大家好，今天給各位分享個(gè)人所得稅論文題目的一些知識(shí)，其中也會(huì)對(duì)稅收籌劃論文開(kāi)題報(bào)告進(jìn)行解釋?zhuān)恼缕赡芷L(zhǎng)，如果能碰巧解決你現(xiàn)在面臨的問(wèn)題，別忘了關(guān)注本站，現(xiàn)在就馬上開(kāi)始吧！

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的寫(xiě)作文本

1.寫(xiě)一篇關(guān)于稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范的論文開(kāi)題報(bào)告誰(shuí)能告訴我怎么寫(xiě)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃日益成為納稅人理財(cái)或者經(jīng)營(yíng)管理整體中不可或缺的一個(gè)重要組成部分。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃日益成為納稅人理財(cái)或者經(jīng)營(yíng)管理整體中不可或缺的一個(gè)重要組成部分。

會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。我國(guó)的會(huì)計(jì)政策可以分為兩類(lèi)。

一類(lèi)是強(qiáng)制性會(huì)計(jì)政策：如會(huì)計(jì)期間的劃分、記賬貨幣、會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成和格式等。具體業(yè)務(wù)所遵循的會(huì)計(jì)政策，如應(yīng)收賬款等各種資產(chǎn)的入賬價(jià)值的規(guī)定，收入確認(rèn)的原則，計(jì)提各種準(zhǔn)備的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，債務(wù)重組、非貨幣***易的處理原則。

這些是企業(yè)必須遵循的，不受稅收籌劃的影響。另一類(lèi)是可選擇的會(huì)計(jì)政策：如具體會(huì)計(jì)政策的選擇，具體包括：①壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法、比例等由企業(yè)自行確定；②八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取由企業(yè)自行確定；③短期投資的期末采用成本與市價(jià)孰低法，即可以采用投資總體、類(lèi)別和單項(xiàng)投資計(jì)提準(zhǔn)備；④存貨計(jì)價(jià)方法可選擇先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等確定；⑤股權(quán)投資可以采用成本法和權(quán)益法；⑥固定資產(chǎn)折舊核算可以選擇年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值由企業(yè)根據(jù)具體情況確定；⑦所得稅的核算可以選擇應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。在納稅影響會(huì)計(jì)法中又可以選擇遞延法和債務(wù)法。

由于這些可選擇的會(huì)計(jì)政策以及企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的多樣性和復(fù)雜性，就為稅收籌劃提供了可執(zhí)行的空間。會(huì)計(jì)政策的選擇既包括某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)初次發(fā)生時(shí)的選擇，也包括由于客觀環(huán)境的變化而變更原會(huì)計(jì)政策，轉(zhuǎn)而采用新的會(huì)計(jì)政策。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)的指導(dǎo)下，結(jié)合實(shí)際情況選擇能恰當(dāng)反映本企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)況和經(jīng)營(yíng)成果的某種會(huì)計(jì)原則、方法和程序，這就是會(huì)計(jì)政策選擇。在各種稅收籌劃中，會(huì)計(jì)政策選擇中的稅收籌劃與會(huì)計(jì)制度最密切。

且不受外部的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件的約束。籌劃成本低，易于**作，一般不改變企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)方式。

所以利用會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行稅收籌劃會(huì)越來(lái)越受到企業(yè)的重視。同時(shí)由于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度在不斷完善中，向統(tǒng)一性，國(guó)際性方向靠攏，擴(kuò)展了會(huì)計(jì)政策的選擇空間，隨著改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快以及加入WTO等各種因素的變化，我國(guó)稅收籌劃會(huì)計(jì)政策選擇的空間必將不斷擴(kuò)大。

企業(yè)在會(huì)計(jì)政策選擇中進(jìn)行稅收籌劃，不能單純考慮自身利益的最大化。而必須兼顧方方面面。

總的來(lái)說(shuō)，在會(huì)計(jì)政策選擇中進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)遵循以下三個(gè)原則：①企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須遵守會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不僅要充分考慮企業(yè)內(nèi)部管理的要求，也要顧及企業(yè)外部各方面的利益和要求。②以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和政策為導(dǎo)向，每個(gè)企業(yè)都有自身的發(fā)展目標(biāo)，都有其達(dá)到目標(biāo)所采取的政策。

