勞務(wù)報酬 個人所得稅
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勞務(wù)報酬 個人所得稅
勞動報酬個人所得稅計算?勞務(wù)費(fèi)個人所得稅的計算方法具體如下，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為：每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費(fèi)用;每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20%，稅率為20%。比如說，A銷售人員當(dāng)月提成1800元，要交(1800-800)×20%=200元個稅;當(dāng)月提成5000元，則要交5000×(1-20%)×20%=800元個稅。在這里需要注意的是單次應(yīng)納稅所得額不超過2萬的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。單次應(yīng)納稅所得額超過2萬元的，不超過5萬元的：應(yīng)納稅所得額×30%-2000。單次應(yīng)納稅所得額超過5萬的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×40%-7000。
【法律依據(jù)】
《中華****個人所得稅法》第六條?應(yīng)納稅所得額的計算：(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。(三)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(四)財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。(五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等;專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國**代表大會常務(wù)委員會備案。
無論企業(yè)在預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬個人所得稅，還是自然人納稅人在匯算清繳填寫申報表時候，其實(shí)理論上都是可以扣除相關(guān)稅費(fèi)的。
這里的相關(guān)稅費(fèi)主要是指的發(fā)生勞務(wù)報酬產(chǎn)生的城建稅及附加等相關(guān)稅費(fèi)。
預(yù)繳的時候，有專門的地方填寫允許扣除的稅費(fèi)。如圖：
騰訊公司每個月在支付個人公眾號廣告流量費(fèi)時候會代扣掉個人所得稅，勞務(wù)報酬的增值稅及附加等稅費(fèi)。
但是在預(yù)扣勞務(wù)報酬個人所得稅時候，扣除的城建及附加相關(guān)稅費(fèi)在哪里扣除引起了團(tuán)團(tuán)的注意。
大家看看這個申報記錄，2020年12月所屬期的扣稅情況，如圖，騰訊給我申報了2388.45的勞務(wù)報酬收入，預(yù)扣了317.69的個稅。
這個勞務(wù)報酬的收入是怎么算出來的呢？
12月所屬期申報的這部分收入就是12月實(shí)際發(fā)放的，騰訊一般是次月發(fā)放上月結(jié)算的。
因為個人所得稅是按月申報，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，所以兩筆合并后為一次。
收入是含稅的，扣除1%的增值稅和6%的附加（12%減半征收）后的收入作為個人所得稅收入申報數(shù)。
所以，這個也就是2388.45的來源。
大家可以看到，騰訊申報時候直接在收入上扣除了城建及附加等相關(guān)稅費(fèi)。
然后再用這個2388.45減去800后再乘以20%就是預(yù)扣的個稅317.69了。
那么這樣處理符合個人所得稅的相關(guān)規(guī)定嗎？
其實(shí)這個問題的關(guān)鍵在于，扣除的相關(guān)稅費(fèi)到底是在收入直接減掉，還是單獨(dú)填寫扣除項，因為兩種不同的算**導(dǎo)致納稅人的個人所得稅有差異的。
當(dāng)然，預(yù)扣環(huán)節(jié)如果收入小于4000時候，直接扣800算收入額，稅費(fèi)在哪個環(huán)節(jié)扣除其實(shí)并不影響最終預(yù)扣個稅金額。
如圖：
但是，如果收入大于4000，按20%的比率算減除費(fèi)用，那么其他稅費(fèi)放在收入減除，還是單獨(dú)在其他稅費(fèi)欄次減除，就會影響個稅的金額了。
而這個影響數(shù)，實(shí)質(zhì)上就是其他稅費(fèi)的20%這部分，因為把其他稅費(fèi)放在收入里面，就少減除了20%。
比如勞務(wù)報酬是1萬的話，結(jié)果如圖：
雖然最后結(jié)果差異并不大，但是其實(shí)也是有這個差異的影響。
那么實(shí)際上，這個其他稅費(fèi)應(yīng)該填寫在那里呢？
團(tuán)團(tuán)這里理解是應(yīng)該單獨(dú)填寫，而不是在收入里面直接扣除。
首先，個人所得稅的計算公式就是，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
這里，相關(guān)稅費(fèi)是在其他扣除里面的，不是說直接在收入里面扣除。
其次，不管從預(yù)扣申報表，還是從匯算申報表，我們都可以看出，這個其他稅費(fèi)是單獨(dú)的欄次。
并沒有算在收入欄體現(xiàn)。
也就是說，收入這欄次就是填寫不含增值稅的收入就行了，其他相關(guān)稅費(fèi)不要在這里扣除，是單獨(dú)填寫一欄。
如果扣繳義務(wù)人預(yù)扣時候沒有給你扣除相關(guān)稅費(fèi)，你匯算時候還可以自己補(bǔ)充上。
拓展知識：
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