大家好，個人所得稅起征點相信很多的網(wǎng)友都不是很明白，包括勞務(wù)報酬所得的計算方法也是一樣，不過沒有關(guān)系，接下來就來為大家分享關(guān)于個人所得稅起征點和勞務(wù)報酬所得的計算方法的一些知識點，大家可以關(guān)注收藏，免得下次來找不到哦，下面我們開始吧！

個人所得稅中勞務(wù)報酬怎么填

1、個人的勞務(wù)報酬所得稅的起征點一般是800元，其稅額計算方法為：第一，如果每次的收入不足4000元，則應(yīng)交稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率(每次收入額-800)20。第二，如果你的收入在4000以上，則應(yīng)交的稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率每次收入額(1-20)20。第三，如果每次收入的應(yīng)納稅所得額超過了0元，則應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)每次收入額(1-20)適用稅率-速算扣除數(shù)。以上就是個人的勞務(wù)報酬所得稅的具體計算方法，你可以根據(jù)自己的收入帶入上面的公式進(jìn)行計算。個人的勞務(wù)報酬所得主要是指個人從事醫(yī)療、法律、設(shè)計、安裝、化驗、測試、書畫、**、翻譯等勞務(wù)取得的報酬。是一次性的收入，取得該項收入記為一次。如果屬于同一項目連續(xù)性收入的，按照一個月內(nèi)取得的收入為一次。

2、《中華****個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

勞務(wù)報酬所得個人所得稅計算方法

法律分析：對勞務(wù)報酬所得，其個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：1、每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額等于（每次收入額減800）乘20%。2、每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額等于每次收入額乘（1減20%）乘20%。3、每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額等于每次收入額乘（1減20）乘適用稅率減速算扣除數(shù)。超過20000-50000的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)2000。超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)7000。

法律依據(jù)：《中華****個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

勞務(wù)報酬個人所得稅怎么計算

勞務(wù)報酬個人所得稅計算方式如下：

1、每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）乘以20%；

2、每次收入在4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額乘以（1-20%）乘以20%；

3、勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次。屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

《中華****個人所得稅法》

下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

個人所得稅 勞務(wù)報酬怎么納稅

1、最近有好多企業(yè)職工在網(wǎng)上提問的就是關(guān)于勞務(wù)報酬的個人所得稅問題的，這個國家早就有關(guān)于個稅法的法規(guī)的，目前是對于扣除保險等合理費用后起征點是5000元，對應(yīng)相應(yīng)的稅率以及速算扣除數(shù)的，下面我來為你解答，希望對你有所幫助。

2、勞務(wù)報酬所得是指個人收入調(diào)節(jié)稅的征稅對象之一。是個人**從事設(shè)計、安裝、制圖、醫(yī)療、會計、法律、咨詢、講學(xué)、**、廣播、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)服務(wù)等項勞務(wù)的所得。這些所得如果是以工資、薪金形式從其工作單位領(lǐng)取的，則屬于工資、薪金所得，不屬于勞務(wù)報酬所得。

3、1目前我國勞務(wù)報酬所得采用的是**累進(jìn)稅率。勞務(wù)報酬所得收入是按次計稅，而不是按月收入總和來計稅，這一點大家要清楚。即如果每月有多處取得勞務(wù)報酬的，應(yīng)按照每次取得的勞務(wù)報酬進(jìn)行分開計稅，而不是將多處取得的勞務(wù)報酬合并到一起進(jìn)行計稅。

4、勞務(wù)報酬的計稅公式是:應(yīng)納稅所得額=收入額-允許扣除的稅費-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-準(zhǔn)予扣除的捐贈額。

5、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)。

6、2那么允許扣除的稅費、費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)予扣除的捐贈額以及適用稅率和速算扣除數(shù)怎么來確定呢?