可以說(shuō)，會(huì)計(jì)政策選擇中的稅收籌劃是完成企業(yè)目標(biāo)和貫徹企業(yè)政策的一種手段。③企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己怕具體情況，選擇適合自己的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅收籌劃。

會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定，除特殊情況外，不得隨意變更。企業(yè)稅收籌劃的目的是在法定范圍內(nèi)最大限度地減少自身的納稅支出并獲得最大的節(jié)稅收益。

為此，企業(yè)一般是通過(guò)選擇低稅負(fù)的納稅方法和遞延納稅期這兩種方法來(lái)獲得節(jié)稅利益。下面，就選擇幾個(gè)方面的會(huì)計(jì)政策選擇中的稅收籌劃方法來(lái)分析，來(lái)增加對(duì)這種稅收籌劃方法知識(shí)的認(rèn)識(shí)。

1、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)中的稅收籌劃固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。因此，折舊或攤銷(xiāo)額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。

我國(guó)會(huì)計(jì)制度允許使用平均年限法、工作量法和加速折舊方法中的年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。由于折舊方法不同，各年的折舊額也不同，使各年的所得稅在數(shù)額和時(shí)間上產(chǎn)生了變化。

企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)，應(yīng)考慮不同的折舊方法給企業(yè)帶來(lái)的影響，即所取得的稅收籌劃收益如何。加速折舊方法由于前期折舊額大，后期折舊額小，就遞延了一部分的所得稅款，相當(dāng)于從國(guó)家那里得到了一筆無(wú)息貸款。

因此，相比較而言，采用加速折舊法提折舊是一種有效的節(jié)稅方法。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)制度雖然對(duì)固定資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)年限作了分類(lèi)規(guī)定，但仍有一定的彈性。

對(duì)沒(méi)有明確規(guī)定折舊或攤銷(xiāo)年限的資產(chǎn)可盡量選擇較短的年限，以盡快將固定資產(chǎn)折舊提完，將無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值攤銷(xiāo)完，這樣也遞延了稅款。 2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目中的稅收籌劃《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，計(jì)提八項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備項(xiàng)目。

企業(yè)不得刻意多提或少提減值準(zhǔn)備。目前稅法對(duì)各項(xiàng)減值準(zhǔn)備允許扣除的限額并無(wú)具體的規(guī)定。

這種情況下，企業(yè)應(yīng)及時(shí)，靈活地計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。從而增加計(jì)稅時(shí)的可扣除金額，以獲得盡可能多的節(jié)稅利益。

對(duì)于那些由于經(jīng)營(yíng)情況變化如原材料價(jià)格上漲、投資的股票債券升值、子公司業(yè)績(jī)的提升等原因引起相應(yīng)準(zhǔn)備的沖回，仍將按有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理，并將沖回的準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)年的利潤(rùn)。

國(guó)家**關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為貫徹實(shí)施《中華****企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，規(guī)范非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，**制定了《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反饋**（國(guó)際稅務(wù)司）。附件下載： 1.扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表ؤ 2.非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函ؤ 3.扣繳企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬國(guó)家**二○○九年一月九日非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法第一章總則第一條為規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華****稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、*****對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與**、澳門(mén)特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱(chēng)稅收協(xié)定）等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條本辦法所稱(chēng)非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在**境內(nèi)，但在**境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且有來(lái)源于**境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的企業(yè)。第三條對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于**境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

第二章稅源管理إ第四條扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合同）的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。第五條扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補(bǔ)充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（見(jiàn)附件1）、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。

文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第六條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準(zhǔn)確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。第三章征收管理إ第七條扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時(shí)，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。

本條所稱(chēng)到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華****扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣繳表）及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

第八條扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算。扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*實(shí)際征收率應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計(jì)算的下列應(yīng)納稅所得額：（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。

（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。（三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

實(shí)際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。第九條扣繳義務(wù)人對(duì)外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為**幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的**幣匯率中間價(jià)，折合成**幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

