提成工資算個(gè)人所得稅：提成算入個(gè)人所得稅工資

老鐵們，大家好，相信還有很多朋友對于提成工資算個(gè)人所得稅：提成算入個(gè)人所得稅工資和提成工資算個(gè)人所得稅：提成算入個(gè)人所得稅工資的相關(guān)問題不太懂，沒關(guān)系，今天就由我來為大家分享分享提成工資算個(gè)人所得稅：提成算入個(gè)人所得稅工資以及提成工資算個(gè)人所得稅：提成算入個(gè)人所得稅工資的問題，文章篇幅可能偏長，希望可以幫助到大家，下面一起來看看吧！

提成和獎金如何繳稅？

導(dǎo)讀：提成和獎金如何繳稅？個(gè)人取得的獎金和提成如果高于或等于稅法規(guī)定扣除的費(fèi)用都需要交納個(gè)人所得稅，下文詳細(xì)介紹兩種計(jì)算方法，感興趣的朋友可以可以閱讀一下，做一個(gè)合格的納稅人從你我開始。

提成和獎金如何繳稅？

個(gè)人取得全年一次**獎金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

（1）個(gè)人取得全年一次**獎金且獲取獎金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次**獎金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人取得全年一次**獎金且獲取獎金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次**獎金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

提成如何繳納個(gè)人所得稅

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次**獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）規(guī)定：

“二、納稅人取得全年一次**獎金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次**獎金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次**獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次**獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次**獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次**獎金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次**獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

四、實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。”

根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的提成，不能將其分?jǐn)偟街案髟路荩瑧?yīng)按國稅發(fā)[2005]9號第二條的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)稅分解一：學(xué)習(xí)如何計(jì)算累計(jì)工資的個(gè)人所得稅，很詳細(xì)看看就會

最近跟朋友聊天，問起個(gè)稅相關(guān)的事情，看來個(gè)稅是人人關(guān)心的話題，畢竟跟我們每個(gè)人的收入息息相關(guān)。你會計(jì)算個(gè)稅嗎？

來，今天一起學(xué)習(xí)個(gè)稅！

先學(xué)習(xí)下個(gè)稅的征稅范圍（一張圖明確）：

個(gè)稅的征稅范圍

工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，屬于非**個(gè)人勞動所得個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。這里特別提醒一下：退休人員再任職取得的收入，按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。明白了這些，是不是腦子里浮現(xiàn)出哪些收入屬于工資薪金了？

今天這篇文章，咱們 一起學(xué)習(xí)一下，如何計(jì)算累計(jì)工資的個(gè)人所得稅，每點(diǎn)學(xué)習(xí)一點(diǎn)，積少成多，用不了多久你就全學(xué)會了！

先看一下，我們的工資是按照七級超額累進(jìn)稅率來計(jì)算個(gè)稅的，個(gè)稅的稅率從3%-45%共有七檔：

居民工資預(yù)扣預(yù)繳稅率表

結(jié)合麗麗的工資來看看，累計(jì)工資的個(gè)人所得稅計(jì)算方法

麗麗的工資，1月份是15000元，二月份工資是18000元，三月份的工資是30000元，四月份的工資是120000元。五月份……她每月扣除社保等五險(xiǎn)一金1000元，專項(xiàng)附加扣除2000元，個(gè)稅的免征額是5000元。

1.麗麗同學(xué)一月份個(gè)人所得稅的計(jì)算：

先用工資收入15000元，減去基本扣除5000元，減去專項(xiàng)扣除1000元，再減去一個(gè)專項(xiàng)附加扣除，來計(jì)算麗麗一月份應(yīng)納稅所得額，計(jì)算出來一月份的應(yīng)納稅所得額為7000元。

15000-5000-1000-2000=7000元

按上表咱們可以看出，應(yīng)納稅所得額7000元，不超過36000元，按第一級稅率來計(jì)算 ，按3%的稅率來計(jì)算，速算扣除數(shù)為0，則這樣算：

7000*3%=210元

麗麗同學(xué)一月份應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅為210元。

2.麗麗二月份個(gè)人所得稅的計(jì)算 ，這時(shí)要打起精神，稍微有點(diǎn)變化了：

這時(shí)，收入為15000加上18000元，扣除的話都要乘以2，因?yàn)槭莾蓚€(gè)月的扣除，列式為

15000+18000-2*5000-2*1000-2*2000=17000元

算出來二月份累計(jì) 應(yīng)納稅所得額為17000元，還是沒有超過36000元，那咱們按第一級稅率來計(jì)算：

2月的個(gè)人所得稅=17000*3%-210=300元

別忘了，咱們一月份交了210元，這里在510元的基礎(chǔ)上減去一月份的210元，

那么麗麗2月份的個(gè)稅是300元。

3.麗麗三月份的個(gè)稅計(jì)算

三月份麗麗的業(yè)務(wù)提成增加了許多，她這個(gè)月工資收入了30000元，三個(gè)月來總的應(yīng)納稅所得額為

15000+18000+30000-3*5000-3*1000-3*2000=39000元

那應(yīng)納稅所得額為39000元，個(gè)稅要怎么計(jì)算了？

這里強(qiáng)調(diào)一下，三月份，應(yīng)納稅所得額39000元超過了第一級稅率36000元的界限，這時(shí)要用第二檔的計(jì)算方法了。

