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關(guān)于個(gè)人所得稅改革的問題

我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的主要問題及對(duì)策隨著我國改革的不斷深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長，居民收入迅速增加，**生活水平明顯的改善和提高，市場(chǎng)將在資源配置中起著越來越重要的作用，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可以有效的提高效率，卻無法兼顧公平。因此，**應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿和必要的行政手段，通過再分配過程加以調(diào)節(jié)。個(gè)人所得稅作為具有調(diào)節(jié)功能的財(cái)政工具，理應(yīng)擔(dān)此重任。個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的1種稅，是國家運(yùn)用稅收這1經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)收入分配的有力工具。個(gè)人所得稅自1799年由英國首創(chuàng),歷經(jīng)兩個(gè)世紀(jì)的發(fā)展和完善,已成為現(xiàn)代**公平社會(huì)財(cái)富分配、組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段,并成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的主體稅種。我國個(gè)人所得稅開征較晚，自1980年以來,國家先后頒布了《中華****個(gè)人所得稅法》、《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》和《城市工商戶所得稅暫行條例》，開始征收個(gè)人所得稅。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和居民個(gè)人收入水平的連年提高，我國的個(gè)人所得稅得到了迅速發(fā)展,稅收收入基本上呈幾何級(jí)數(shù)增長：1985年突破了1億元，1993年達(dá)到46.82億元，1994年稅制改革中將以上3稅合并,實(shí)施新的《個(gè)人所得稅法》,稅制改革后，1995年即達(dá)到了145.91億元，至2003年已達(dá)到1417.18億元。從1999年10月1日起對(duì)居民儲(chǔ)蓄利息開征利息所得稅，至此，個(gè)人所得稅已進(jìn)入**的千家萬戶,與每個(gè)公民的利益直接相關(guān),引起理論界和大多數(shù)百姓的普遍關(guān)注。90年代以來，我國的個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展,**收入水平的提高而有較大幅度的增長，在稅收總量中所占的比重逐年快速提高。個(gè)人所得稅在地方稅收收入中的比重也逐步增長。在全國相當(dāng)多的省、市，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為僅次于營業(yè)稅的第2大地方稅種，成為地方財(cái)政的重要支柱之1。例如，在北京市，個(gè)人所得稅就已經(jīng)成為地方工商稅收中僅次于營業(yè)稅的第2大稅種。據(jù)統(tǒng)計(jì)，北京市個(gè)人所得稅收入上升很快，個(gè)人所得稅近5年來平均每年遞增49%，占地稅的20%左右。從個(gè)人所得稅在整個(gè)稅收收入中的變化情況看，個(gè)人所得稅已成為近年來各稅種中稅收收入增長幅度最快的1個(gè)稅種，1993年以來年平均增幅達(dá)40%，1998年我國個(gè)人所得稅收入為1993年的7倍。1994年全國征收個(gè)人所得稅72.67億元，比上年增長55.28%，占各項(xiàng)稅收收入比重為1.41%。1995年全國征收131.39億元，比上年增長80.8%，占各項(xiàng)稅收收入比重為2.2%；1996年全國征收193.06億元，比上年增長46.95%，占各項(xiàng)稅收收入比重為2.8%；1997年全國征收259.55億元，比上年增長34.44%，占各項(xiàng)稅收收入比重為3.2%；1998年全國征收338.58億元，比上年增長30.45%，占各項(xiàng)稅收收入比重為3.7%；1999年全國征收414.3億元，占各項(xiàng)稅收收入比重為3.9%；2000年全國征收約660億元，占各項(xiàng)稅收收入比重為5.21%，其中銀行存款利息個(gè)人所得稅為149億。個(gè)人所得稅已成為我國稅收體系中最具活力、最具增收潛力的稅種。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入水平的普遍提高，個(gè)人所得稅將保持其持續(xù)快速增長的勢(shì)頭，成為財(cái)政收入的重要稅源。