第十條扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。第十一條按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。

對(duì)未經(jīng)審批或者減免稅申請(qǐng)未得到批準(zhǔn)之前，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。第十二條非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請(qǐng)執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請(qǐng)的，按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條非居民企業(yè)已按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對(duì)多繳納的稅款應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以退稅。第十四條因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書(shū)面情況說(shuō)明。

第十五條扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣。

企業(yè)收到稅務(wù)局發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒告知書(shū)，一般是說(shuō)公司在1.增值稅稅負(fù)變動(dòng)率；2.存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率兩方面指標(biāo)出現(xiàn)異常。

提供一些部分思路，僅供參考！要求企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，并填寫(xiě)“風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)反饋表”，一、存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率1、存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率=（報(bào)告期存貨周轉(zhuǎn)率-基期存貨周轉(zhuǎn)率）/基期存貨周轉(zhuǎn)率*100%（僅指用天衡量）2、計(jì)算結(jié)果：>0，百分值大，呈上升趨勢(shì)，存在異常（以次計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率則相反）3、報(bào)告分析原因：報(bào)告期原材料存貨采購(gòu)與基期比上升幅度較大，市場(chǎng)不景氣因素導(dǎo)致原材料存貨投入不足，產(chǎn)生報(bào)告期期末庫(kù)存積壓上升，或庫(kù)存商品積壓嚴(yán)重，或其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)原因。※稅務(wù)對(duì)存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率呈上生趨勢(shì)的判斷（或以次計(jì)算呈下降）：①存在少計(jì)或未計(jì)收入結(jié)果②存在多計(jì)進(jìn)項(xiàng)異常行為③虛構(gòu)采購(gòu)成本等。

二、增值稅稅負(fù)變動(dòng)率1、增值稅稅負(fù)變動(dòng)率=（報(bào)告期增值稅稅負(fù)-基期（行業(yè)平均）增值稅稅負(fù)）/基期（行業(yè)平均）增值稅稅負(fù)*100% 2、計(jì)算結(jié)果：<0，存在異常3、報(bào)告分析原因：1）可從增值額（銷(xiāo)售毛利）對(duì)比分析存在的原因①基期收入-基期可抵扣貨物及勞務(wù)支出②報(bào)告期收入-報(bào)告期可抵扣貨物及勞務(wù)支出③對(duì)比結(jié)果后對(duì)收入、支出變化進(jìn)行分析：報(bào)告可能原因：行業(yè)不景氣售價(jià)下降，銷(xiāo)量萎縮，原材料等物料價(jià)格上漲，成本大幅上升，或其他因素導(dǎo)致。※稅務(wù)對(duì)計(jì)算結(jié)果判斷：<0（允許在一定范圍內(nèi)上下波動(dòng)）的判斷：①存在少計(jì)、未計(jì)或延遲確認(rèn)收入結(jié)果②可能虛構(gòu)進(jìn)項(xiàng)，對(duì)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目購(gòu)入未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出③其他情形2）進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率對(duì)比分析存在的原因進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率=（報(bào)告期進(jìn)項(xiàng)稅額-基期進(jìn)項(xiàng)稅額）/基期進(jìn)項(xiàng)稅額*100%計(jì)算結(jié)果；百分值較大（在此不作深入分析）報(bào)告可能原因：采購(gòu)計(jì)劃失衡，可抵扣設(shè)備投入更新改造等※稅務(wù)對(duì)計(jì)算結(jié)果判斷：因進(jìn)項(xiàng)額大，致使應(yīng)繳稅金少，稅負(fù)降低，可能存在虛抵行為等。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。一般認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。

擴(kuò)展資料稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎是所有納稅人都會(huì)面臨的問(wèn)題，大企業(yè)與中小企業(yè)相比，由于經(jīng)濟(jì)規(guī)模大，業(yè)務(wù)范圍廣，重大事項(xiàng)多，社會(huì)關(guān)注度高等原因，其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多，風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的可能性更高，造成的損失更大。第一，用企業(yè)管理代替稅務(wù)管理。