7、(1)保~險~營~銷~員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅;對勞務(wù)報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。

8、保~險~營~銷~員的收入額項即保險營銷員的傭金收入，其允許扣除的稅費=收入額×40%+其他允許扣除的稅費。

9、除保~險~營~銷~員取得勞務(wù)報酬所得外，其他情況下允許扣除的稅費都為0。

10、(由于其他允許扣除的稅費我沒有遇見過，故本文不涉及該項。)

11、A、實際捐贈額≤(收入額-允許扣除的稅費-費用扣除標(biāo)準(zhǔn))×30%

12、則準(zhǔn)予扣除的捐贈額=實際捐贈額。

13、B、實際捐贈額>(收入額-允許扣除的稅費-費用扣除標(biāo)準(zhǔn))×30%

14、則默認(rèn)準(zhǔn)予扣除的捐贈額=(收入額-允許扣除的稅費-費用扣除標(biāo)準(zhǔn))×30%，可修改。

15、(3)勞務(wù)報酬所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的判斷:

16、B、收入額≥4000:費用扣除標(biāo)準(zhǔn)=收入額×20%

17、(保~險~營~銷~員的收入在確定費用扣除標(biāo)準(zhǔn)時，上面公式中的收入額是指收入減去允許扣除的稅費后的金額。)

18、雇傭與非雇傭。工薪所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

19、勞務(wù)報酬是指個人**從事勞務(wù)取得的所得(即個人與被服務(wù)單位發(fā)生直接勞務(wù)關(guān)系)，提供勞務(wù)的個人與被服務(wù)單位沒有穩(wěn)定的、連續(xù)的勞動人事關(guān)系，也沒有任何勞動合同關(guān)系，其所得也不是以工資薪金形式領(lǐng)取的。

20、上面就是關(guān)于勞務(wù)報酬的個人所得稅的計算方法的，其實和工資所得計算是一樣的，目前的起征點的5000元的，按照扣除相關(guān)費用以后就是減去5000元乘以稅率的，個稅繳納是財務(wù)直接扣除的，不用個人申請的。

21、2018年8月31日，第十三屆全國**代表大會常務(wù)委員會第五次會議《關(guān)于修改〈中華****個人所得稅法〉的決定》，將個稅免征額由3500元提高到5000元。

22、11月報10月的個稅，適用5000元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表;10月申報9月的個稅，還是適用3500元舊的費用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表。

23、《全國**代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改的決定》(2018年8月31日第十三屆全國**代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過):自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二(經(jīng)營所得適用)計算繳納稅款。

24、以上便是我為大家整理的相關(guān)知識，相信大家通過以上知識都已經(jīng)有了大致的了解。

請問勞務(wù)報酬如何計算個稅

國家**于2020年7月28日發(fā)布《關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家**公告2020年第13號，以下簡稱13號公告），對實習(xí)生勞務(wù)報酬所得預(yù)扣個稅計稅辦法進(jìn)行了重大調(diào)整。

2020年12月4日《國家**關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家**公告2020年第19號）又調(diào)整了按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的計算辦法，從2021年1月1日開始執(zhí)行。

老彭扳著指頭一算，勞務(wù)報酬所得的個人所得稅預(yù)扣計算，居然有6種算法了！——6種算法啊！

老彭今天就把5種算法一次性給整理好，建議收藏一下，估計能使用很長一段時間哦。

以收入減除費用后的余額為收入額。

說明：此處的”收入額”已經(jīng)是《個人所得稅預(yù)扣率表二》的”預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額”。

勞務(wù)報酬所得，毎次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；毎次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

（三）預(yù)扣率和預(yù)扣預(yù)繳稅額計算公式

應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

稅率：適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見《個人所得稅預(yù)扣率表二》）。

勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

說明：此處的”勞務(wù)報酬所得”預(yù)扣率及預(yù)扣預(yù)繳稅額計算公式不適用于本文后續(xù)的三種情形的計算。

（四）居民個人勞務(wù)報酬所得每次的確定

《個人所得稅法實施條例》第十四條第（一）項規(guī)定：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

2.勞務(wù)報酬所得”同一項目”所得規(guī)定

《國家**關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)﹝1994﹞89號）目前只是部分條款失效，其中的”關(guān)于個人取得不同項目勞務(wù)報酬所得的征稅問題”依然有效：”同一項目”，是指勞務(wù)報酬所得列舉具體勞務(wù)項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費用，計算繳納個人所得稅。