同時(shí)，我們也不得不看到飛速發(fā)展背后的問題。一、我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅存在的問題（1）單1的分類所得稅制產(chǎn)生的不公平問題我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用的是分類所得稅制，即將個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得劃分為11類，并對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)行不同的稅率和不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按年、按月、按次記征。其優(yōu)點(diǎn)在于可以廣泛的采用源泉法，控制稅源，防止稅款逃漏，課征簡便，并便于區(qū)分不同所得規(guī)定不同稅率。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公民收入來源越來越廣泛，客觀上已不可能將所有的收入逐項(xiàng)列入稅收法規(guī)，這就會(huì)暴露出以下的問題：1是不能全面地衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，會(huì)造成所得稅來源多、綜合收入高的人少交稅，而所得稅來源少，收入相對(duì)集中的人卻要足額交稅的現(xiàn)象，有違稅收公平的原則，難以有效調(diào)節(jié)高收入和低收入的差距懸殊矛盾。例如甲某每月收入1600元，全部為工資薪金所得。乙某每月收入1800元，其中1000元為工資薪金所得，800元為勞務(wù)報(bào)酬所得。那么甲某應(yīng)納稅額為：（1600-800）×10%=80（元）。乙某工資薪金應(yīng)納稅額為：（1000-800）×5%=10（元），勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額：800-800=0（元）。1目了然，甲某應(yīng)納稅額是80元，而收入較多的乙某只需交納10元，甲乙兩人在稅負(fù)上的不公平現(xiàn)象是顯而易見的。2是現(xiàn)行稅制費(fèi)用扣除簡單，未能體現(xiàn)稅收公平原則。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)決定著稅基，提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)會(huì)減少稅基，但合理的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的有力保障。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)主要有兩方面：首先是為了取得收入所必須支付的有關(guān)費(fèi)用，然后是維持勞動(dòng)力簡單再生產(chǎn)及家庭生活的“生計(jì)費(fèi)”。西方國家在個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除中，除包括以上內(nèi)容外，還包括贍養(yǎng)費(fèi)，寬免額等多項(xiàng)內(nèi)容。而我國在費(fèi)用扣除方面卻恰恰忽視了這些問題，把為取得收入所支付的費(fèi)用和“生計(jì)費(fèi)”混同，從而在具體扣除項(xiàng)目的規(guī)定中缺乏科學(xué)的理論依據(jù)。此外我國費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)中還沒能考慮到通貨膨脹的因素，沒有考慮個(gè)人婚姻狀況、家庭整體收入和支出狀況、子女的多少以及贍養(yǎng)情形。沒能跟上住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、教育等制度的改革。（2）稅制結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致稅負(fù)不公1．稅率設(shè)置不夠科學(xué)，不同類別的收入稅率不夠協(xié)調(diào)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅率依所得的性質(zhì)類別不同而異。其中，工資薪金所得適應(yīng)5%-45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%-35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率；稿酬所得稅率為20%，按應(yīng)納稅額減征30%；勞務(wù)報(bào)酬所得稅率為20%，各項(xiàng)所得不再匯總納稅，扣除標(biāo)準(zhǔn)各不相同，也不實(shí)行兩次課征的法，其主要弊端：工資薪金所得的超額累進(jìn)稅率級(jí)距過多，大部分邊際稅率不適用，特別是最高稅率45%在現(xiàn)實(shí)中極少運(yùn)用，形同虛設(shè)。