老鐵們，大家好，相信還有很多朋友對(duì)于個(gè)人拍賣海外回流文物的個(gè)稅和拍賣收入繳納個(gè)人所得稅的相關(guān)問題不太懂，沒關(guān)系，今天就由我來為大家分享分享個(gè)人拍賣海外回流文物的個(gè)稅以及拍賣收入繳納個(gè)人所得稅的問題，文章篇幅可能偏長，希望可以幫助到大家，下面一起來看看吧！

拍賣收入怎么算個(gè)人所得稅

對(duì)個(gè)人取得的拍賣收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

1、個(gè)人通過拍賣成交的拍賣收入（包括拍賣書畫作品、古玩收藏品等收入），按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。其財(cái)產(chǎn)原值，為個(gè)人以前（或上次）取得該拍賣品的價(jià)格（以合法有效的交易憑證為準(zhǔn)）；

2、個(gè)人不能提供完整、準(zhǔn)確的拍賣品原值憑證的，對(duì)其取得的拍賣收入的個(gè)人所得稅實(shí)行核定征收，即以個(gè)人取得的全部拍賣收入，按3%征收率直接計(jì)征個(gè)人所得稅；

3、個(gè)人通過拍賣取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳。

1、由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳。按“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目征個(gè)稅：如果個(gè)人拍賣的是字畫、手稿和文學(xué)作品，將按‘特許權(quán)使用費(fèi)’所得項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。具體的計(jì)算方法是，作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除800元（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以下）或者20%（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以上）后的余額為應(yīng)納稅所得額，仍按“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

2、其他財(cái)產(chǎn)。按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征個(gè)稅：個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值、拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

3、原值不明。按轉(zhuǎn)讓收入3%或2%核定個(gè)稅：海外回購流往其他國家的文物，文件有專門的優(yōu)惠舉措，拍賣品**物部門認(rèn)定是海外回流文物的，可按轉(zhuǎn)讓收入額2%的征收率計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)其他納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的；財(cái)產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫不規(guī)范的；一份財(cái)產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無法確認(rèn)每件拍賣品一一對(duì)應(yīng)的原值的，均按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)征“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅。

綜上所述，對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)最終拍賣成交價(jià)格為其轉(zhuǎn)讓收入額。

《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》第一條

個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原植和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。

拍賣古玩取得的所得如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

1、日前，國家**發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），決定自5月1日起，對(duì)于個(gè)人通過拍賣市場(chǎng)拍賣各種財(cái)產(chǎn)，包括字畫、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢幣、古籍、古董等物品的所得征收個(gè)人所得稅進(jìn)行進(jìn)一步完善和規(guī)范。

2、實(shí)際上，個(gè)人擁有物品的拍賣所得，按稅法規(guī)定，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。但在實(shí)際征收過程中，由于拍賣業(yè)是一個(gè)相對(duì)嶄新的領(lǐng)域，一些政策的制定還不到位，加之各拍賣行的具體**作不同，執(zhí)行的情況并不好。據(jù)了解，1997年，國家**曾下發(fā)《關(guān)于書畫作品古玩等拍賣收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]154號(hào)，以下簡(jiǎn)稱154號(hào)文），明確了關(guān)于書畫作品、古玩等的拍賣收入征收個(gè)人所得稅的政策。那么，相對(duì)于154號(hào)文，《通知》有哪些變化呢？

3、原創(chuàng)的和購買的作品繳稅不一樣相比154號(hào)文，《通知》的可**作性更強(qiáng)。

個(gè)人取得拍賣收入如何計(jì)算個(gè)人所得稅

對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得征收個(gè)人所得稅時(shí),以該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)最終拍賣成交價(jià)格為其轉(zhuǎn)讓收入額。

個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),納稅人憑合法有效憑證（稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正式**、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)、完稅證明等）,從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值、拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。（一）財(cái)產(chǎn)原值，是指售出方個(gè)人取得該拍賣品的價(jià)格（以合法有效憑證為準(zhǔn)）。具體為：

