個(gè)人所得稅房屋租賃抵稅：房屋租賃個(gè)人所得稅稅點(diǎn)

大家好，關(guān)于個(gè)人所得稅房屋租賃抵稅：房屋租賃個(gè)人所得稅稅點(diǎn)很多朋友都還不太明白，不過沒關(guān)系，因?yàn)榻裉煨【幘蛠頌榇蠹曳窒黻P(guān)于個(gè)人所得稅房屋租賃抵稅：房屋租賃個(gè)人所得稅稅點(diǎn)的知識點(diǎn)，相信應(yīng)該可以解決大家的一些困惑和問題，如果碰巧可以解決您的問題，還望關(guān)注下本站哦，希望對各位有所幫助！

個(gè)人出租房屋應(yīng)交哪些稅，咋計(jì)算，**如何開？全幫你整理好了

如今房屋租賃市場日漸活躍，個(gè)人將房產(chǎn)（住宅、公寓、商鋪、別墅等）出租時(shí)需要繳納哪些稅費(fèi)，辦理流程、需要的資料有哪些，本文將為大家一一指導(dǎo)（涉及部分地方政策的，以陜西政策為例）。

一、具體涉稅情況

國家對于個(gè)人出租房產(chǎn)有不同程度的優(yōu)惠政策，因此個(gè)人出租住房或非住房，月租金10萬以內(nèi)或10萬以上，涉稅情況均不同，具體如下：

1.**

個(gè)人出租房產(chǎn)收入首先看是否超過10萬元（含稅為105000元），如果超過，則全額納稅；如果不超過，則免征**。

其次，看是出租住房還是非住房。個(gè)人出租住房按照5%的征收率，減按1.5%征收，即應(yīng)繳納的**=含稅租金/（1+5%）*1.5%；個(gè)人出租非住房，則按照5%的征收率繳納**，即應(yīng)繳納的**=含稅租金/（1+5%）*5%。

月租金收入（不含稅）不超過10萬元的，免征**

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號（征收率）、國家**公告2019年第4號（免征優(yōu)惠）。

2.附加稅

附加稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的**，因此附加稅的征收依然要看月租金是否超過10萬元（不含稅）。

如果月租金收入不超過10萬元，**既已免征，則附加稅也隨之免征；

如果月租金超過了10萬元，則現(xiàn)行的優(yōu)惠政策是按其實(shí)際的稅率，減半征收。

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】12號（免征優(yōu)惠）、財(cái)稅【2016】12號（減半征收優(yōu)惠）。

3.個(gè)人所得稅

對于個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅如何計(jì)算，有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)要考慮，首先是房產(chǎn)類型，是住宅還是非住宅；其次看收入，按三個(gè)檔劃分。具體如下：

第一標(biāo)準(zhǔn)：房產(chǎn)類型

個(gè)人出租住宅的租金收入適用10%的稅率，個(gè)人出租非住宅的租金收入適用20%的稅率。

第二標(biāo)準(zhǔn)：收入

①收入租金收入800元以下免征個(gè)人所得稅；

②收入800-4000元之間，按照（不含稅收入-實(shí)際繳納的稅費(fèi)-實(shí)際發(fā)生的修繕費(fèi)用-800標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用）*10%（或20%）計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

③收入4000元以上，按照（不含稅收入-實(shí)際繳納的稅費(fèi)-實(shí)際發(fā)生的修繕費(fèi)用-不含稅收入*20%）*10%（或20%）計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

特別說明：

① 計(jì)算個(gè)稅時(shí)可扣除的修繕費(fèi)用以實(shí)際發(fā)生為準(zhǔn)，憑合規(guī)票據(jù)每次最高可扣除800元，一次扣減不完的，可以下次扣除，至扣完為止；沒有實(shí)際發(fā)生的，不予扣除。

②計(jì)算個(gè)稅時(shí)可扣除的實(shí)際繳納的稅費(fèi)不包括**；

③有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除順序（國稅函〔2002〕146號）為：

（一）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；

（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

4.房產(chǎn)稅

個(gè)人出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅如何繳納，需要區(qū)分是出租住宅用房還是非住宅用房。