大企業(yè)在管理過(guò)程中，由于上級(jí)公司對(duì)下級(jí)公司絕對(duì)控股或全資持股，在股權(quán)、財(cái)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等方面，有很大的影響力，不自覺(jué)地把具有法人地位的不同公司，當(dāng)作一個(gè)企業(yè)看待，在并購(gòu)重組、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等方面，習(xí)慣采用無(wú)償劃轉(zhuǎn)等方式。盡管在企業(yè)管理上可以將不同的法人企業(yè)作為一個(gè)企業(yè)對(duì)待，但在稅務(wù)管理上，不同的法人企業(yè)，甚至不同的分公司之間，都可能是一個(gè)個(gè)**的納稅人，相互之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。

應(yīng)該按照**企業(yè)之間的往來(lái)收取價(jià)款、支付費(fèi)用，稅法一般不承認(rèn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)。企業(yè)統(tǒng)一管理和稅務(wù)區(qū)別管理的矛盾，導(dǎo)致許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，用情理觀念代替稅法規(guī)定。在處理某些具體問(wèn)題時(shí)，很多大企業(yè)往往首先從情與理的角度出發(fā)，而不是從稅法的規(guī)定出發(fā)。

情與法之間，理與法之間，經(jīng)常發(fā)生矛盾，合情合理的做法，不一定合法。比如，企業(yè)自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)，雖然實(shí)踐中可能存在不征的現(xiàn)象，但嚴(yán)格來(lái)講，應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)之所以給企業(yè)支付部分費(fèi)用，是因?yàn)槠髽I(yè)給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供**服務(wù)了。一些納稅人從情理的角度出發(fā)，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的手續(xù)費(fèi)不應(yīng)征稅，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。

涉稅問(wèn)題的處理，首先應(yīng)該從稅法的規(guī)定出發(fā)，將稅法作為判定是否應(yīng)該納稅的統(tǒng)一尺度，在執(zhí)法和司法的過(guò)程中，法大于情，法大于理。當(dāng)然，不合情、不合理的規(guī)定，也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整。

第三，觀念更新落后于征管的進(jìn)步。稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷從制度建設(shè)、技術(shù)手段、思想觀念等方面強(qiáng)化依法征稅，征管的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生很大變化。

隨著金稅工程的實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)建立一套完整嚴(yán)密的征管系統(tǒng)，新的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，更是要求納稅人將更多的涉稅信息提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷完善依法征稅的制度建設(shè)，稅務(wù)人員隨意執(zhí)法的現(xiàn)象已經(jīng)明顯減少。

與征管環(huán)境的變化相比，有的納稅人的觀念，還停留在以往的習(xí)慣，遇到涉稅問(wèn)題，不是分析原因。避免再犯，而是通過(guò)傳統(tǒng)的找人“擺平”的方式，盡管可能暫時(shí)平息事態(tài)，但以后還是難免再次爆發(fā)，導(dǎo)致更大的損失。

企業(yè)所得稅的意義

1、日前，有媒體報(bào)道說(shuō)內(nèi)外資企業(yè)所得稅制明年可能統(tǒng)一。記者從一位曾參與稅制改革研討工作的權(quán)威人士處得知，關(guān)于企業(yè)所得稅的改革方案實(shí)際上已經(jīng)過(guò)多次論證，并已初步成型，只是由于今年稅收工作的主題被確定為“加強(qiáng)征管，穩(wěn)定稅制”，因此才將有關(guān)方案暫時(shí)拖后，估計(jì)在明年晚些時(shí)候，內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅制可能會(huì)統(tǒng)一起來(lái)。同時(shí)，對(duì)目前名目繁多的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策也將逐步規(guī)范，某些優(yōu)惠政策可能會(huì)被取消。

2、優(yōu)惠政策繁多、稅負(fù)不均是現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度的主要問(wèn)題

3、改革開(kāi)放初期，為了吸引外資，我國(guó)采用了內(nèi)外資有別的稅收政策，對(duì)外資企業(yè)給予了較多的優(yōu)惠政策。而在1994年以前，我國(guó)共有七個(gè)所得稅種，目前則有企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅三個(gè)所得稅種。