過高的邊際稅率不僅抑制了人們勞動(dòng)的積極性，造成效率損失，而且還會(huì)**偷逃稅動(dòng)機(jī)，造成大量稅收流失。同時(shí)，我國的個(gè)人所得稅制明顯存在對(duì)資本所得輕征稅，對(duì)勞務(wù)所二、我國個(gè)人所得稅存在的問題分析我國目前的個(gè)人所得稅政策存在不少的問題，比如，縮小收入差距的作用比較?。淮嬖跈M向不公平現(xiàn)象；以及在稅收征管等方面的問題。1、我國個(gè)人所得稅縮小收入差距的作用較小陳衛(wèi)東在其《從國際比較看**個(gè)人所得稅發(fā)揮再分配功能的改革思路》一文中，通過我國與英美兩國個(gè)人所得稅的比較發(fā)現(xiàn)并指出，所得稅的累進(jìn)性使它在縮小收入差距中發(fā)揮著重要作用，然而我國個(gè)稅在設(shè)計(jì)上存在累進(jìn)度發(fā)揮作用不夠，并且分類所得稅有利于高收入者合法避稅。究其原因，主要有以下兩方面：首先，**個(gè)人所得稅在稅制累進(jìn)度設(shè)計(jì)上存在的缺陷。稅收累進(jìn)度是個(gè)人所得稅縮小收入差距的基礎(chǔ)，只有真正做到不同收入級(jí)距能按不同邊際稅率納稅，才能現(xiàn)實(shí)達(dá)到稅收的累進(jìn)征收效果?？上У氖?，我國的個(gè)人所得稅設(shè)計(jì)雖然在稅率形式上是累進(jìn)的，但與**收入分布的現(xiàn)實(shí)不太適應(yīng)，所以其高邊際稅率被真正執(zhí)行的不多，從而失去了個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距上的累進(jìn)性。此外，扣除也偏大。在與美國以及與世界發(fā)展報(bào)告中人均GNI（國民收入）與**近似國家的個(gè)人所得稅稅率表進(jìn)行比較，我們不難發(fā)現(xiàn)我國的個(gè)人所得稅工資薪金所得扣除額相對(duì)于人均GNI而言過高。也就是說，在相同稅率之下，累進(jìn)性越強(qiáng)，處于收入分配相對(duì)位置排序的個(gè)人所獲的應(yīng)稅收入面臨較高稅率。而我國由于制度上的缺陷，使得稅率累進(jìn)性不強(qiáng)，從而降低了調(diào)節(jié)收入差距的作用。其次，所得稅規(guī)模偏小，也起不到應(yīng)有的縮小收入差距作用。在設(shè)計(jì)1994年的稅制時(shí)，主要想解決的問題是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以當(dāng)時(shí)強(qiáng)調(diào)稅收中性，本著促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率優(yōu)先的原則。在當(dāng)時(shí)宏觀經(jīng)濟(jì)的背景下，個(gè)人所得稅在縮小收入差距作用不可能得到強(qiáng)調(diào)，而且在保證財(cái)政收入的前提下，也不可能以個(gè)人所得稅為收入主體，使得個(gè)人所得稅整體規(guī)模很小，即使在個(gè)人所得稅規(guī)模最大的2002年，所有稅收收入中個(gè)人所得稅僅占6.9%，只有整個(gè)GDP的1.16%。這對(duì)于調(diào)節(jié)收入差距的作用當(dāng)然是杯水車薪。若沒有重大的稅制結(jié)構(gòu)改革與調(diào)整，**個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距中的作用很難得到較大幅度提高。2、我國個(gè)人所得稅橫向公平的缺陷分析首先，**目前實(shí)行的是分類制的個(gè)人所得稅，己經(jīng)失去了應(yīng)有的效力。我國個(gè)人所得稅法從立法實(shí)施到現(xiàn)在己經(jīng)有十多年了，其間經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化很大，雖然稅法本身己經(jīng)做出了一些調(diào)整，如對(duì)利息所得的征稅，但基本上是迫于形勢(shì)壓力而非主動(dòng)改進(jìn)。分類所得稅在設(shè)計(jì)時(shí)是合理的，因?yàn)楫?dāng)時(shí)個(gè)人信息體系極不完善，獲取個(gè)人收入整體情況不容易(即使要得到也要付出相當(dāng)大的管理成本)。隨著時(shí)間的推移，分類所得稅對(duì)不同收入來源適用不同稅率和扣除的弊端也就顯示出來了。從決定累進(jìn)程度的因素來看，如果有兩個(gè)納稅人有相同收入，但其中一人只有一個(gè)收入來源，而另一人卻有多個(gè)來源時(shí)，稅收公平原則將受到嚴(yán)重?fù)p害。因?yàn)椴煌杖雭碓炊挤謩e有寬免和與所得相關(guān)的扣除對(duì)應(yīng)于應(yīng)稅所得的減少，而單一來源收入者卻只有惟一的寬免和與所得相關(guān)的扣除。