個(gè)人出租住宅用房，房產(chǎn)稅按照月不含稅租金收入的4%，減半征收，即實(shí)際征收率是2%；

個(gè)人出租非住宅用房，房產(chǎn)稅按照月不含稅租金收入的12%，減半征收，即實(shí)際征收率是6%。

房產(chǎn)稅的征收方式是按年征收，分期繳納，一般分兩期，也就是半年繳納一次。

減半征收政策依據(jù)：財(cái)稅〔2019〕13號。

5.土地使用稅

個(gè)人出租房產(chǎn)的土地使用稅如何繳納，依然只看是出租住宅用房還是非住宅用房。

個(gè)人出租住宅用房，免征土地使用稅；

個(gè)人出租非住宅用房，現(xiàn)行有效的國家政策中無特殊優(yōu)惠政策，但實(shí)務(wù)中多數(shù)地方稅務(wù)部門對于個(gè)人出租非住宅用房也未實(shí)際征收土地使用稅。因此，對于個(gè)人出租非住宅用房，建議參照當(dāng)?shù)卣撸援?dāng)?shù)囟悇?wù)主管局最終執(zhí)行結(jié)果為準(zhǔn)。

個(gè)人出租住宅用房的免征優(yōu)惠政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕24號。

6.印花稅

個(gè)人出租房產(chǎn)的印花稅如何繳納，要看是出租住房還是出租非住房。

如出租住房，則免征印花稅；

如出租非住房，則按照0.1%的征收率，減半征收，也就是實(shí)際征收率為0.05%。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕24號（免征優(yōu)惠）、財(cái)稅〔2019〕13號（減半征收優(yōu)惠）。

7.水利基金

對于水利基金的征收，無論是住宅還是非住宅，費(fèi)率是一樣的，但要看租金收入是否超過10萬元（不含稅）。

如租金收入不超過10萬元，則免征水利基金；

如果租金收入超過10萬元，則要以當(dāng)?shù)?*的具體規(guī)定為準(zhǔn)。以陜西為例，水利基金的費(fèi)率自2019年1月1日至2020年12月31日，原費(fèi)率為0.06%的調(diào)整為0.05%，原費(fèi)率為0.04%的調(diào)整為0.03%。

為了更直觀的反映個(gè)人出租房屋的涉稅情況，下面以列表形式進(jìn)行匯總展示。此外由于個(gè)人出租房屋，月租金（不含稅）10萬元以上和10萬元以下的情況，涉稅差異較大，因此在列表中分別列示。

特別說明：

1.綜合稅率測算時(shí)，由于修繕費(fèi)不是必須可發(fā)生的費(fèi)用，因此未計(jì)入。

2.上述計(jì)算方法為按照政策依據(jù)計(jì)算的結(jié)果，實(shí)務(wù)中以各地方稅局部門規(guī)定的計(jì)算方法為準(zhǔn)。

二、**開具

個(gè)人出租房屋，應(yīng)客戶要求，需要提供**的，應(yīng)當(dāng)至不動(dòng)產(chǎn)所在地稅的主管稅務(wù)部門******。**大類為“經(jīng)營租賃”，如果符合免征**的情況，稅率欄打印“免稅”字樣，稅額欄為“***”。

如客戶需要取得**專用**進(jìn)行抵扣的，可申請****專用**。需要注意的是，客戶為個(gè)人的，不得向其開具**專用**。

三、所需提供的資料

1.開票人身份證原件、復(fù)印件，房東身份證復(fù)印件。

2.若個(gè)人出租住房屬于可享受優(yōu)惠稅率的，需要提供房屋產(chǎn)權(quán)證明（或購房合同）的原件及復(fù)印件。

3.開票信息證明，格式如下（僅供參考，具體以辦稅主管局要求為準(zhǔn)）：

四、繳稅方式

繳稅方式是個(gè)人銀聯(lián)卡繳稅，可以是儲(chǔ)蓄卡也可以是信用卡。

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房東千千萬，不懂繳稅占一半！個(gè)人出租房屋要繳這些稅，你知道嗎

我國房東千千萬，不懂繳稅占一半

隨著經(jīng)濟(jì)越來越好，有些人的房產(chǎn)可能不止一套。大多數(shù)人會(huì)選擇把閑置的房子或者商鋪出租出去。但是由于我國對個(gè)人出租房屋的稅收管理還比較松，大多數(shù)房東是不進(jìn)行繳稅的。