《國家**關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函發(fā)﹝1996﹞602號）規(guī)定：關(guān)于勞務(wù)報酬所得”次”的法規(guī)個人所得稅法實施條例第二十一條法規(guī)”屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”，考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一法規(guī)以縣（含縣級市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計算。

上述規(guī)定在新個稅法實施后，并未明確規(guī)定失效，其在實際稅收征管中必然發(fā)揮效力，在沒有新規(guī)定出臺前必然會得到稅務(wù)機關(guān)及基層稅務(wù)人員的認(rèn)可與執(zhí)行。

【案例-1】勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅金計算

張某是某財經(jīng)大學(xué)的教授，在2019年10月從事**工作取得如下報酬：

（1）從事財稅咨詢工作，從東城區(qū)甲公司取得報酬2000元，從西城縣乙公司取得報酬3000元；

（2）為某出版社審核稿件取得報酬5000元；

（3）參加某中介機構(gòu)舉辦的財稅培訓(xùn)講座，取得講課報酬30000元；

問題：張某在2019年10月取得的上述收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅（假定不考慮流轉(zhuǎn)稅的問題）。

【解析】張某在2019年10月從事的**工作包括咨詢、審稿和講課，按稅法規(guī)定屬于勞務(wù)報酬所得，應(yīng)由支付報酬的單位按照勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

（1）張某取得咨詢工作報酬應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得計算預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅，且甲公司和乙公司屬于不同的兩個區(qū)（縣）的兩家單位，應(yīng)分別計算。

①從東城區(qū)甲公司取得勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=（2000-800）×20%-0=240元

②從西城縣乙公司取得勞務(wù)報酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=（3000-800）×20%-0=440元

勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=5000×（1-20%）×20%-0=800元

勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=30000×（1-20%）×30%-2000=24000×30%-2000=5200元

3.廣告市場涉及的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得

《廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)﹝1996﹞148號印發(fā)）第七條規(guī)定：勞務(wù)報酬所得以納稅人每參與一項廣告的設(shè)計、制作、發(fā)布所取得的所得為一次；稿酬所得以在圖書、報刊上發(fā)布一項廣告時使用其作品而取得的所得為一次；特許權(quán)使用費所得以提供一項特許權(quán)在一項廣告的設(shè)計、制作、發(fā)布過程中使用而取得的所得為一次。上述所得，采取分筆支付的，應(yīng)合并為一次所得計算納稅。

【案例-2】廣告代言勞務(wù)報酬所得預(yù)扣個人所得稅的計算

演員朱某為甲公司飲品代言，參與了其廣告的拍攝。根據(jù)雙方協(xié)議約定，代言費用分兩次支付。在拍攝前，2019年3月1日，甲公司向該演員支付了第一筆代言費200萬元；拍攝完成后，在廣告正式投放前的2019年3月30日支付了剩下的300萬元代言費。

問題：甲公司該如何預(yù)扣預(yù)繳該演員的個人所得稅（假定不考慮流轉(zhuǎn)稅的問題）。

【解析】根據(jù)國稅發(fā)﹝1996﹞148號規(guī)定，朱某在給提供代言和廣告拍攝的過程中取得的報酬屬于勞務(wù)報酬所得。雖然是分成了兩筆支付，但是應(yīng)合并為一次所得計算納稅。

2019年3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=（200萬元+300萬元）×（1-20%）×40%-0.70萬元=159.30萬元

思考：如果第二筆代言費不是在同一個月支付的，而是分別在兩個月支付的，企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅該怎么計算呢？

如果出現(xiàn)分成在不同月份支付的，就構(gòu)成了”屬于同一項目連續(xù)性收入的”情況，按照61號公告規(guī)定，”以一個月內(nèi)取得的收入為一次”。因此，企業(yè)只需要合并同一個月份中分筆支付的費用計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額即可，并不需要把不同月份分筆支付的費用合并計算。

細(xì)心的讀者會發(fā)現(xiàn)，國稅發(fā)﹝1996﹞148號和61號公告對于處理案例中的勞務(wù)報酬所得有差異，因為不合并計算，會少扣個人所得稅。有人就會擔(dān)心，稅務(wù)局會不會找扣繳義務(wù)人的麻煩呢？

