前沿拓展：

年終獎金個人所得稅

《國家**關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》   （國稅發(fā)〔2005〕9號）：

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

    （一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。    

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。    

（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：   

 1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：              

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)   

 2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：                             

應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)   

 三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 

 2011年9月1日起調(diào)整后的7級超額累進(jìn)稅率：
全月應(yīng)納稅所得額                 稅率     速算扣除數(shù)(元)
不超過1500元                         3%               0
超過1500元至4500元             10%           105
超過4500元至9000元             20%           555
超過9000元至35000元           25%          1005
超過35000元至55000元         30%          2755
超過55000元至80000元         35%          5505  

 超過80000元的部分               45%         13505 

根據(jù)以上規(guī)定，假設(shè)當(dāng)月實(shí)際發(fā)放工資3300，未超過3500元，不需交納個人所得稅； 年終獎105000元，按照上述規(guī)定，105000÷12=8750元，在超過4500元至9000元范圍內(nèi)，稅率為20%，年終獎應(yīng)計算交納個人所得稅：    [105000-（3500-3300）]×20%-555=20405元

2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算已經(jīng)開始，辦理時間為2022年3月1日至6月30日，年度匯算有三種辦理方式，分別為“自己辦”、“單位辦”和“請人辦”。以下介紹“單位辦”的辦理方法。

一、

“單位辦”說明

“單位辦”是通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。由單位代為辦理的，納稅人需在4月30日前與單位進(jìn)行確認(rèn)。納稅人可通過電子郵件、短信、微信等進(jìn)行確認(rèn)，與書面方式有同等法律效力。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

二、

確認(rèn)表表樣

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三、

辦理步驟

（一）人員授權(quán)

如辦理集中申報的人員已獲得過授權(quán)，則無需此步驟。

具有企業(yè)辦稅權(quán)限的人員方可登錄自然人電子稅務(wù)局WEB端，為企業(yè)辦理集中申報。單位法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人需先進(jìn)行實(shí)名注冊，方可登錄使用。單位法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人以外的辦稅人員需要完成實(shí)名注冊且被授予辦稅權(quán)限（扣繳管理權(quán)限或者扣繳辦稅權(quán)限）后才能登錄使用。辦稅授權(quán)可由單位法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或有扣繳管理權(quán)限的人員通過個人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局WEB端進(jìn)行授權(quán)，也可前往辦稅服務(wù)廳對相關(guān)業(yè)務(wù)申請授權(quán)。

以通過“個人所得稅”APP方式授權(quán)進(jìn)行介紹，單位法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或有管理權(quán)限的人員實(shí)名登錄個人所得稅APP，在首頁點(diǎn)擊【個人中心】，選擇【企業(yè)辦稅權(quán)限】，進(jìn)入“企業(yè)辦稅人員列表”界面，點(diǎn)擊下方【新增辦稅人員】按鈕。錄入需要授權(quán)的辦稅人員身份信息，選擇扣繳授權(quán)類型和授權(quán)期限，點(diǎn)擊下方【保存】按鈕，即可完成授權(quán)。

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（二）登錄系統(tǒng)

經(jīng)過授權(quán)的人員登錄自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端（https://etax.chinatax.gov.cn，可通過個人所得稅APP掃碼或通過賬戶密碼登錄。）

登錄后點(diǎn)擊“單位辦稅”，選擇需要辦理集中申報的單位，點(diǎn)擊“集中申報”進(jìn)入集中申報辦理頁面。

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（三）報表填寫

1.導(dǎo)出模板

對員工人數(shù)較多的單位，建議采用“名單模板導(dǎo)入”或“申報表模板導(dǎo)入”方式，導(dǎo)入需要辦理集中申報的人員信息。在集中申報頁面點(diǎn)擊左側(cè)“報表填報”，再點(diǎn)擊“導(dǎo)入”-“模板下載”，選擇“名單模板”，下載模板進(jìn)行填寫。

