其實(shí)個(gè)稅改革的問題并不復(fù)雜，但是又很多的朋友都不太了解個(gè)人所得合并計(jì)稅，因此呢，今天小編就來為大家分享個(gè)稅改革的一些知識，希望可以幫助到大家，下面我們一起來看看這個(gè)問題的分析吧！

個(gè)人所得稅計(jì)算方法

個(gè)人所得稅實(shí)行分類分項(xiàng)制計(jì)算，共有11類，說起來太長。下列文章供參考：

工資、薪金所得實(shí)行按月計(jì)征的辦法。自2008年3月1日起，減除費(fèi)用由1600元調(diào)整為2000元。因此，工資、薪金所得以個(gè)人每月收入額固定減除2000元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金收入－2000元（2008年3月1日起）

（二）減除費(fèi)用的具體規(guī)定——月扣除4800元

附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是：

（1）在**境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；

（2）應(yīng)聘在**境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；

（3）在**境內(nèi)有住所而在**境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；

此外，附加減除費(fèi)用也適用于華僑和**、澳門、**同胞。

2.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除。

（1）只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，才可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；

（2）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

3.雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位的費(fèi)用扣除。

對于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。

【例題】吳某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，2009年外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營企業(yè)**，該私營企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2000元。吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

『**解析』雇傭單位可以減除費(fèi)用，并可以扣除上交派遣單位的部分；**取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（6000－6000×10%－2000）×15%－125＋（2000－800）×20%＝625（元）

4.境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。

分別來自境內(nèi)和境外的，應(yīng)分別減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。

5.特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。（了解）

6.個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)。（了解）

1.一般工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝（每月收入額－2000或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅額的計(jì)算

具體分二種情況處理：全額、部分（定額、定率）

（1）雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款。應(yīng)將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)代付的稅款。計(jì)算公式為：

①應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）

②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

在上式中，公式①中的稅率，是指不含稅所得按不含稅率級距對應(yīng)的稅率，用“不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”后的余額查找表2－5（P162）；公式②中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率，見表2－2（P156）。

【例題】境內(nèi)某公司代其雇員（**居民）繳納個(gè)人所得稅。2008年10月支付陳某的不含稅工資為4000元**幣。計(jì)算該公司為陳某代付的個(gè)人所得稅。

『正確**』由于陳某的工資收入為不含稅收入，應(yīng)換算為含稅的應(yīng)納稅所得額后，再計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。

代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝（4000－2000－125）÷（1－15%）＝2205.88（元）

應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝2205.88×15%－125＝205.88（元）

第一種：雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算單位應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款。

①應(yīng)納稅所得額＝雇員所得的工資＋雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

第二種：雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款，是指雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款。

應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例）÷（1－稅率×負(fù)擔(dān)比例）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

【例題】某外商投資企業(yè)雇員（外國居民）某月工資收入12000元，雇主負(fù)擔(dān)其工資所得30%部分的稅款。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

（1）應(yīng)納稅所得額＝（12000－4800－375×30%）÷（1－20%×30%）＝7539.89（元）

（2）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝7539.89×20%－375＝1132.98（元）

3.個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

（1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

①雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)

【例題】**公民鄭某2009年l～12月份每月工資3200元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金10000元。鄭某2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（）元。

『**解析』各月工資應(yīng)納稅額合計(jì)＝[（3200－2000）×10%－25]×12＝1140（元）

10000÷12＝833.33（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)25元。

全年一次獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝10000×10%－25＝975（元）

合計(jì)應(yīng)納稅額＝1140＋975＝2115（元）

②雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

【例題】假定**公民李某2009年在我國境內(nèi)1至12月每月的績效工資為1500元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終資金（兌現(xiàn)的績效工資）18500元。請計(jì)算李某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

『正確**』（1）該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

按12個(gè)月分?jǐn)偤螅吭碌莫?jiǎng)金＝[18500－（2000－1500）]÷12＝1500（元），根據(jù)工資、薪金所得九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。

應(yīng)納稅額＝（獎(jiǎng)金收入－當(dāng)月工資與2000元的差額）×適用的稅率－速算扣除數(shù)

＝[18500－（2000－1500）]×10%－25

（3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

（4）實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述規(guī)定執(zhí)行。補(bǔ)充：單位低價(jià)向職工售房，職工少支付的差額也是按照全年一次性獎(jiǎng)金的辦法納稅。

（5）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

【例題】下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。

B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

D.實(shí)行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資

E.辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入

『**解析』一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

4.取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入個(gè)人所得稅計(jì)算

（1）按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A；

（2）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入－速算扣除數(shù)A）÷（1－適用稅率A）；

