個人所得稅醫(yī)療免稅，個人所得稅免稅收入是什么意思

各位老鐵們好，相信很多人對個人所得稅醫(yī)療免稅，個人所得稅免稅收入是什么意思都不是特別的了解，因此呢，今天就來為大家分享下關(guān)于個人所得稅醫(yī)療免稅，個人所得稅免稅收入是什么意思以及個人所得稅醫(yī)療免稅，個人所得稅免稅收入是什么意思的問題知識，還望可以幫助大家，解決大家的一些困惑，下面一起來看看吧！

你的生育津貼退稅了嗎？

近年來，生育率下降成為各界關(guān)注的焦點。生育率下降的原因之一，在于生育成本的提高以及女**生育意愿的下降。對此，**與地方都分別制定了鼓勵生育的各種優(yōu)惠政策。其中，對有生育意愿的職場女**來說，生育津貼免稅算是一項不可忽略的優(yōu)惠政策。但現(xiàn)實中，這項優(yōu)惠卻沒有完全落到實處。何以如此？又怎樣保障應(yīng)享盡享？

生育津貼及其退稅的由來

生育津貼是女職工因生育休產(chǎn)假期間享受的工資福利待遇。根據(jù)《中華****社會保險法》、《女職工勞動保護特別規(guī)定》以及其他相關(guān)法律法規(guī)，職工需要參加生育保險，產(chǎn)假期間的生育津貼由生育保險基金支付。

在職工生育后的一定期限內(nèi)，生育津貼由用人單位代職工向社保部門申請經(jīng)辦。相應(yīng)地，生育津貼的發(fā)放，通常也先由社保部門撥付到用人單位，再由用人單位發(fā)放給員工。為了避免生育津貼被用人單位克扣挪用，各地的生育保險辦法中，一般會規(guī)定：用人單位必須將生育津貼用于女職工在生育、產(chǎn)假期間應(yīng)享受的工資及福利待遇。對此，還有城市出臺了更嚴(yán)格的約束條件，例如深圳市，就要求用人單位在申請生育津貼時，已按規(guī)定向職工逐月墊付生育津貼。

對女職工而言，生育津貼是免稅收入。根據(jù)《**、國家**關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號），“生育婦女按照縣級以上****根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險**質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅”。因此，生育津貼不計入個人所得稅的應(yīng)納稅所得額，不需要繳稅，已繳的可以申請退稅。

實務(wù)上，生育津貼免稅通常有兩種做法：一是用人單位在發(fā)放產(chǎn)假期間待遇的時候，直接將生育津貼按照“免稅收入”申報；二是用人單位按照平常的工資薪金進行納稅申報和預(yù)扣預(yù)繳，由員工自行在年終匯算清繳時申請退稅。實踐中，大多數(shù)（員工希望）用人單位會在職工休產(chǎn)假期間發(fā)放工資，而生育津貼的申請存在滯后，第二種**作就更為常見。

能退多少稅？取決于納稅人年度綜合的應(yīng)納稅所得額以及生育津貼數(shù)額。應(yīng)納稅所得額是指，納稅人年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。生育津貼數(shù)額由各地社保部門根據(jù)生育保險基金情況制定相應(yīng)規(guī)定，通常是按照職工生育時所在用人單位上年度（或者過去12個月）的日平均工資乘以休假天數(shù)計算。對于可納入計算生育津貼的休假天數(shù)，各地規(guī)定不同。

退稅額就等于“生育津貼作應(yīng)稅收入申報時的個人所得稅稅額”減去“生育津貼作免稅收入申報時的個人所得稅稅額”。假設(shè)全年的應(yīng)納稅所得額8萬，其中包含生育津貼5萬，那么生育津貼可以申請退稅4580元（應(yīng)納稅所得額8萬應(yīng)交個人所得稅5480元，應(yīng)納稅所得額為3萬應(yīng)交個人所得稅900元，5480-900=4580）。再如，假設(shè)全年的應(yīng)納稅所得額為50萬，其中包含生育津貼14萬，那么可以申請退稅（97080-58080=）39000元。

總體來說，收入越高、生育津貼越多，退稅額就越高。對于工薪階層來說，他們是個人所得稅的主要納稅群體，相較于其全年的應(yīng)納稅額，生育津貼免稅的優(yōu)惠力度并非微乎其微，申請退稅也具有一定的吸引力。