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此外，使用自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）的單位，也可從自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）“人員信息采集”界面，選中要辦理集中申報的人員，點(diǎn)擊“導(dǎo)出”-“選中人員”，選擇“集中申報自動計算名單表”模板格式進(jìn)行導(dǎo)出。

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2.導(dǎo)入模板

人員名單模板填寫完成后，點(diǎn)擊“導(dǎo)入”-“名單生成報表”，彈出“文件導(dǎo)入”彈窗，點(diǎn)擊“選擇文件”將名單表導(dǎo)入到系統(tǒng)后自動生成申報表。（自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）導(dǎo)出的“集中申報自動計算名單表”也在此處導(dǎo)入。）

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3.查看結(jié)果

導(dǎo)入完成后，可在“導(dǎo)入結(jié)果”標(biāo)簽頁中查看導(dǎo)入結(jié)果（只顯示近50筆導(dǎo)入記錄）。如果導(dǎo)入成功，系統(tǒng)根據(jù)本單位預(yù)扣預(yù)繳數(shù)據(jù)自動生成納稅人的申報表。當(dāng)填寫信息不符合規(guī)范時，狀態(tài)可能為全部失敗或部分失敗，點(diǎn)擊相應(yīng)狀態(tài)可查看具體的失敗提示，根據(jù)提示更正相應(yīng)信息后重新導(dǎo)入。

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4.刷新人員名單

導(dǎo)入成功后點(diǎn)擊“刷新”，本次導(dǎo)入人員的申報表會出現(xiàn)在申報表列表中。

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注意：

（1）此種申報方式生成的申報表中不包含全年一次性獎金、央企負(fù)責(zé)人績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵以及在本單位以外取得的綜合所得收入。

（2）人員導(dǎo)入成功后，如需要使用單位預(yù)扣預(yù)繳申報數(shù)據(jù)生成申報表，可使用“自動計算”功能，該功能僅為系統(tǒng)提供的輔助功能，申報表自動計算的內(nèi)容仍需進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)無誤后再進(jìn)行報送。

5.申報表報送

報表填寫完畢后，可對狀態(tài)為“待報送”或“申報失敗”的申報表進(jìn)行報送，點(diǎn)擊“報送”按鈕完成申報。

申報狀態(tài)為“申報失敗”或“待確認(rèn)”時，可點(diǎn)擊申報狀態(tài)后方圖標(biāo)查看失敗原因和待確認(rèn)原因說明，根據(jù)原因進(jìn)行修改。

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（四）退稅申請

點(diǎn)擊左側(cè)“退稅申請”，選擇需要提交退稅申請的人員記錄（退稅狀態(tài)為“待退稅”），點(diǎn)擊“申請退稅”后彈出提示“是否確認(rèn)提交申請？”，點(diǎn)擊“確定”提交退稅申請。對狀態(tài)為退稅中的納稅人，可點(diǎn)擊“更新狀態(tài)”查看最新結(jié)果。

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注意：若還未提交過退稅申請，或者提交后由于銀行卡不對導(dǎo)致退稅失敗的，可點(diǎn)擊該納稅人姓名打開“退稅申請”界面修改銀行賬號和開戶銀行省份等信息。請?zhí)顚懠{稅人一類銀行卡，否則可能存在退稅失敗風(fēng)險。退稅需退至納稅人本人賬戶，還需確保納稅人本人賬戶在收到退稅前處于正常狀態(tài)，賬戶掛失、未激活、注銷等均會造成退稅不成功。

（五）稅款繳納

點(diǎn)擊左側(cè)“稅款繳納”，選擇需要繳納稅款的人員記錄（繳稅狀態(tài)為“待繳款”或“繳款失敗”），點(diǎn)擊“稅款繳納”按鈕打開“繳稅確認(rèn)”頁面，查詢到的欠稅信息，確認(rèn)勾選的欠稅信息和本次扣款金額，確認(rèn)完成后，點(diǎn)擊“立即開票”按鈕，對選中的人員開具稅票，并自動跳轉(zhuǎn)至繳稅頁面進(jìn)行繳稅。

拓展知識：