但是在新個(gè)稅實(shí)施中，房租可以抵扣個(gè)稅這一項(xiàng)本來是利好的政策，卻惹毛了眾多房東，“你要申報(bào) ，我就漲租金” 。對于有些房東來說，承租人申報(bào)省幾十塊錢的個(gè)稅，那房東可能要要交幾百元的稅。

有些人就有疑問，個(gè)人出租房屋要交哪些稅??？今天就詳細(xì)介紹以下個(gè)人出租房屋涉及稅種都有哪些？

個(gè)人出租房屋是一種應(yīng)稅行為，根據(jù)收取的房屋租金按照規(guī)定納稅。一共涉及七種稅，分別是：

個(gè)人所得稅

房產(chǎn)稅

**

城市維護(hù)建設(shè)稅

教育費(fèi)附加

城鎮(zhèn)土地使用稅

印花稅

就以個(gè)人出租房屋來說，包括住房，非住房（包括商鋪、寫字樓等)，分別介紹各稅的納稅規(guī)定和目前稅收優(yōu)惠政策。對此分別做了兩張表，方便大家預(yù)覽：

個(gè)人出租住房

個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）

那么，我們對表中具體涉及的稅種稅收優(yōu)惠等展開的來說一說：

個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅法中財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率

1.對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前可以扣除的次序?yàn)椋?/p>

(一)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

(二)向出租方支付的租金。

(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋對計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收對一種財(cái)產(chǎn)稅。按照房屋不同的類型，計(jì)征稅率也不同：1.對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2.個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

稅收優(yōu)惠：按財(cái)稅【2019】13號規(guī)定，享受最高50%對減征。

**

一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率是9%，小規(guī)模納稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率是5%。但是個(gè)人出租房屋適用的稅率就不同了。

對于個(gè)人房屋出租分以下兩種情況：

2.個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

個(gè)體工商戶：

1.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納**稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

2.個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，稅率為9%;個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，征收率為5%。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

稅收優(yōu)惠：2019年1月1日至2021年12月31日期間，個(gè)體工商戶中的小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征**，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，租賃房屋收入免征**。 對于免征**，開具也**也只能開具**普通**，不得開具**專用**。

城建稅

城建稅是跟著**走的，按規(guī)定減免**的，同時(shí)減免城建稅教育費(fèi)附加；無論個(gè)人出租的住房，出租其他不動(dòng)產(chǎn) ，城建稅、附加稅：根據(jù)實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅計(jì)算相應(yīng)的城建稅（7%、5%、1%）及教育費(fèi)附加（3%）、地方教育費(fèi)附加（2%）。

稅收優(yōu)惠：財(cái)稅〔2019〕13號規(guī)定，享受最高50%的減征。

城鎮(zhèn)土地使用稅

土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。對于個(gè)人出租房屋也分兩種兩種情況：

1.對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.城鎮(zhèn)土地使用稅：個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），只要在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

印花稅

在中華****境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華****印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照條例的規(guī)定繳納印花稅。對此房屋和其他不動(dòng)產(chǎn)區(qū)分：

1.對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

2.個(gè)人出租其他不動(dòng)產(chǎn)（不含房屋）：按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅，稅率為1‰；稅額不足1元，按1元貼花。

舉例說明：

小王出租個(gè)人住房取得月租金收入20000元。那么實(shí)際應(yīng)該繳納的稅分別是：

1，應(yīng)納增稅為0； 月租金未超過不含稅收入10萬元的，免征**。

2，城建稅，附加費(fèi)這些都是依據(jù)應(yīng)納**額計(jì)算的。如果應(yīng)納**為0，那么城建稅，附加費(fèi)這些也為 0；

3，房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅=（收入-實(shí)繳**）x 4% x 50% = 20000 x 4% x 50%=400元

4，城鎮(zhèn)土地使用稅 與印花稅 ，個(gè)人出租住房都是免征的。

5，個(gè)稅。 = 收入-實(shí)繳**-各項(xiàng)稅費(fèi)-修繕費(fèi) =20000-0-400-800=18800 > 4000 , 所以個(gè)稅= 18800 x （1-20%）x 10% =1504 元

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