生育津貼退稅的易與難

生育津貼退稅的申請流程并不復(fù)雜，可在“個人所得稅”App線上**作。納稅人在進行年度匯算清繳時，在“核實收入和稅前扣除”一欄里新增免稅收入，免稅事項為“生育津貼和生育醫(yī)療免稅”，填寫生育津貼總金額即可。

提交申請后，稅務(wù)部門在審核時通常會要求納稅人再提交兩項證明材料：一是社保部門撥付生育津貼的核準(zhǔn)單；二是用人單位開證明“發(fā)放了生育津貼，并且按照不免稅的工資薪金進行納稅申報”。

由于征管執(zhí)法存在地區(qū)差異，各地對上述證明材料的要求不一。要求嚴(yán)格的地方，兩項材料都需要提供。因為二者都記錄了生育津貼的數(shù)額，前者證明社保部門撥付了多少生育津貼到用人單位，后者證明用人單位給員工發(fā)放了多少已按正常工資申報納稅的生育津貼，由此才能嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刈C明納稅人的多少收入符合免稅條件。

現(xiàn)實中，很多符合條件的女職工沒有享受到這項優(yōu)惠。原因主要在于兩個方面：一是對稅收優(yōu)惠不知情，二是申請手續(xù)繁瑣而被迫放棄。

女職工可能并不知道生育津貼可以免稅，就沒有在匯算清繳時申請免稅。其用人單位甚至也可能不知道這項優(yōu)惠，既沒有將員工的生育津貼按照免稅收入申報，也沒有在員工提交生育保險報銷材料，或者個人所得稅匯算清繳期間，特別提醒員工有關(guān)生育津貼退稅事項。

即使女職工對此優(yōu)惠知情，也可能因證明材料難開而不得申請。一種情況是，用人單位沒有按相應(yīng)規(guī)定足額發(fā)放生育津貼，自然不愿意開這類證明。另一種情況是，用人單位對生育津貼政策存在認(rèn)知偏誤，以“正常發(fā)放了生育職工產(chǎn)假工資，社保部門撥付的生育津貼是補貼用人單位”之類理由拒絕開證明。

第一種情況，潛藏了一場勞動合同**；第二種情況，即使不存在**，雇傭雙方也需要耗費較長時間精力進行溝通，當(dāng)用人單位此前對生育津貼免稅政策并不知情時更是如此。無論哪種情況，最終結(jié)果還都可能以弱勢方——生育女職工的失敗告終。

如何**生育津貼退稅困境

那么，怎樣保障生育津貼免稅優(yōu)惠的應(yīng)享盡享？從稅收征管的角度來看，或許可以從以下幾個方面破局。

1.加大優(yōu)惠宣傳

除了通過各大媒體平臺對生育津貼免稅政策進行廣泛宣傳外，還可以利用稅務(wù)或社保的在線服務(wù)平臺推送稅收優(yōu)惠給當(dāng)事女職工及其用人單位。例如，可以在納稅人申請“3歲以下嬰幼兒照護”專項附加扣除時，彈窗提示其本人或配偶還可享受生育津貼免稅的優(yōu)惠。再如，用人單位向社保部門申請生育津貼時就提示用人單位生育津貼免稅。

2.簡化免稅手續(xù)

針對生育津貼退稅，稅務(wù)部門要求的兩項證明材料，其實在大數(shù)據(jù)時代可以陸續(xù)簡化。跨部門協(xié)作與聯(lián)網(wǎng)能夠幫助稅務(wù)部門核實女職工所在單位是否收到了社保部門撥付給該職工多少數(shù)額的生育津貼，個人所得稅App能夠查詢到用人單位在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)是否已將生育津貼按免稅收入申報。在用人單位如數(shù)發(fā)放生育津貼的前提下，額外的證明材料并非不可或缺。在這點上，國家**深圳市稅務(wù)局只要求提供第一項證明材料，已走在了前列。

除了簡化證明材料，更簡便的免稅**作是：用人單位在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，就將生育津貼按免稅收入進行納稅申報。如此一來，就可避免退稅帶來的交易成本。因此，建議加強對扣繳義務(wù)人的輔導(dǎo)與培訓(xùn)，督促用人單位進行準(zhǔn)確的預(yù)扣預(yù)繳。