（3）按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；

【例題】**公民王某2009年1月～12月，每月工資均為2300元，12月31日取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金12000元。請計(jì)算王某取得的不含稅全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

『正確**』（1）不含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

按12個(gè)月分?jǐn)偤螅吭碌莫?jiǎng)金＝12000÷12＝1000（元），根據(jù)工資、薪金所得不含稅收入的九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。

（2）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（12000－25）÷（1－10%）＝13305.56（元）

（3）含稅獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

按照12個(gè)月分?jǐn)偤螅吭陋?jiǎng)金＝13305.56÷12＝1108.80（元），根據(jù)工資、薪金所得含稅收入的九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用稅率和速算扣除數(shù)仍然分別為10%、25元。

（4）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝13305.56×10%－25＝1305.56（元）

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－（成本＋費(fèi)用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：關(guān)注業(yè)務(wù)招待費(fèi)（收入總額5‰以內(nèi)）等

3.準(zhǔn)予在所得稅前列支的其他項(xiàng)目及列支標(biāo)準(zhǔn)

（4）繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)

（6）研究開發(fā)的費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價(jià)值在5萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。

（10）從業(yè)人員工資、薪金（據(jù)實(shí)扣除）

（11）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（實(shí)發(fā)工資的2%、14%、2.5%）

（14）公益捐贈(zèng)（應(yīng)納稅所得額30%的部分）

（15）家庭生活混用的費(fèi)用（稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定分?jǐn)偙嚷剩瑩?jù)此確定扣除，參見2010年教材168頁的第15小點(diǎn)）

（16）經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。

（2）被沒收的財(cái)物、支付的罰款；

（3）繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款；

（5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

（8）個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出；

（9）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；

（10）國家**規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

【例題】下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有（）。

A.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除

B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的50%扣除

C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

D.研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技木、新工藝發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價(jià)值在5萬元以下的測試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

E.將其所得通過**境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除

『**解析』選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；選項(xiàng)E，個(gè)體工商戶將其所得通過**境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。

三、對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人全年承包、承租經(jīng)營收入總額－每月2000元×12

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

提示：在承包承租中，個(gè)稅和企業(yè)所得稅的比較。

個(gè)人承包比如繳納企業(yè)所得稅的商店，商店繳納25%的企業(yè)所得稅；然后，才是稅后利潤；針對稅后利潤，承包人個(gè)人要上交承包費(fèi)，這個(gè)承包費(fèi)，是可以在計(jì)算個(gè)稅時(shí)扣除的。舉例，獲得承包的稅后利潤，上交承包費(fèi)后，余5萬元，承包人在承包企業(yè)還取得工資，則工資也是其所得，要加上全年工資，減去全年生計(jì)費(fèi)2000元×12。

【例題】（2008）下列各項(xiàng)中，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的稅務(wù)處理辦**確的有（）。

A.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的必要費(fèi)用為每月2000元

B.承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，承包者上繳的承包費(fèi)用可作為費(fèi)用扣除

C.納稅人的承包期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)將收入換算為12個(gè)月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

D.承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金”項(xiàng)目征稅

E.個(gè)人承租外商投資企業(yè)而從外商投資企業(yè)分享的收益，應(yīng)按企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得征稅

『**解析』納稅人的承包期在一個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個(gè)月的，將實(shí)際經(jīng)營所得視同年所得，查稅率表計(jì)算所得稅｛參見2010年教材171頁中間的（2）｝。

每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

（1）屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納所得額；

（2）屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。

此外，獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。

如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過20000元，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

【例題】趙某于2008年10月外出參加營業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬60000元。計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。

『正確**』該納稅人一次演出取得的應(yīng)納稅所得額超過20000元，按稅法規(guī)定應(yīng)實(shí)行加成征稅。

（1）應(yīng)納稅所得額＝60000×（1－20%）＝48000（元）

（2）應(yīng)納稅額＝48000×30%－2000＝12400（元）

費(fèi)用扣除計(jì)算方法與勞務(wù)報(bào)酬所得相同。

1.個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。

2.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。

3.個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。

4.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅。

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法——減征30%

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率（20%）

實(shí)際繳納稅額＝應(yīng)納稅額×（1－30%）

【例題】某工程師2008年2月因其編著的教材出版，獲得稿酬9000元，2008年6月因教材加印又得到稿酬4000元。計(jì)算該工程師取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