4、有關(guān)專(zhuān)家介紹說(shuō)，稅法的制定要經(jīng)過(guò)國(guó)稅總局提出方案、**審核、人大有關(guān)部門(mén)立法、人大表決通過(guò)等幾個(gè)法定程序。早在1994年進(jìn)行稅制改革時(shí)就曾設(shè)想將內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來(lái)，但受當(dāng)時(shí)條件限制，主要是由于內(nèi)外資企業(yè)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度和核算水平的差異，所以只是統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅。但是關(guān)于進(jìn)一步改革企業(yè)所得稅的調(diào)研討論工作一直在進(jìn)行中。隨著我國(guó)成功加入世貿(mào)組織，國(guó)內(nèi)政策必將逐步同國(guó)際慣例接軌，在稅收政策上外資企業(yè)目前所享有的超國(guó)民待遇必將成為歷史。

5、談到我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度所存在的問(wèn)題，**稅務(wù)咨詢(xún)協(xié)會(huì)某專(zhuān)家分析認(rèn)為，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅制，內(nèi)、外分立并存，稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和稅收優(yōu)惠政策均不一致，導(dǎo)致稅制結(jié)構(gòu)復(fù)雜，而且企業(yè)間稅負(fù)差異很大。另有專(zhuān)家指出，目前針對(duì)企業(yè)所得稅的各項(xiàng)優(yōu)惠政策不但在內(nèi)外資企業(yè)間有很大差異，即使同為內(nèi)資企業(yè)，各地區(qū)間差異也很大，例如位于經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的企業(yè)，其所得稅稅率只有15%，而某些地區(qū)的稅收返還項(xiàng)目則更多，這實(shí)際上構(gòu)成了一種不公平競(jìng)爭(zhēng)。

6、提起內(nèi)外資企業(yè)所得稅的差別，某內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)主管感慨地說(shuō)：“內(nèi)外資企業(yè)不但在優(yōu)惠政策上有所不同，而且在稅前成本列支、減免政策上也有很大區(qū)別，總的來(lái)講，內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)要比外資企業(yè)高得多。”

7、有關(guān)資料顯示，現(xiàn)行的所得稅制度稅前列支項(xiàng)目繁多且內(nèi)外資企業(yè)間有很大差異，再加上還有近二十款國(guó)家明文規(guī)定的減免稅項(xiàng)目，包括針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、綜合治理企業(yè)、校辦企業(yè)等不同納稅對(duì)象的減免和針對(duì)企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)等不同性質(zhì)收入和不同地區(qū)企業(yè)的減免的存在，由此產(chǎn)生的減免稅管理辦法十分復(fù)雜。

8、另?yè)?jù)有關(guān)專(zhuān)家介紹，世界上其他國(guó)家企業(yè)所得稅的稅率大多在25%至45%之間，我國(guó)由于大量稅收優(yōu)惠政策的存在，現(xiàn)行企業(yè)所得稅的名義稅率和實(shí)際稅率相差很大，內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為25%左右，外資企業(yè)則為15%左右，明顯偏低。

9、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

10、據(jù)曾經(jīng)參與企業(yè)所得稅研究的專(zhuān)家透露，企業(yè)所得稅改革的總體思路是“簡(jiǎn)化稅制，擴(kuò)大稅基，降低稅率，提高效率”。根據(jù)該專(zhuān)家介紹，在研討過(guò)程中，曾有專(zhuān)家認(rèn)為，考慮到目前的實(shí)際稅負(fù)，內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率可以統(tǒng)一為25%；但也有專(zhuān)家認(rèn)為，從保證財(cái)政收入的角度出發(fā)，企業(yè)所得稅稅率應(yīng)統(tǒng)一為 30%；還有專(zhuān)家認(rèn)為可以在30%的基礎(chǔ)稅率上，另設(shè)20%和15%兩檔較低的稅率。同時(shí)統(tǒng)一稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍，統(tǒng)一資產(chǎn)處理的方法和標(biāo)準(zhǔn)。

11、記者從北京崇文國(guó)稅局了解到，目前針對(duì)內(nèi)資企業(yè)，有嚴(yán)格的關(guān)于計(jì)稅工資的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)超出規(guī)定發(fā)放的工資，是不準(zhǔn)在稅前扣除的。