由于在收入來源確定上的相對(duì)模糊性，高收入者通?？梢猿浞掷枚鄠€(gè)寬免及扣除減少納稅。舉例來說吧，一人工資1300元每月，另一人則每月有800元工資再加800勞務(wù)報(bào)酬，前者需要納稅，而后者則無需納稅，稅收公平性受到了嚴(yán)重?fù)p害。另外，當(dāng)前所得分類過多過細(xì)且有歧視傾向，最為典型的表現(xiàn)就是工薪所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，而個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，如果換算為年度比較，個(gè)體工商戶年應(yīng)稅所得邊際稅率為30%時(shí)，工資薪金所得邊際稅率才為15%，這顯然不能滿足橫向公平的要求。其次，扣除額未充分考慮納稅人享受相同數(shù)量所得的能力差別。即使個(gè)人的偏好相同，取得相同數(shù)量的所得，由于其性別、健康狀況、職業(yè)、年齡、所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任不同，也會(huì)導(dǎo)致對(duì)同類商品的消費(fèi)能力不同。如贍養(yǎng)人日多少、殘疾人與正常人、老人與青壯年、腦力勞動(dòng)者與體力勞動(dòng)者、身體患有重大疾病的人與健康人在消費(fèi)能力上有很大差別?，F(xiàn)行扣除額并未考慮這一點(diǎn)，無論何種人，就同一類所得而言，一律一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，并沒有考慮特殊的扣減。這一點(diǎn)美國的個(gè)人所得稅法規(guī)定的就比較詳細(xì)，更加人性化。但是其前提是必須有詳細(xì)準(zhǔn)確的個(gè)人收入情況、信用情況的記錄，而我國這方面比較落后。再次，扣除額未考慮所得之外的附加福利和取得不同所得的成木差別。從所得之外的附加福利來看，扣除額并未將附加福利加以考慮?，F(xiàn)在各類企業(yè)以附加福利形式增進(jìn)個(gè)人消費(fèi)能力是一個(gè)非常普遍的現(xiàn)象。附加福利一般是以實(shí)物形式體現(xiàn)的，一些行業(yè)由于其豐厚的財(cái)務(wù)實(shí)力會(huì)為員工提供很多便利的條件，存在很多有助于生活水平提高和增進(jìn)文明、身心健康的福利措施。取得相同數(shù)量不同性質(zhì)的所得，其付出的成木不一樣，同質(zhì)同量的所得對(duì)不同的納稅人而言，其付出的成木也不一樣，不同的人由于處于不同的社會(huì)環(huán)境，所付的成木中不只是包含勞動(dòng)體能的付出，還包含著決策、管理、風(fēng)機(jī)遇、榮譽(yù)和精神等很多無形的付出。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，成木的外延和內(nèi)含也發(fā)生了很大變化，用原始、傳統(tǒng)的扣除法已經(jīng)不能滿足橫向公平的要求了。3、個(gè)人所得稅征管上存在的問題我國個(gè)人所得稅于1980年9月開征，1994年進(jìn)行了初步修改，開始實(shí)施新稅制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，從而推動(dòng)了個(gè)人所得稅收入的連年高速增長。然而，我們也應(yīng)清醒地看到，當(dāng)前的個(gè)人所得稅征管仍然存在許多問題。首先，對(duì)個(gè)人收入不能實(shí)施充分有效的**，對(duì)高收入個(gè)人的稅收調(diào)節(jié)力度不強(qiáng)，個(gè)人所得稅流失較為嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年**7萬億的存款總量中，占全國人口不到20%的富人們占有80%的存款比例，其所交的個(gè)人所得稅卻不及個(gè)人所得稅總量的10%，全國個(gè)人所得稅的納稅主體仍然是工薪階層。在收入**上，缺乏必要的部門配合和**手段。我國現(xiàn)行的法律制度未規(guī)定各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估及相應(yīng)的法律配套措施。其次，個(gè)人所得稅征管存在許多不足。①征管手段落后。我國目前實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法，申報(bào)、審核、扣繳制度都不健全，征管手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，還沒有形成綜合信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。②征管人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高。目前，我國有近百萬稅務(wù)人員，但真正致力于個(gè)人所得稅征管的不多。