『正確**』該工程師稿酬所得按規(guī)定應(yīng)屬于一次收入，須合并計(jì)算應(yīng)納稅額（實(shí)際繳納稅額）

（1）應(yīng)納稅額＝（9000＋4000）×（1－20%）×20%＝2080（元）

（2）實(shí)際繳納稅額＝2080×（1－30%）＝1456（元）

【例題】根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.同一作品分次取得的稿酬應(yīng)合并為一次納稅

B.同一作品再版取得的稿酬，應(yīng)按兩次所得納稅

C.同一作品出版后，添加印數(shù)取得的稿酬應(yīng)按兩次所得納稅

D.同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得合并為一次納稅

E.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應(yīng)合并為一次納稅

『**解析』同一作品出版后，添加印數(shù)取得的稿酬應(yīng)合并按一次計(jì)算所得納稅；同一作品在兩處同時(shí)出版、發(fā)表取得的稿酬所得應(yīng)按兩次計(jì)算所得納稅；同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得按兩次所得納稅。

【例題】2008年某作家的長篇**由一家出版社出版，按合同規(guī)定，出版社向作家預(yù)付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；同年該作家還授權(quán)某晚報(bào)連載該**，歷時(shí)60天，每天支付報(bào)酬180元，共獲得稿酬10800元。該作家稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

『**解析』應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000+15000）×（1-20%）×20%×70%+10800×（1-20%）×20%×70%=3449.6（元）

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法

2.對個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。

特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

【例題】2008年6月，某電視劇制作中心編劇張某從該中心取得工資3000元、第二季度的獎(jiǎng)金1500元及劇本使用費(fèi)10000元。張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

『**解析』季度獎(jiǎng)并入當(dāng)月工資，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。

張某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000＋1500－2000）×15%－125＋10000×（1－20%）×20%＝250＋1600＝1850（元）

七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法

（一）應(yīng)納稅所得——一般無費(fèi)用扣除

1.股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅；

2.對個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額；

3.對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，也暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率（20%）

【提示】銀行存款所取得的利息征免稅——按時(shí)間段：（1）2007年8月14日（含）以前孳生的利息按20%征稅；（2）2007年8月15日起到2008年10月8日（含）稅率由20%降為5%；（3）自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅。

【例題•計(jì)算題】張先生為自由職業(yè)者，2008年4月取得如下所得：

（1）從A上市公司取得股息所得16000元，

（2）從B非上市公司取得股息所得7000元，

（3）兌現(xiàn)4月14日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得1500元

（1）取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅。股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝16000×50%×20%＝1600（元）

（2）非上市公司取得股息應(yīng)納個(gè)人所得稅＝7000×20%＝1400（元）

（3）2007年8月15日起到2008年10月8日儲蓄存款利息個(gè)人所得稅為5%。

儲蓄存款利息應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1500÷12×4×20%＋1500÷12×8×5%＝150（元）

【提示】自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。作為學(xué)員，我們只要知道2008年10月9日起儲蓄利息免征收個(gè)人所得稅即可，以前的儲蓄利息政策已經(jīng)過時(shí)，今年考核的可能性不大。

1.次的規(guī)定：一個(gè)月扣除一次費(fèi)用

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；

（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（不超過800元）；

（1）財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。

（2）個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得，減按10%的稅率征收。

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

【例題】鄭某于2007年1月將其自有的四間面積為150平方米的房屋出租給張某居住，租期1年。鄭某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。計(jì)算鄭某全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

『正確**』財(cái)產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，鄭某每月及全年應(yīng)納稅額為：

（1）每月應(yīng)納稅額＝（1500－800）×10%＝70（元）

（2）全年應(yīng)納稅額＝70×12＝840（元）

【例題】約翰先生2008年7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）。2008年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

『**解析』應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4000-800-800）×20%+（4000-400-800）×20%+（4000-800）×20%×4=3600（元）

【例題】丁某2009年2月份取得出租居民住房租金收入5000元（按市場價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用，考慮營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅）。則計(jì)算2月份出租住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

『正確**』月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[5000－5000×3%×50%×（1＋7%＋3%）－5000×4%（房產(chǎn)稅）]×（1－20%）×10%＝377.40（元）

（提示：從2008年3月1日以后對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，其他房屋租賃仍按5%稅率征收營業(yè)稅。）

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

“財(cái)產(chǎn)原值”中重點(diǎn)是：有價(jià)證券

每次賣出債券應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（該次賣出該類債券收入－該次賣出該類債券允許扣除的買價(jià)和費(fèi)用）×20%

