房租個人所得稅條例，個人所得稅房租專項扣除標準

各位老鐵們好，相信很多人對房租個人所得稅條例，個人所得稅房租專項扣除標準都不是特別的了解，因此呢，今天就來為大家分享下關于房租個人所得稅條例，個人所得稅房租專項扣除標準以及房租個人所得稅條例，個人所得稅房租專項扣除標準的問題知識，還望可以幫助大家，解決大家的一些困惑，下面一起來看看吧！

企業所得稅常見11項費用扣除比例，一文說清！

丨來源：**稅務報微信

企業所得稅匯算清繳正在進行中，最近有很多小伙伴咨詢各項費用扣除比例問題，為此，我們整理了企業所得稅11項費用稅前扣除比例的相關知識點，快來一起學習吧~~

一、合理的工資、薪金支出

企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。 政策依據：

《中華****企業所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第三十四條

二、職工福利費支出

企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。 政策依據：

《中華****企業所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十條

三、職工教育經費

1.一般扣除比例企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。政策依據：《** **關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條2.部分特定行業企業扣除比例（1）集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。政策依據：《** 國家**關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條（2）核力發電企業為培養核電廠**縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除。企業應將核電廠**縱員培養費與員工的職工教育經費嚴格區分，單獨核算，員工實際發生的職工教育經費支出不得計入核電廠**縱員培養費直接扣除。政策依據：《國家**關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家**公告2014年第29號）第四條（3）航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，根據《中華****企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。政策依據：《國家**關于企業所得稅若干問題的公告》（國家**公告2011年第34號）第三條

四、工會經費支出

企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

政策依據：

《中華****企業所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十一條

五、補充養老保險和補充醫療保險支出

自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。政策依據：《** 國家**關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）

六、業務招待費支出

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。政策依據：《中華****企業所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十三條

七、廣告費和業務宣傳費支出

1.一般扣除比例企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入 15% 的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。政策依據：《中華****企業所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十四條2.特殊行業扣除比例（1）對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（2）對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議（以下簡稱分攤協議）的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售（營業）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。（3）煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。政策依據：《** **關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（** **公告2020年第43號）

八、手續費和傭金支出

1.一般扣除比例企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。政策依據：《** 國家** 關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條2.保險企業特殊扣除比例保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。政策依據：《** **關于保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（** **公告2019年第72號）第一條3.房地產開發經營業務企業扣除比例企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。政策依據：《國家**關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號）第二十條

九、研發費用支出

1.一般扣除比例企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。政策依據：（1）《** 國家** 科技部 關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）（2）《** **關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（** **公告2021年第6號）2.制造業企業扣除比例制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。政策依據：《** **關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（** **公告2021年第13號）

十、公益**捐贈支出

（1）企業通過公益**社會組織或者縣級（含縣級）以上****及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。政策依據：

《** 國家** 關于公益**捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

（2）企業和個人通過公益**社會組織或者縣級以上****及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀**感染的肺炎**的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

（3）企業和個人直接向承擔**防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀**感染的肺炎**的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
政策依據：《** **關于支持新型冠狀**感染的肺炎**防控有關捐贈稅收政策的公告》（** **公告2020年第9號）

十一、企業責任保險支出

企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。政策依據：《國家** 關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家**公告2018年第52號）

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個人所得稅專項附加扣除攻略：住房利息與住房租金

個稅改革以后，個稅不僅提高了起征點，同時也增添了6項附加扣除，這些政策實施以后，我們實際承擔的個稅確實降低了不少。

不過，個稅的6項附加扣除雖然已經存在好幾年了，依然有人對于專項附加扣除的細節不甚了解。特別是住房利息與住房租金，更是容易弄混！

住房利息

首套房貸款利息：每年按1.2萬元標準定額扣除。

享受條件：

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內住房，發生的首套住房貸款（購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款）利息支出。

扣除標準：

在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

扣除方式：

經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

扣除時間：

貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。

注意事項：

個稅的住房貸款利息扣除不是夫妻各一千，而是夫妻雙方共同扣除的限額是1000。

即夫妻雙方一共只能扣除1000。當然，1000的定額扣除，可以由夫妻一方扣除，也可以各自扣除500。到底如何扣除，可以由夫妻雙方進行約定。不過，需要注意的是，扣除的方式確定以后，一年內不能變更。

所以，在具體選擇扣除方式時，需要結合夫妻雙方的年收入進行確定。這個也是可以進行稅務籌劃的。

還需要注意的是，不是納稅人選擇哪套房抵扣貸款利息，而是只有首套房的貸款利息才能享有這個稅收優惠政策。

當然，大家只有在國內購買住房才行！你都有能力定居國外了，這樣的優惠自然也就不需要了！

住房租金：

最高每月定額扣除1500元。

享受條件：

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

扣除標準：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

扣除方式：

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

扣除時間：

租賃合同（協議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同（協議）的，以實際租賃期限為準。

注意事項：

我們在進行專項扣除時，可以根據實際情況進行選擇。

比方說，我們在直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市工作和生活，但是在老家小縣城有房。

這個時候，我們就可以選擇扣除住房租金，而不是選擇扣除貸款利息。

畢竟首套房貸款利息每年按12000元標準定額扣除，而直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，住房租金的扣除標準為每月1500元，即一年可以扣除的金額=1500*12=18000元。

不要小看6000元。有的時候，即使1塊錢，就可以影響個稅適用的稅率！

文章分享結束，房租個人所得稅條例，個人所得稅房租專項扣除標準和房租個人所得稅條例，個人所得稅房租專項扣除標準的**你都知道了嗎？歡迎再次光臨本站哦！