3.統(tǒng)一執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)

針對生育津貼免稅這項稅收優(yōu)惠，稅收征管執(zhí)法存在較大的地區(qū)差異。這意味著，不同地區(qū)的生育職工享受優(yōu)惠的難易程度不同。建議制定統(tǒng)一的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，包括生育津貼收入材料的核實，生育津貼免稅的基本**作流程，以及針對異地參保、產(chǎn)假跨年、個體工商戶與靈活就業(yè)者等特殊情況的處理方案等等。對此，國地稅合并之后的稅務(wù)系統(tǒng)，可能已逐步具備全國聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一征管的基本條件了。

從2008年出臺生育津貼免稅政策至今，個人所得稅的征管經(jīng)歷了較大的技術(shù)變革。那么，稅收優(yōu)惠的落實也理應(yīng)與時俱進。就生育津貼免稅這一政策而言，其惠及范圍涉及數(shù)千萬生育的女職工及其用人單位。若能**生育津貼退稅困境，落實優(yōu)惠政策的應(yīng)享盡享，不僅能提高稅收征管效率，更能通過改善納稅服務(wù)提高納稅人的滿意度，助力建設(shè)生育友好型社會。

（作者余莎為西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院講師，經(jīng)濟學(xué)博士；姜先登為西南財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副教授，經(jīng)濟學(xué)博士。）

來源： 澎湃**

享受個稅優(yōu)惠，這4張表你會用到→

2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳很快就要開始了，近幾天，個稅相關(guān)話題也成為大家關(guān)注的焦點。近期有哪些個稅優(yōu)惠可以享受？如何享受？今天，小編帶你一起盤點，用4張表簡單明了搞懂這些個稅優(yōu)惠政策要點，快來對表了解吧~

個人養(yǎng)老金遞延納稅優(yōu)惠

政策內(nèi)容

自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。

繳費

環(huán)節(jié)

個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除。

投資

環(huán)節(jié)

計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅。

領(lǐng)取

環(huán)節(jié)

個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。

政策鏈接：《** **關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（** **公告2022年第34號）

3歲以下嬰幼兒照護

個人所得稅專項附加扣除

政策內(nèi)容

自2022年1月1日起納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

扣除

范圍

納稅人照護3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出

從嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個月

扣除

方式

定額扣除

扣除

標(biāo)準(zhǔn)

1000元/月/每孩

扣除

主體

父母（監(jiān)護人）可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。

父母（監(jiān)護人）也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

注意

事項

1. 具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

2. 納稅人需要留存子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料備查。

政策鏈接：《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知》（國發(fā)〔2022〕8號）

法律援助補貼稅收優(yōu)惠

政策內(nèi)容

自2022年1月1日起，對法律援助人員按照《中華****法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補貼，免征**和個人所得稅。

申報

要求

法律援助機構(gòu)向法律援助人員支付法律援助補貼時，應(yīng)當(dāng)為獲得補貼的法律援助人員辦理個人所得稅勞務(wù)報酬所得免稅申報。

其他

規(guī)定

法律援助機構(gòu)是指按照《中華****法律援助法》第十二條規(guī)定設(shè)立的法律援助機構(gòu)。群團組織參照《中華****法律援助法》第六十八條規(guī)定開展法律援助工作的，按照本公告規(guī)定為法律援助人員辦理免稅申報，并將法律援助補貼獲得人員的相關(guān)信息報送司法行政部門。

政策鏈接：《**?**關(guān)于法律援助補貼有關(guān)稅收政策的公告》（**?**公告2022年第25號）

居民換購住房個人所得稅優(yōu)惠

政策內(nèi)容

2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。

時間

規(guī)定

出售現(xiàn)住房的時間，以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準(zhǔn)。

新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權(quán)證載明的登記時間為準(zhǔn)；新購住房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時間為準(zhǔn)。

退稅

辦理

條件

納稅人出售和重新購買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）所轄全部行政區(qū)劃范圍。

出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。

退稅

金額

計算

新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。

新購住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅。

政策鏈接：

1.《** **關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》（** **公告2022年第30號）

2.《國家**關(guān)于支持居民換購住房個人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》（國家**公告2022年第21號）

責(zé)任編輯：于燕 宋淑娟(010)61930016

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