12、據(jù)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海霞介紹，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度對(duì)內(nèi)資企業(yè)稅前列支有嚴(yán)格的限制，例如對(duì)北京的企業(yè)，可以列支的工資標(biāo)準(zhǔn)僅為每人960元，超出部分全部要從稅后支出，對(duì)外資企業(yè)則完全按實(shí)際發(fā)生的工資數(shù)額列支。而目前北京的絕大部分企業(yè)的工資水平都超過(guò)了960元，如此一來(lái)，內(nèi)外資企業(yè)僅此一項(xiàng)就存在著很大的稅負(fù)不公現(xiàn)象。

13、而據(jù)專(zhuān)家透露，在改革后，關(guān)于內(nèi)資企業(yè)計(jì)稅工資的規(guī)定將被取消。同時(shí)被取消的還有現(xiàn)行的絕大部分稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)行的優(yōu)惠政策很多是屬于區(qū)域?qū)蛐再|(zhì)的，例如對(duì)于各種經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)實(shí)行的優(yōu)惠措施，今后優(yōu)惠政策將以產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向?yàn)橹鳎瓌t上只對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、能源、高科技企業(yè)給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。

14、談到稅制改革對(duì)吸引外資的影響，有專(zhuān)家認(rèn)為，“稅收優(yōu)惠政策對(duì)于吸引外資雖然有作用，但優(yōu)惠太大也有弊端，況且外資進(jìn)入**主要看中的是**這個(gè)市場(chǎng)，稅收優(yōu)惠并不是吸引外資的唯一手段。”

15、某外商獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人關(guān)雪威認(rèn)為，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制雖然在稅前抵

16、免和減免上有很多規(guī)定，但是同國(guó)外的稅制比較起來(lái)，還是顯得簡(jiǎn)單粗糙了一些。“在國(guó)外，核定稅額是相當(dāng)繁瑣復(fù)雜的工作，往往需要特別專(zhuān)業(yè)的人士來(lái)完成，普通的會(huì)計(jì)很難勝任。”據(jù)專(zhuān)家分析，這恰恰反映了我國(guó)的稅務(wù)**制度還有待完善。

17、除了統(tǒng)一稅制，合并后的企業(yè)所得稅的立法模式也將有很大變化。據(jù)有關(guān)專(zhuān)家透露，未來(lái)可能實(shí)行的是法人所得稅制。法人所得稅制同企業(yè)所得稅的根本區(qū)別在于法人所得稅制納稅人的確定，是以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，可以涵蓋現(xiàn)行企業(yè)所得稅中所有具有法人資格的納稅人，對(duì)不具有法人資格的現(xiàn)行企業(yè)所得稅的納稅人則可用個(gè)人所得稅來(lái)調(diào)節(jié)。

18、據(jù)介紹，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅是在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的，以行政隸屬關(guān)系和所有制性質(zhì)界定納稅人的身份，其弊端是，由于納稅人的界定不考慮是法人還是自然人，造成企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅交叉錯(cuò)位；企業(yè)所得稅以是否為營(yíng)利單位、是否實(shí)行**經(jīng)濟(jì)核算為標(biāo)準(zhǔn)，帶有隨意性，往往難以劃分，而且容易造成漏洞，使一些單位沒(méi)有納入所得稅征收范圍。但他同時(shí)指出，就我國(guó)目前的條件，該項(xiàng)制度可能要在統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度之后的晚些時(shí)候才能實(shí)施，但該制度的實(shí)施應(yīng)該只是時(shí)間上的問(wèn)題。

19、另?yè)?jù)有關(guān)部門(mén)介紹，由于《外商投資企業(yè)所得稅法》是由人大通過(guò)的立法，新的《企業(yè)所得稅法》也同樣需要人大立法通過(guò)，因此新的企業(yè)所得稅法規(guī)最早也要到明年晚些時(shí)候才能實(shí)施，但同時(shí)對(duì)于原有外資企業(yè)所做出的承諾并不會(huì)因此改變。