其實，大家不用擔(dān)心，在法律上有個原則叫”從新”，即新法優(yōu)于舊法原則（前提是層次一致），企業(yè)作為扣繳義務(wù)人適用最新規(guī)定是理所當(dāng)然的。

另外，納稅人也不會就因此而少繳稅，因為根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，”取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元”，和”納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額”，都是屬于需要辦理匯算清繳的。案例中的朱某已經(jīng)達(dá)到必須辦理年度匯算清繳的條件，如果他不去辦理匯算清繳而導(dǎo)致少繳稅款，責(zé)任屬于納稅人自己，而不屬于支付勞務(wù)報酬的甲公司。

第2種：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的特殊算法

適用對象：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人

財稅[2018]164號第三條規(guī)定，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家**公告2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。

【說明】之所以說”保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的特殊算法”，因為特殊點在于：

財稅[2018]164號第三條第二款規(guī)定的預(yù)扣預(yù)繳方法是——”累計預(yù)扣法”！明顯不同于56號公告第一條第（二）款和61號公告第八條中對于”勞務(wù)報酬所得”規(guī)定的預(yù)扣方法。

也就是說對保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，雖然屬于”勞務(wù)報酬所得”項目，但是采用的是與居民個人”工資薪金所得”項目一樣的預(yù)扣預(yù)繳方法——累計預(yù)扣法。

（二）以一個月內(nèi)取得的收入為一次

對于勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等三項所得，61號公告規(guī)定實行按次預(yù)扣稅款，對于保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金的勞務(wù)報酬所得，鑒于保險營銷和證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，屬于同一項目連續(xù)性收入的，應(yīng)以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

（三）減除費用標(biāo)準(zhǔn)和收入額的確定

保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額。即：收入額=不含增值稅的傭金收入×（1-20%）

保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。即：

展業(yè)成本=不含增值稅的傭金收入×(1-20%)×25%

備注：如果是免征增值稅的，則上述公式需要將”不含稅增值稅的傭金收入”，換成”含增值稅的傭金收入”。

按照營改增相關(guān)稅收政策規(guī)定，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人屬于小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照簡易計稅方法計稅，銷售額不包括其應(yīng)納增值稅稅額，采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照”含稅銷售額÷(1＋征收率)”的公式計算銷售額。

保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人應(yīng)按提供經(jīng)紀(jì)**服務(wù)按3%的征收率繳納增值稅以及附征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

說明：《****關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號第一條規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。保險**人、證券經(jīng)紀(jì)人月傭金收入未超過10萬元的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金等也可以依法免征。

（六）按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

根據(jù)財稅[2018]164號第三條第二款規(guī)定，扣繳義務(wù)人向保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時，應(yīng)按照61號公告規(guī)定的累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額（公式①）

累計應(yīng)納稅所得額=累計收入額-累計減除費用-累計依法確定的其他扣除（公式②）

2.累計收入額按照不含增值稅的累計收入減除20%費用后的余額計算；如果是免征增值稅的，則是含稅金額減除20%的費用。

3.累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計算。

4.累計其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費和依法確定的其他扣除之和計算。

5.上述公式①中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，比照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》所附的《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

6.在一個納稅年度內(nèi)，保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的某月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時，暫不退稅；納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體案例，就不再講述了，可以在網(wǎng)上搜索老彭發(fā)布的文章《保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入預(yù)扣個稅的特殊算法（含流程圖）》，里面有專門的案例，這里就分享一下流程圖吧。

第3種：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的特殊算法的“特殊算法”

適用對象：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人（上年度傭金收入低于6萬元）

《國家**關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家**公告2020年第19號）規(guī)定：對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

白話解釋一下上述規(guī)定，同時滿足下述條件就可以采用：

1、保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入；

2、上年度1-12月都在同一家單位領(lǐng)取傭金；

3、上年度的傭金收入不超過6萬元；

4、本年度從1月開始仍然在該單位。

計算方案與過程與第2種類似，區(qū)別僅在于累計收入6萬元前，暫時不用預(yù)繳（相當(dāng)于從1月開始就直接累計扣除費用6萬元），因此不再贅述。

第4種：學(xué)生實習(xí)勞務(wù)報酬所得的算法

適用對象：正在接受全日制學(xué)歷教育的實習(xí)生

13號公告第二條規(guī)定：”正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家**關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。”

