各位老鐵們好，相信很多人對(duì)按 計(jì)算個(gè)人所得稅都不是特別的了解，因此呢，今天就來為大家分享下關(guān)于按 計(jì)算個(gè)人所得稅以及財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅計(jì)算的問題知識(shí)，還望可以幫助大家，解決大家的一些困惑，下面一起來看看吧！

個(gè)稅申報(bào)選擇單獨(dú)計(jì)稅還是全部計(jì)入綜合所得計(jì)稅

目前為止是兩種方式都可以。個(gè)稅經(jīng)過改革以后,不管申報(bào)方式還是計(jì)算方法,都發(fā)生了革命性的改變。

但是,由于年度獎(jiǎng)金既可以單獨(dú)計(jì)稅,也可以并入綜合所得,我們?cè)趯?shí)際年度匯繳清算時(shí)就需要根據(jù)情況選擇合適的方式。

個(gè)稅申報(bào)時(shí),有兩種方式可以選擇,即單獨(dú)計(jì)稅和綜合計(jì)稅。當(dāng)然,這里的前提是你獲得了年終獎(jiǎng)。沒有年終獎(jiǎng)自然不需要進(jìn)行選擇!

具體來說,個(gè)稅申報(bào)時(shí)年度獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅,還是并入綜合所得需要結(jié)合工資進(jìn)行分析:

如果我們每個(gè)月的累計(jì)收入,在減去累計(jì)扣除項(xiàng)目之后是負(fù)值,那么可以選擇并入綜合所得。

簡(jiǎn)單理解就是,我們?cè)谄匠ｎA(yù)扣預(yù)繳的時(shí)候,沒有預(yù)繳過稅款。同時(shí)我們的扣除項(xiàng)目,還可以扣除一部分我們的年度獎(jiǎng)金。

在這樣的情況下,年度一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得,可以起到節(jié)稅的目的。

當(dāng)然,如果我們的工資收入不穩(wěn)定,就需要計(jì)算一年的總收入和累計(jì)扣除進(jìn)行判斷了。

如果我們每個(gè)月的累計(jì)收入,在減去累計(jì)扣除項(xiàng)目之后是正值,并預(yù)繳了稅款,那么就應(yīng)該選擇單獨(dú)計(jì)稅。

如果我們?cè)诿總€(gè)月申報(bào)個(gè)稅時(shí),都需要預(yù)繳稅款。在這樣的情況下,即使并入了綜合所得也達(dá)不到節(jié)稅的目的。所以,我們?cè)谶@樣的情況下,就不需要并入綜合所得的。

當(dāng)然,實(shí)際情況下,肯定會(huì)有很多特殊情況出現(xiàn)。我們需要結(jié)合實(shí)際情況,做出最優(yōu)的選擇。

需要注意的是,上面我說的情況,主要就是我們除了工資收入,沒有其他綜合收入的情況。

年終獎(jiǎng)綜合計(jì)稅時(shí),計(jì)入綜合所得的收入有哪些項(xiàng)目?

綜合計(jì)稅時(shí),我們個(gè)人的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得構(gòu)成了綜合收入的所有來源。

當(dāng)然,從本質(zhì)上說,我們的年終獎(jiǎng)也是屬于工資薪金所得的一部分。之所以允許年終獎(jiǎng)可以選擇單獨(dú)計(jì)稅,就是為了延續(xù)原來的個(gè)稅優(yōu)惠。

我們要知道,個(gè)稅稅制在改革時(shí),個(gè)稅的計(jì)稅方式進(jìn)行了**性的改革。但是,改革需要保護(hù)納稅人的合法權(quán)益不受侵害。也可以理解為,原有的優(yōu)惠不但不能減少,還要降低。

所以,不管哪種稅制進(jìn)行改革,都會(huì)為了使原有的優(yōu)惠可以繼續(xù)存在,制定一些過渡政策。年終獎(jiǎng)的單獨(dú)計(jì)稅,就屬于這樣的情況。

個(gè)人所得稅是稅前還是稅后

個(gè)稅起征點(diǎn)5000是稅前。個(gè)人所得稅計(jì)算明細(xì)=（稅前收入-5000元（起征點(diǎn)）-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)。2018年10月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)提高至5000元，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

1、全月應(yīng)納稅所得額=稅前收入-5000元（起征點(diǎn)）-專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

2、繳稅=全月應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅不包含社保，個(gè)人承擔(dān)社保部分是不需要繳納個(gè)人所得稅的。個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

1、綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得），適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

2、經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

3、比例稅率。對(duì)個(gè)人的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率.