股利政策論文的開(kāi)題報(bào)告

來(lái)源：**論文下載中心 [ 06-08-04 10:55:00 ]作者：黃英編輯：studa20股利政策作為企業(yè)的核心財(cái)務(wù)問(wèn)題之一,一直受到各方的關(guān)注。因?yàn)楣衫陌l(fā)放既關(guān)系到公司股東和債權(quán)人的利益,又關(guān)系到公司的未來(lái)發(fā)展。如果支付較高的股利,一方面可使股東獲得可觀的投資收益,另一方面還會(huì)引起公司股票市價(jià)上升。但是過(guò)高的股利,將使公司留存利潤(rùn)減少,或者影響公司未來(lái)發(fā)展,或者因舉債、增發(fā)新股而增加資本成本,最終影響公司未來(lái)收益。而較低的股利,雖然使公司有較多的發(fā)展資金,但與公司股東的愿望相違背,致使股票價(jià)格下降,公司形象受損。因此,如何制定股利政策,使股利的發(fā)放與公司的未來(lái)持續(xù)發(fā)展相適應(yīng),并使公司股票價(jià)格穩(wěn)中有升,便成了公司管理層的終極目標(biāo)。

上市公司管理當(dāng)局在制定股利政策時(shí),要遵循一定的原則,并充分考慮影響股利政策的一些因素,這樣才能保護(hù)股東、公司本身和債權(quán)人的利益,使公司的收益分配規(guī)范化。

1、納稅優(yōu)先的原則。企業(yè)必須在依法繳納各種稅收以后,才能向股東分配股利。

2、彌補(bǔ)虧損的原則。企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不盡相同。如果往年出現(xiàn)虧損,則企業(yè)必須在彌補(bǔ)了以前年度虧損以后才能分配股利。

3、提取法定公積金原則。企業(yè)當(dāng)年稅后利潤(rùn)在彌補(bǔ)以前年度虧損后,如有剩余,應(yīng)從中提取一定比例作為法定公積金。我國(guó)《公司法》規(guī)定,法定公積金的提取比例為當(dāng)年稅后利潤(rùn)的10%,法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的50%以上時(shí),可以不再提取。

4同股同利、股東平等原則。公司稅后盈利在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、法定公益金后,如果有剩余,就可在股東間進(jìn)行分配。股利分配應(yīng)按同股同利、股東平等的原則進(jìn)行分配,即企業(yè)在分配股利時(shí),必須平等地對(duì)待各股東,在分配日期、分配比率和分配方式上,各股東不得有差異。

1、法律法規(guī)限制。我國(guó)的法律法規(guī)對(duì)公司股利政策的影響有如下三種情況:

第一,《公司法》規(guī)定。《公司法》第130條規(guī)定股份的發(fā)行必須同股同權(quán),同股同利。第177條規(guī)定了股利分配的順序,即公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí),應(yīng)當(dāng)先提取法定公積金、法定公益金（提取法定公積金和法定公益金之前應(yīng)當(dāng)先利用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損）,然后才可按股東持有的股份比例分配。第179條規(guī)定股份有限公司經(jīng)股東大會(huì)決議將法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí),所留存的該項(xiàng)公積金不得少于注冊(cè)資本的百分之二十五。

第二,《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定。按照《個(gè)人所得稅法》和國(guó)家**《關(guān)于征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的通知》,個(gè)人擁有的股權(quán)取得的股息、紅利和股票股利應(yīng)征收20%的所得稅。