（二）以一個月內(nèi)取得的收入為一次

對于正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，應(yīng)以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

對于正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額。即：收入額=不含增值稅的收入×（1-20%）。

由于是”勞務(wù)報酬”，理論上屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。

對于學(xué)生實習(xí)取得的”勞務(wù)報酬”或在實習(xí)期間提供的服務(wù)能否免征增值稅的問題，目前**并無統(tǒng)一口徑。

財稅（2016）36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（九）項規(guī)定，”學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)”免征增值稅。該條規(guī)定，是否能擴展應(yīng)用到學(xué)生實習(xí)的勞務(wù)報酬？建議企業(yè)征求主管稅務(wù)局的意見，避免稅務(wù)風(fēng)險。

（四）按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅

正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家**關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。根據(jù)個人所得稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定，累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的具體計算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計收入額-累計減除費用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習(xí)月份起至本月的實習(xí)月份數(shù)計算。

上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照2018年第61號公告所附的《個人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

【案例-3】某在校大學(xué)生小王，2020年8月5日取得7月份在A單位的實習(xí)勞務(wù)報酬8000元。假如該筆實習(xí)勞務(wù)報酬是小王2020年取得的第一筆實習(xí)勞務(wù)報酬所得。

【解析】小王勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額=8000*（1-20%）-5000=1400.00元（因是第一次按此法駕駛員，累計和當(dāng)期一致）。

根據(jù)應(yīng)納稅所得額在《個人所得稅預(yù)扣率表一》中尋找合適的稅率和速算扣除數(shù)。

所以，小王應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=1400.00×3%-0.00=42.00元。

第5種：學(xué)生實習(xí)勞務(wù)報酬所得的特殊算法

適用對象：正在接受全日制學(xué)歷教育的實習(xí)生（上年度1-12月收入低于6萬元）

規(guī)定《國家**關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家**公告2020年第19號），適用的條件也完全一致。

1、上一納稅年度1-12月均在同一單位實習(xí);

2、上一納稅年度1-12月的累計實習(xí)勞務(wù)報酬收入不超過6萬元;

3、本納稅年度自1月起,仍在該單位實習(xí)。

計算方案與過程與第4種類似，區(qū)別僅在于累計報酬收入6萬元前，暫時不用預(yù)繳（相當(dāng)于從1月開始就直接累計扣除費用6萬元），因此不再贅述。

《國家**關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）第九條規(guī)定：

扣繳義務(wù)人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個人條件時，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

（二）非居民個人勞務(wù)報酬次的確定

《個人所得稅法實施條例》第十四條第（一）項規(guī)定：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

（三）減除費用標(biāo)準(zhǔn)和收入額的確定

非居民個人勞務(wù)報酬所得，以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

注意區(qū)別：居民個人，毎次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；毎次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

（四）適用稅率表與工資薪金所得稅率表一致

非居民個人取得綜合所得，不需要進(jìn)行年度匯算，月度或每次預(yù)扣預(yù)扣也不需要累積計算。

非居民個人取得綜合所得，適用的稅率表完全一致，與居民個人的預(yù)扣預(yù)繳計算適用的稅率表差異很大。

非居民個人取得綜合所得，在預(yù)扣時也不需要合并計算，因此勞務(wù)報酬所得是單獨計算的。

【案例-4】外籍人員史密斯，非居民個人，以個人名義承接了某公司的一項設(shè)計任務(wù)，取得勞務(wù)報酬所得**幣10萬元。假如不考慮流轉(zhuǎn)稅問題。

【解析】非居民個人史密斯的收入額=100000.00×（1-20%）=80000.00元

根據(jù)應(yīng)納稅所得額在《個人所得稅稅率表三》中尋找合適的稅率和速算扣除數(shù)：稅率35%，速算扣除數(shù)7160

所以，小王應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=80000.00×35%-7160.00=20840.00元。

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