業上島辦公，夯實促進澳門經濟適度多元發展的產業基礎；三是“集聚人才”，通過擴容新增“優惠享受群體”，有利于合作區企業延攬境內外高素質人才，增強企業人才競爭力和吸納就業的能力。

今年以來，廣東省財政廳、省稅務局先后轉發國家部委相關通知，細化了合作區的個人所得稅和企業所得稅優惠政策落實措施，充分體現了“優惠力度大、創新程度高、優惠目錄擴容、覆蓋面擴大、戰略性突出、享受方式便捷”等特點，大幅降低了合作區符合條件企業和個人的實際稅負水平、縮小琴澳兩地稅負差，對推動合作區產業發展、促進澳門經濟適度多元發展具有重要意義。

其中，企業所得稅方面，對合作區符合條件的產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅，大大增強了市場主體尤其是澳資企業參與合作區建設的意愿和信心。

在個人所得稅方面，新政策對在合作區工作的境內外高端人才和緊缺人才，其個人所得稅負超過15％的部分予以免征。同時，對在合作區工作的澳門居民，其個人所得稅負超過澳門稅負的部分予以免征，澳門稅負參照澳門稅法關于職業稅、所得補充稅等有關規定計算，進一步營造稅負趨同澳

門的宜居宜業環境。。

2022年是橫琴粵澳深度合作區深入推進、加快建設的關鍵之年，也是《總體方案》賦予合作區的政策紅利逐步釋放、產業投資密集落地的戰略發展窗口期。

“合作區將緊緊圍繞促進澳門經濟適度多元發展這條主線和‘四個新’戰略**、‘四個新’重點任務，奮力落實好《總體方案》部署的各項任務，積極推動分線管理、市場準入、金融支持、人才集聚等政策加快落地見效。”李偉農表示。

企業所得稅優惠目錄“擴容”近1倍

涵括9大類150項

此次，合作區按照“務實、管用、利長遠”的原則，緊扣《總體方案》明確的科技研發和高端制造、中醫藥等澳門品牌工業、文旅會展商貿、現代金融等四大產業，結合合作區開發建設實際，遴選符合合作區戰略**的鼓勵類產業，形成了涵括9大類150項的《橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠目錄( 2021版）》，企業所得稅政策紅利覆蓋面更加寬廣。

早在2014年，**、**出臺政策，對原橫琴新區的鼓勵類產業企業減按15％的稅率征收企業所得稅；2019年，**、**又將旅游業納入橫琴企業所得稅優惠目錄。自此，原橫琴新區優惠產業目錄共包括高新技術、醫藥衛生、科教研發、文化創意、商貿服務、旅游業等6大類80項，產業優惠范圍上主要體現為區內鼓勵類產業，在主營業務收入指標上要求占比在70%以上。

蘇崑表示，此次印發的企業所得稅優惠目錄，在條目數量上與原先相比較“擴容”近1倍，對有利于澳門經濟適度多元發展的鼓勵類條目做到“應納盡納”，并明確將享受企業所得稅15%稅率優惠的主營業務收入占比下限下調至60%，從而使合作區內更多企業能享受國家政策紅利。

其中，以促進澳門經濟適度多元為主線，新優惠目錄著眼于“吸引新澳企，壯大新澳資”，基本囊括了《總體方案》明確支持合作區發展的四大新產業，特別是對高新技術產業實現從研發、設計、制造等全鏈條產業覆蓋，新增中醫藥、澳門品牌工業、現代服務業、現代金融業等產業門類，在文化會展商貿產業新增“內地與澳門、葡語國家貿易經紀、**與服務”等特色產業，進一步增強科技創新要素的集聚力、澳門品牌工業的扶持力、文旅會展產業發展的引領力、打造**-葡語國家金融服務平臺的支持力。

多項創新內容也寫入政策：一是“對在橫琴粵澳深度合作區設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅”，真金白銀鼓勵企業“走出去”，增強國際競爭力；二是對合作區設立企業的資本性支出按不同價值區間允許一次性稅前扣除或加速折舊，進一步節約企業資金成本，鼓勵企業擴大投資，促進產業改造升級，增強經濟發展后勁。

牛敬表示，新政策也更加凸顯產業發展和實質性經營的“雙重導向”，要求享受稅收優惠的企業需在合作區進行實質性經營，加強對實質性經營企業規范管理，突出了合作區實體經濟發展的戰略需求，有利于推動澳資企業及其他境內外優質企業在合作區扎根、成長。

據了解，新政策自2021年1月1日起執行，與原有政策無縫對接，且未設置政策執行截止期，并采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式，讓企業應享盡享快享。

個人所得稅15%稅率優惠受益范圍擴大

澳門居民可在線辦理退稅

如何讓更多納稅人從“看到優惠”到“享到實惠”？合作區個人所得稅優惠政策落實主要包括兩個方面：一方面，對在合作區工作的境內外高端人才和緊缺人才，其個人所得稅負超過15%的部分予以免征，另一方面，合作區遵循內地稅制、對接澳門稅制，對在合作區工作的澳門居民，其個人所得稅負超過澳門稅負的部分予以免征。

張惠冰表示，此次合作區在粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策基礎上，進一步擴展個人所得稅15%稅率優惠的人才范圍，受益人才范圍同步擴展至境內外，將會大大增強合作區招才引智的吸引力。

相較以往申報個稅財政補貼需先按收入全額辦理年度匯算，補足稅款后在規定時間內再提起申請、審批流程，新的個人所得稅優惠政策在辦理年度匯算即可享受政策優惠，更加便捷高效，極大提升納稅人在合作區的獲得感、歸屬感、幸福感。

“澳門居民個人所得稅優惠政策不僅是澳門居民獨有的、全新的制度性安排，更是豐富“一國兩制”實踐，實現合作區與澳門稅負趨同、加快建設便利澳門居民生活就業新家園的關鍵。”蘇崑表示。

如某澳門居民2021年僅在合作區受雇，其在合作區取得工資收入，每月金額相當于澳門居民收入中位數2萬元澳門幣，每年按13個月計算收入，合計年收入約22萬元**幣，在不考慮稅收減免情況下，按內地個人所得稅法有關規定，需繳納個人所得稅額約1.4萬元**幣，而在適用政策優惠后，僅需繳納約2300元**幣，與該部分所得對應的澳門稅負一致。

澳門特別行政區官方網站統計數據顯示，截至2021年底，澳門總人口約68萬，可以預見，隨著琴澳一體化進程加快，將為兩地居民創造越來越多工作機會，能夠享受該政策的澳門居民也將越來越多。

為便利澳門居民“足不出戶”辦理退稅，合作區將通過開發“澳門居民個人所得稅優惠輔助系統”，升級改造自然人電子稅務局，為納稅人測算減免稅額提供參考，讓納稅人可以在線提交申報資料，實現“足不出戶”辦理退稅。

據了解，為確保政策平穩落地，合作區已通過人才預登記系統開展人才認定工作，并已安排專崗專人以逐戶逐人通知形式，確保符合條件主體在年度匯算清繳截止期前申請享受政策優惠。(**日報社廣東記者站)

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