法律依據(jù)：《中華****個(gè)人所得稅法》

個(gè)人所得稅年度工資申報(bào)是稅前。工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。未減除費(fèi)用是指稅前的所得。所以，年度工資申報(bào)是稅前，而不是稅后。最低工資是指稅后的工資。最低工資標(biāo)準(zhǔn)是指在法定工作時(shí)間或依法訂立的勞動(dòng)合同約定的工作時(shí)間內(nèi)，勞動(dòng)者提供了正常勞動(dòng)，用人單位依法應(yīng)支付的最低勞動(dòng)報(bào)酬。最低工資是**強(qiáng)制的一個(gè)職工最低工資標(biāo)準(zhǔn)，用人單位支付給提供正常勞動(dòng)的勞動(dòng)者工資必須高于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，至少不能低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。最低工資標(biāo)準(zhǔn)采取月最低工資標(biāo)準(zhǔn)和小時(shí)最低工資標(biāo)準(zhǔn)的形式。月最低工資標(biāo)準(zhǔn)主要適用于全日制就業(yè)勞動(dòng)者，小時(shí)最低工資標(biāo)準(zhǔn)主要適用于非全日制就業(yè)勞動(dòng)者。

第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅的計(jì)算公式

個(gè)人所得稅按以下的公式和扣稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算

（一）綜合所得應(yīng)交個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額 x稅率－速算扣除數(shù)=（綜合收入-五險(xiǎn)-6萬元一金-專項(xiàng)附加扣除）

當(dāng)月應(yīng)交個(gè)人所得稅=（累計(jì)收入-累計(jì)五險(xiǎn)一金-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除）x預(yù)扣稅率-速算扣除數(shù)-累計(jì)已繳納稅額

其中：累計(jì)減除費(fèi)用=員工當(dāng)年在職月數(shù) x 5000（年度為6萬元）

（二）經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)交個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額 x稅率

（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；

專項(xiàng)附加扣除包括八個(gè)項(xiàng)目：子女教育、3歲以下嬰幼兒照護(hù)、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。

1、子女教育：每個(gè)子女每月1000元。子女接受全日制學(xué)歷教育和學(xué)前教育的納稅人(釋：學(xué)前教育指年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前的教育，全日制學(xué)歷教育包括：小學(xué)和初中教育、普通高中/中等職業(yè)/技工教育、大學(xué)專科/本科/碩士研究生/博士研究生)

2、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除：納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。每個(gè)子女每月1000元，要么選擇父母分別扣50%，要么選擇父母一方扣100%。

3、繼續(xù)教育：每月400元。接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的納稅人；接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的納稅人。學(xué)歷繼續(xù)教育每月400元(同一學(xué)歷/學(xué)位扣除期限不超過48個(gè)月)，可選擇本人扣除或其父母扣除；技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格取得證書當(dāng)年，扣除3600元。

4、大病醫(yī)療：每年限額8萬元。與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)，扣除醫(yī)保報(bào)銷后，個(gè)人負(fù)擔(dān)(醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的納稅人。每年限額8萬元，可由本人或配偶扣除;未成年子女醫(yī)藥費(fèi)由父母一方扣除。

5、住房貸款利息：每月1000元。支付首套住房貸款利息的納稅人。每月1000元，扣除期限不超過240個(gè)月(在發(fā)生貸款利息的年度)。

6、住房租金：每月800-500元。在工作城市沒有自有住房，發(fā)生租房租金支出的納稅人。直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市每月1500元；市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市每月800元。

7、贍養(yǎng)老人：每月2000元。贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的納稅人。獨(dú)生子女每月2000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元扣除額度，每人每月不超過1000元。

8、個(gè)人養(yǎng)老金扣除。個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)時(shí)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除；在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。。

（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

三、法律法規(guī)：《個(gè)人所得稅法》第四條、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》、《關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）、《****關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2022年第34號(hào)）。

居民個(gè)人取得綜合所得按什么計(jì)算個(gè)人所得稅

1、法律分析：居民個(gè)人取得綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

2、一、《個(gè)人所得稅法》第二條，下列各項(xiàng)個(gè)人所居民個(gè)人取得綜合所得按以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅。

3、居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元，四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

4、居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。

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