大約有一半以上的稅務(wù)人員學(xué)歷低，并且有一部分原先學(xué)的并非稅收專業(yè)，其專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技術(shù)不能適應(yīng)稅收實(shí)際工作的需要。我國正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新時(shí)期，新事物的不斷出現(xiàn)，使得個(gè)人所得稅征收與監(jiān)管還存在不少的問題。但同時(shí)我們也應(yīng)該看到，國家在積極地探討進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅體制的方式方法。隨著我們對(duì)于問題本質(zhì)的逐步認(rèn)識(shí)，個(gè)人所得稅現(xiàn)在所存在的問題會(huì)得到解決。三、我國個(gè)人所得稅改革的幾點(diǎn)建議1、從分類制所得稅向綜合制所得稅轉(zhuǎn)變。通過以上的分析我們不難看出，綜合所得稅較之分類所得稅在縮小收入差距上起的作用更大。出于穩(wěn)定的目的，當(dāng)前不可能一步到位，改革方案應(yīng)當(dāng)采取漸進(jìn)而非激進(jìn)方式。所以在政策調(diào)整上，首先應(yīng)當(dāng)是考慮實(shí)際，對(duì)分類所得稅進(jìn)行一些適當(dāng)改進(jìn)，然后在條件合適的時(shí)候再向綜合所得稅的轉(zhuǎn)化。當(dāng)前個(gè)人所得稅改進(jìn)的重點(diǎn)是使其累進(jìn)性真正體現(xiàn)出來，從上面比較可知，稅法在稅率設(shè)計(jì)上不合理，高稅率形同虛設(shè)。為此，需要對(duì)個(gè)人薪金所得適用稅率及納稅級(jí)距進(jìn)行調(diào)整。在條件適宜時(shí)可以由當(dāng)前的分類所得稅向綜合所得稅進(jìn)行轉(zhuǎn)化。我們認(rèn)為這些適宜的條件有：人均GNI達(dá)到中等收入國家的水平；社會(huì)上交易的實(shí)現(xiàn)大多使用轉(zhuǎn)賬支付；銀行、稅務(wù)、海關(guān)等之間實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)納稅人的信息共享；納稅人的法律意識(shí)有極大程度的提高;對(duì)違反稅法的處罰相當(dāng)嚴(yán)厲且行之有效。這是進(jìn)行個(gè)人所得稅改革的長期目標(biāo)，其需要很長的時(shí)逐步進(jìn)行。2、完善個(gè)人所得稅的“扣除額”制度。借鑒世界各國的通行做法，結(jié)合**實(shí)際情況應(yīng)將扣除額系統(tǒng)化、規(guī)范化、層次化、彈性化。在具體**作時(shí)，既要考慮到扣除額自身的科學(xué)性要求，又要考慮到扣除額應(yīng)彌補(bǔ)所得確認(rèn)環(huán)節(jié)的局限，以及在所得確認(rèn)環(huán)節(jié)不能實(shí)現(xiàn)的特殊因素。根據(jù)不同年齡，扣除額應(yīng)有所區(qū)別，按年齡大小采用累進(jìn)扣除，以充分考慮實(shí)際的消費(fèi)能力;扣除額可以按家庭人日多少，按人均規(guī)定扣除額數(shù)量；應(yīng)建立費(fèi)用扣除的通貨膨脹彈性，對(duì)扣除額實(shí)行“指數(shù)化調(diào)整”；根據(jù)物價(jià)指數(shù)調(diào)整費(fèi)用扣除，以消除通貨膨脹導(dǎo)致的稅基的增加，使對(duì)名義稅基課稅轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)實(shí)際稅基課稅。3、建立誠信納稅檔案和激勵(lì)機(jī)制。例如，稅法宣傳和增強(qiáng)納稅意識(shí)工作，充分利用當(dāng)今電子信息技術(shù)，建立誠信納稅檔案數(shù)據(jù)庫，同時(shí)也能為稅收**提供數(shù)據(jù)信息，為逐步建立和完善社會(huì)信用體系提供依據(jù)。要樹立納稅光榮，偷稅可恥的社會(huì)風(fēng)氣。現(xiàn)階段代扣代繳的征稅方式，不僅未向納稅人提供完稅憑證，甚至納稅人連自己繳了多少稅都說不清楚，應(yīng)該為納稅人出具完稅憑證，這樣既可方便納稅人保管和使用，同時(shí)也是一種精神激勵(lì)。我國的個(gè)人所得稅從體制上到實(shí)際征收過程中存在著許多的問題，僅僅靠以上幾點(diǎn)建議是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我們需要有的學(xué)者、政策制定者、以及納稅人進(jìn)行相互的交流，循序漸進(jìn)的對(duì)我國的個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，只有調(diào)動(dòng)各方面的積極性，聽取各方意見，采納各方智慧才能最終解決存在于我國個(gè)人所得稅征收監(jiān)管中的各方面問題