1.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；

2.通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；

3.通過**收藏的，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用；

4.通過贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；

5.通過其他形式取得的，參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。

（二）拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金，是指在拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人實(shí)際繳納的相關(guān)稅金及附加。

（三）有關(guān)合理費(fèi)用，是指拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣費(fèi)（傭金）、鑒定費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、圖錄費(fèi)、證書費(fèi)等費(fèi)用。納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為**物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

依據(jù)：國家**關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)〔2007〕38號(hào))。

司法拍賣個(gè)人所得稅

契稅：個(gè)人首套普通住宅90平米以下的1%，90-140平米的1.5%，二套房和140平米以上的住宅3%營業(yè)稅：不滿五年的全額的5.5%，滿五年的免征個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房按規(guī)定應(yīng)征收的個(gè)人所得稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管、房屋登記等信息系統(tǒng)能核實(shí)房屋原值的，應(yīng)依法嚴(yán)格按轉(zhuǎn)讓所得的20%計(jì)征。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。需要注意： 1、評(píng)估價(jià)與市場(chǎng)價(jià)的比較（是否劃算）； 2、是否有實(shí)際使用人； 3、標(biāo)的房產(chǎn)內(nèi)是否存在長期租約（買賣不破租賃）（2、3事項(xiàng)均涉及房產(chǎn)的清場(chǎng)和競(jìng)拍者實(shí)際入住、使用司法拍賣房的問題）； 4、是否有工商注冊(cè)登記未滌除； 5、是否有未交清的水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用； 6、需要繳付的稅費(fèi)（稅費(fèi)政策復(fù)雜且多變）； 7、是否有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力在競(jìng)拍后7天內(nèi)付清全部款項(xiàng)等。沒拍中不需要交司法拍賣房產(chǎn)稅費(fèi)的

個(gè)人拍賣收入如何計(jì)繳個(gè)稅

1、根據(jù)國家**《關(guān)于****強(qiáng)制執(zhí)行被執(zhí)行人財(cái)產(chǎn)有關(guān)稅收問題的復(fù)函》（國稅函〔2005〕869號(hào)）第二條規(guī)定，無論拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的行為是納稅人的自主行為，還是****實(shí)施的強(qiáng)制執(zhí)行活動(dòng)，對(duì)拍賣、變賣財(cái)產(chǎn)的全部收入，納稅人均應(yīng)依法申報(bào)繳納稅款。

2、拍賣收入主要分為標(biāo)的物拍賣價(jià)款和傭金收入兩部分。對(duì)于這兩部分的稅收，具體來說，可以區(qū)分以下情況處理：

3、增值稅。國家**《關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕40號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。

4、對(duì)經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。

5、對(duì)于應(yīng)稅貨物，買受人支付的傭金已連同拍賣價(jià)款計(jì)繳增值稅；若是代執(zhí)法部門拍賣罰沒動(dòng)產(chǎn)，須向國稅部門申請(qǐng)或減免增值稅并獲批復(fù)后，僅對(duì)買受人支付的傭金計(jì)繳增值稅。

6、例如：經(jīng)**強(qiáng)制拍賣房產(chǎn)的，購房人持以下資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納契稅：

7、個(gè)人通過拍賣市場(chǎng)取得的房屋拍賣收入在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其房屋原值應(yīng)按照納稅人提供的合法、完整、準(zhǔn)確的憑證予以扣除；

8、不能提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，統(tǒng)一按轉(zhuǎn)讓收入全額的3%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

9、（一）個(gè)人持合法性身份證明、法人持稅務(wù)登記證及法人代表個(gè)人合法身份證明；

10、（二）證明該房產(chǎn)由**委托拍賣的相關(guān)材料；

11、上述資料需提供原件及復(fù)印件，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件。

12、參考資料來源：國家稅務(wù)局_關(guān)于個(gè)人取得房屋拍賣收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

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