個人所得稅一次性獎金怎么算(個人所得稅一次性獎金怎么算的)
前沿拓展：
個人所得稅一次性獎金怎么算
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數。
近期,圍繞朋友圈、微博等社交平臺的火爆話題之一莫過于年終獎。其中,關于年終獎個稅繳納的諸多問題正困擾著不少納稅人。特別是在個人所得稅改革后,年終獎計稅方式發生了一些變化,納稅人該如何選擇才能減少年終獎個稅稅負?
對于這一疑問,**、國家**在去年12月27日聯合下發的《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(下稱《通知》)中給出了明確**。其中提到,目前,納稅人年終獎計稅方式可“二選一”——單獨計稅政策計算或并入綜合所得計稅。那么,究竟選擇何種計稅方式才能享有年終獎稅收的最大實惠呢?
年終獎“二選一” 計稅方式延續至2021年底
《通知》規定,在2021年12月31日前,居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規定的,可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
若選擇不并入當年綜合所得計算的,則需以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,再對照綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。
也就是說,目前年終獎計稅可有兩種選擇,其一,年終獎并入綜合所得計稅;其二,適用單獨的計稅政策。據悉,“二選一”方案可延續至2021年底,自2022年1月1日起,年終獎只能并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
以工薪階層小華為例,如小華每月工資減除“三險一金”之后是8000元,專項附加扣除為2520元,2018年獲年終獎3萬元。
按照全年一次性獎金收入的單獨計稅政策計算(全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數=年終獎應納稅額),小華的年終獎3萬元除以12個月,得到2500元,對照現行稅率表,稅率為3%,則小華年終獎應交個稅為30000×3%-0=900元。
按照年終獎并入綜合所得計稅,其計算公式為:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。其中,應納稅所得額為并入綜合所得計稅的關鍵,其算法為居民個人的綜合所得(包括年終獎)-基本減除費用6萬元-專項附加扣除。按此種方式計算,小華的年終獎應稅額為(8000×12 30000-60000)×10%-2520=4080元,但考慮到居民每月個人綜合所得已計入日常扣稅,故減掉重復扣稅的1080元,小華年終獎應稅額為3000元。
綜上所述,小華的年終獎扣稅使用第一種方法更為劃算。專家表示,納稅人在選擇計稅方式前,需根據不同情況來計算,如,首先需搞清自己全年能享受到多少扣除額,之后再根據實際情況“量體裁衣”。
新稅率表下,年終獎越少折扣越大
年終獎的計稅方式可以“二選一”,選擇不同的扣除方式,將會產生不同的個人稅負。而對比個人所得稅法改革前及改革后的稅率表,記者發現,新稅率表下的年終獎計稅方式為納稅人省了不少錢。新快報記者將從下面幾個例子進行分析,詳解年終獎不同計稅方式帶來的減稅紅利。
還是以小華的例子看,假如小華在2017年拿到的年終獎金同樣為3萬元,按照舊個稅稅率表規定,“超過1500至4500元的部分”,對應原稅率表中的稅率是10%。因此彼時小華應納稅款為30000×10%-105=2895元。如果小華2018年仍然拿3萬元年終獎,其只需納稅900元,稅款比去年減少了1995元,相當于個稅改革后小華的年終獎應納稅款打了3折優惠。
計算過程中記者還發現,按月計算的年終獎金數值越小,得到的稅款折扣越大。根據上述例子,小華的年終獎數值處于稅率表中最低位,對應的應納稅款則是打了3折。若年終獎為10萬元,按并入綜合計稅所得的方法計算,年終獎應稅金額減少9655元,差不多打了5折;年終獎達到12萬元,年終獎應繳稅額相當于打了6折;年終獎為20萬元,應稅金額與原來減少10405元,應稅金額相當于打了8折;如果年終獎為100萬元,前后兩者僅相差1655元,相當于沒有折扣。
中低收入者 選綜合所得計稅或不用交稅
國家**在“新個稅法熱點咨詢‘五問答’”中提到,對部分中低收入者而言,如將全年一次性獎金并入當年工資薪金所得,扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后,可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式,反而會產生應納稅款或者增加稅負。
據悉,年綜合所得是在扣除“三險一金”、6萬元基本減除費用以及子女教育、繼續教育、大病醫療、住房租金、住房貸款利息、贍養老人6項專項附加扣除等項目后才需計稅。如果這個數額為負數,才可享受不計入納稅的福利。
假設小冬是一名普通員工,月薪3500元,整年工資為42000元,按照5000元/月的納稅“起征點”規定,小冬不需要為工資薪金所得交稅。小冬的老板還承諾,把年終獎并入全年綜合所得,給予小冬10000元的年終福利。合計來算,小冬的工資加年終獎為52000元,仍不足全年6萬元的基本減除費用,故其年終獎也不需要繳納任何稅款。但若老板將小冬的年終獎與工資分開發放,小冬則需為年終獎繳稅255元。
提醒
小心多發一元獎金 少拿兩千元
國家**還在解答中提醒,如年終獎采用單獨計稅方式,可能在稅率換檔時出現稅負突然增加的“臨界點”現象。
為避開“臨界點”,有分析人士已總結出d多處易觸雷界點。其中,年終獎為3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元均為年終獎“臨界點”。以3.6萬元這一“臨界點”為例,納稅人需交稅36000×3%-0=1080元,實際到手為34920元。但如果公司多發一元年終獎,即36001元,納稅人則需繳納3390.1元。多發一元年終獎導致實際到手金額少了2309.1元。
因此,《通知》專門指出,在2022年前,居民個人取得全年一次性獎金的,可以自行選擇計稅方式,也請扣繳單位在發放獎金時注意把握,以便于納稅人享受減稅紅利。
單獨計稅
方式一
計算公式:年終獎應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數
按月換算后的綜合所得稅率表
級數 全月應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數
1 不超過3000元的 3 0
2 超過3000元至12000元的部分 10 210
3 超過12000元至25000元的部分 20 1410
4 超過25000元至35000元的部分 25 2660
5 超過35000元至55000元的部分 30 4410
6 超過55000元至80000元的部分 35 7160
7 超過80000元的部分 45 15160
方式二
并入綜合所得計稅
年終獎計稅方式
計算公式:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
*應納稅所得額=居民個人的綜合所得(包括年終獎)-基本減除費用6萬元-專項附加扣除
個人所得稅預扣率表
(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)
級數 累計預扣預繳應納稅所得額 預扣率(%) 速算扣除數
1 不超過36000元的部分 3 0
2 超過36000元至144000元的部分 10 2520
3 超過144000元至300000元的部分 20 16920
4 超過300000元至420000元的部分 25 31920
5 超過420000元至660000元的部分 30 52920
6 超過660000元至960000元的部分 35 85920
7 超過960000元的部分 45 181920
■新快報記者 許軒語
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