第三,《關(guān)于規(guī)范上市公司若干問(wèn)題的通知》的規(guī)定。（1）上市公司確實(shí)必須進(jìn)行中期分紅派息的,其分配方案必須在中期財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)過(guò)具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后制定;公布中期分配方案的日期不得先于上市公司中期報(bào)告的公布日期;中期分配方案經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后,公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)召開(kāi)兩個(gè)月內(nèi)完成股利（或股份）的派發(fā)事項(xiàng)。（2）制定公平的分配方案,不得向一部分股東派發(fā)現(xiàn)金股利,而向其他股東派發(fā)股票股利;（3）上市公司制定配股方案同時(shí)制定分紅方案的,不得以配股作為分紅的先決條件。（4）上市公司的送股方案必須將以利潤(rùn)送紅股和以公積金轉(zhuǎn)為股本明確區(qū)分,并在股東大會(huì)上分別作出決議,分項(xiàng)披露,不得將二者均表述為送紅股。2國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。一國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有周期性。當(dāng)一國(guó)經(jīng)濟(jì)處在不同的發(fā)展周期時(shí),對(duì)該國(guó)企業(yè)股利政策的制定也有不同的影響。相應(yīng)地,我國(guó)上市公司在制定股利政策時(shí)同樣受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。當(dāng)前,在形式上表現(xiàn)為由前幾年的**例送配股,到近年來(lái)現(xiàn)金股利的逐年增加。3通貨膨脹。當(dāng)發(fā)生通貨膨脹時(shí),折舊儲(chǔ)備的資金往往不能滿(mǎn)足重置資產(chǎn)的需要。公司為了維持其原有生產(chǎn)能力,需要從留存利潤(rùn)中予以補(bǔ)足,這時(shí)管理當(dāng)局可能調(diào)整其股利政策,導(dǎo)致股利支付水平下降。

4、企業(yè)的融資環(huán)境。當(dāng)客觀上存在一個(gè)較為寬松的融資環(huán)境時(shí),企業(yè)可以發(fā)放債務(wù)融資性的股利和權(quán)益融資性的股利,亦即公司借新債或發(fā)新股來(lái)為股利融資。一般說(shuō)來(lái),企業(yè)規(guī)模越大,實(shí)力越雄厚,其在資本市場(chǎng)融資的能力就越強(qiáng),財(cái)務(wù)靈活性也越大,當(dāng)然其支付股利的能力也就越強(qiáng)。對(duì)于許多小公司或新成立的公司而言,難以采取融資性的股利政策。

5、市場(chǎng)的成熟程度。衡量市場(chǎng)的成熟程度,通常可劃分為三種形式:弱式有效市場(chǎng)、半強(qiáng)式有效市場(chǎng)和強(qiáng)式有效市場(chǎng)。市場(chǎng)越有效,其成熟度也就越高。實(shí)證研究結(jié)果顯示,在比較成熟的資本市場(chǎng)（半強(qiáng)式有效市場(chǎng)）中,現(xiàn)金股利是最重要的一種股利形式,股票股利則呈下降趨勢(shì)。我國(guó)因尚系新興的資本市場(chǎng),和成熟的市場(chǎng)相比,在**,股票股利仍屬一種重要的股利形式。

6、企業(yè)所在的行業(yè)。股利政策具有明顯的行業(yè)特征。一般說(shuō)來(lái),成熟產(chǎn)業(yè)的股利支付率高于新興產(chǎn)業(yè),公用事業(yè)公司的股利支付率高于其他行業(yè)公司。經(jīng)驗(yàn)證據(jù)表明,行業(yè)的平均股利支付率同該行業(yè)的投資機(jī)會(huì)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。

7、企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性。所謂資產(chǎn)的流動(dòng)性是指企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的難易程度。企業(yè)的現(xiàn)金流量與資產(chǎn)整體流動(dòng)性越好,其支付現(xiàn)金股利的能力就強(qiáng)。而成長(zhǎng)中的、盈利性較好的企業(yè),如其大部分資金投在固定資產(chǎn)和**性營(yíng)運(yùn)資金上,則他們通常不愿意支付現(xiàn)金股利而危及企業(yè)的安全。

8、企業(yè)的生命周期。我們通常把企業(yè)的生命周期劃分為成長(zhǎng)階段、發(fā)展階段和成熟階段。在不同的階段,企業(yè)的股利政策會(huì)受到不同的影響。在成長(zhǎng)階段,企業(yè)亟需資金投入,一般來(lái)講,股利支付率相對(duì)較低;在發(fā)展階段,公司開(kāi)始能以較大的股利支付比率把收益轉(zhuǎn)移給股東;至成熟階段,由于投入產(chǎn)出相對(duì)穩(wěn)定,股利支付率和股票收益率都將幾乎保持不變。

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