個(gè)人所得稅的作用和意義

1、(一)在國際經(jīng)濟(jì)往來中維護(hù)我國的權(quán)益。

2、(二)便于按照平等互利原則處理對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往和技術(shù)交流小的有關(guān)稅收問題。

3、我國按照國際稅收慣例征收個(gè)人所得稅，不僅有利于維護(hù)我國的權(quán)益，而且有利于按照平等互利原則研究和正確處理國際間雙重征稅和稅收抵免等問題。

4、(三)有利于合理地調(diào)節(jié)收入，在平等互利的基礎(chǔ)上發(fā)展國際間經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流。

5、我國個(gè)人的工資、薪金收入比較低，但是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各種個(gè)人收入是會(huì)不斷增多的。

6、所以，對(duì)超越一輕收入木平較高的個(gè)人收入，本著內(nèi)外一致，適當(dāng)調(diào)節(jié)，合理負(fù)擔(dān)的原則，征收個(gè)人所得稅，這不但有利于國家積累資金和平衡稅收負(fù)擔(dān)，也有利于在平等互利的基礎(chǔ)上，發(fā)展國際間的經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流。

個(gè)人所得稅研究背景和意義

1、背景:國民經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出了不斷持續(xù)增長的局勢(shì)，但是當(dāng)前的個(gè)人所得稅改革以及收入分配成為了我國社會(huì)穩(wěn)定更好發(fā)展的趨勢(shì)；

2、意義:前后新舊稅制下個(gè)人所得稅的收入再分配效應(yīng)，研究發(fā)現(xiàn)綜合課稅制有利于增強(qiáng)個(gè)人所得稅的收入再分配效應(yīng)。

3、納稅人取得的應(yīng)納稅所得額是其依據(jù)。個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為個(gè)人取得的各項(xiàng)收人減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或扣除金額后的余額。個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

4、個(gè)人所得稅的繳稅占比通常是看個(gè)人收入的差異種類，即必須分成薪資、薪酬個(gè)人所得，而且個(gè)人所得稅的繳納必須適用于7級(jí)超量超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)繳稅所得額測(cè)算征稅，該稅點(diǎn)按個(gè)人月薪、薪金應(yīng)稅所得額區(qū)分級(jí)距，最大一級(jí)為45%，最少一級(jí)為3%，共7級(jí)。因而在職員工在進(jìn)行個(gè)人所得稅繳納的情況下，必須按照自身個(gè)人收入的差異狀況，來繳納相對(duì)應(yīng)的稅目。

5、希望以上內(nèi)容能對(duì)您有所幫助，如果還有問題請(qǐng)咨詢專業(yè)律師。

6、《中華****稅收征收管理法》第一條

7、為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

8、凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

9、稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

10、任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

11、法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

12、法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

文章到此結(jié)束，如果本次分享的個(gè)人所得稅調(diào)研報(bào)告和關(guān)于個(gè)人所得稅的論文的問題解決了您的問題，那么我們由衷的感到高興！