【例題】某人本期購入債券1000份，每份買入價(jià)10元，支付購進(jìn)買入債券的稅費(fèi)共計(jì)150元。本期內(nèi)將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價(jià)12元，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。計(jì)算該個(gè)人售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

『正確**』（1）一次賣出債券應(yīng)扣除的買價(jià)及費(fèi)用＝（10000＋150）÷1000×600＋110＝6200（元）

（2）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（600×12－6200）×20%＝200（元）

【例題】某公民8月買進(jìn)某公司債券20000份，每份買價(jià)8元，共支付手續(xù)費(fèi)800元，11月份賣出l0000份，每份賣價(jià)8.3元，共支付手續(xù)費(fèi)415元，l2月末債券到期，該公民取得債券利息收入2700元。該公民應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

『**解析』（1）一次賣出債券應(yīng)扣除的買價(jià)及費(fèi)用＝（20000×8＋800）÷20000×10000＋415＝80815（元）

（2）轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（10000×8.3－80815）×20%＝437（元）

（3）債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝2700×20%＝540（元）

（4）該公民應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝437＋540＝977（元）

十、偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率

稿酬個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

1、我國的稅法規(guī)定，對于稿費(fèi)或版稅收入的個(gè)人所得稅，其稅率規(guī)定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2、每次應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）

3、應(yīng)納稅所得額=每次收入額（≤4000）-800

4、每次收入額（>4000）×（1-20%）

5、稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

6、對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

7、此外，本稅征收適用殘疾人、烈屬、孤老、傷殘軍人個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，具體規(guī)定如下：

8、對持區(qū)、縣以上**門、殘聯(lián)有效證件的烈屬、傷殘軍人、孤老人員和殘疾人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，可減征30%的個(gè)人所得稅。

9、每次取得的收入按如下規(guī)定確定：

10、（1）個(gè)人每次以圖書，報(bào)刊方式出版，發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

11、（2）個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

12、（3）作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

13、此外，如果讀者朋友還是不太明白的話，不妨參照如下更為白話的公式來進(jìn)行計(jì)算：

14、稿酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過4000元，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

15、適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30%，計(jì)算公式為：

16、（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅額＝（每次收入額-800）×20%×（1-30%）

17、（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）

18、例：某人因一篇**出版，獲稿費(fèi)20000元，后又取得加印又得稿費(fèi)10000元。

19、第一次繳納個(gè)人所得稅：20000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝2240（元）

20、第二次繳納個(gè)人所得稅：（20000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-2240＝1120

稿費(fèi)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

作為編輯本身，在工作中是不需要你親自計(jì)算個(gè)人所得稅的，以下是我為大家整理的稿費(fèi)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，希望大家喜歡哦!

我國的稅法規(guī)定，對于稿費(fèi)或版稅收入的個(gè)人所得稅，其稅率規(guī)定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

每次應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)

應(yīng)納稅所得額=每次收入額(≤4000)-800

稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

此外，本稅征收適用殘疾人、烈屬、孤老、傷殘軍人個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，具體規(guī)定如下：

對持區(qū)、縣以上**門、殘聯(lián)有效證件的烈屬、傷殘軍人、孤老人員和殘疾人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，可減征30%的個(gè)人所得稅。

每次取得的收入按如下規(guī)定確定：

(1)個(gè)人每次以圖書，報(bào)刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

(2)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

(3)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

此外，如果讀者朋友還是不太明白的`話，不妨參照如下更為白話的公式來進(jìn)行計(jì)算：

稿酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過4000元，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30%，計(jì)算公式為：

(1)每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

(2)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

例：某人因一篇**出版，獲稿費(fèi)20000元，后又取得加印又得稿費(fèi)10000元。

第一次繳納個(gè)人所得稅：20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)

第二次繳納個(gè)人所得稅：(20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)-2240=1120

稿酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

(1)個(gè)人每次以圖書，報(bào)刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品，書畫作品，攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。(2)在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。(3)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。(4)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

稿酬所得適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30%，其計(jì)算公式為：

每次收入不超過四千元：應(yīng)納稅所得額=稿酬所得-800

每次收入在四千元以上：應(yīng)納稅所得額=稿酬所得-稿酬所得×20%

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

實(shí)際繳納稅額=應(yīng)納稅額×(1-30%)

依據(jù)：1.《中華****個(gè)人所得稅法》(主席令第48號)第三條第三款規(guī)定：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。第六條第四款規(guī)定應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

2.《國家**關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)規(guī)定：關(guān)于稿酬所得的征稅問題：(一)個(gè)人每次以圖書，報(bào)刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品，書畫作品，攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。(二)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。(三)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

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