39000*10%-2520-210-300=870元

看，到三月份，個(gè)稅計(jì)算是不是又變化了？

4月份的個(gè)稅計(jì)算

這里為了好理解分級的稅率計(jì)算，夸張的將四月份麗麗的收入定為120000元，這時(shí)她的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為：

120000+15000+18000+30000-4*5000*4*1000*4*2000=151000元

應(yīng)納稅所得額明顯超過了第二檔的144000元界限，這時(shí)，咱們得這樣來算：

151000*20%-16920-210-300-870=11900元

收入高了，對應(yīng)的交的個(gè)稅也會高了。

五月份到十二月份的個(gè)稅計(jì)算，按照這個(gè)辦法，仿效上面的式子計(jì)算，別嫌麻煩，一步步詳細(xì)計(jì)算，就能知道你一年預(yù)交的個(gè)稅了，在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除，多退少補(bǔ)。

紅綠燈有三檔，個(gè)稅有七檔喲

很詳細(xì)的啰嗦了半天，你看懂了嗎？你學(xué)會計(jì)算了嗎？如果想繼續(xù)學(xué)習(xí)個(gè)稅相關(guān)的內(nèi)容，記得關(guān)注我喲！共同學(xué)習(xí)。

銷售提成如何財(cái)稅處理

一、個(gè)人所得稅處理

根據(jù)《**、國家**關(guān)于個(gè)人提供非有形商品推銷、**等服務(wù)活動取得收人征收營業(yè)稅和個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅字[1997]103號)、《中華****個(gè)人所得稅法》和《中華****稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對雇員或非雇員個(gè)人為企業(yè)提供非有形商品推銷、**等服務(wù)活動取得收人繳納個(gè)人所得稅的問題，分別處理如下：

(1)對雇員為本企業(yè)提供非有形商品推銷、**等服務(wù)活動取得傭金、獎勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收人，無論該收人采用何種計(jì)取方法和支付方式，均應(yīng)計(jì)人該雇員的當(dāng)期工資、薪金所得，按照《中華****個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和其他有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

(2) 對非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷、**等服務(wù)活動取得的傭金、獎勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，無論該收入采用何種計(jì)取方法和支付方式，均應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

因此，銷售提成的個(gè)人所得稅應(yīng)區(qū)分情況：如果銷售人員是本企業(yè)職工，提成應(yīng)當(dāng)并入發(fā)放當(dāng)月的工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；如果銷售人員不是企業(yè)職工，提成應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”，由支付單位預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

二、企業(yè)所得稅前扣除

獲得業(yè)務(wù)提成的人員屬于支付單位的員工，屬于工資薪金**質(zhì)。企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金準(zhǔn)予扣除。包括所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

屬于國有**質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過**有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，非國有企業(yè)，員工提成可以據(jù)實(shí)稅前扣除；國有企業(yè)，員工提成不超過**有關(guān)部門給予的限定數(shù)額可以據(jù)實(shí)稅前扣除；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但其稅前扣除的前提必須是“實(shí)際支付”，計(jì)提但未支付不能稅前扣除。

為了減少稅會差異，根據(jù)《國家**關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家**公告2015年第34號）規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

如果銷售人員不是本單位員工，根據(jù)財(cái)稅[2009]29號規(guī)定，非保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出按不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

由此可見，交易雙方及其雇員、**人和代表人不屬于銷售傭金稅前扣除比例限制范圍。但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提的銷售提成應(yīng)當(dāng)允許稅前扣除。

另外，與本單位員工區(qū)別在于：支付非本單位員工的銷售提成應(yīng)當(dāng)索取**作為稅前扣除的合法憑據(jù)。

三、會計(jì)處理

在會計(jì)處理上，銷售人員工資計(jì)入銷售費(fèi)用，企業(yè)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況，非本企業(yè)職工，不通過“應(yīng)付職工薪酬”過渡核算。具體會計(jì)分錄如下：

計(jì)提時(shí)：

借：銷售費(fèi)用—工資

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

支付時(shí)：

借:應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)—個(gè)人所得稅

新收入準(zhǔn)則下引入了合同取得成本的概念，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》第二十八條規(guī)定，企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；但是，該資產(chǎn)攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本（如銷售傭金等）。企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出（如無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費(fèi)等），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，但是，明確由客戶承擔(dān)的除外。

舉例：A電梯公司銷售團(tuán)隊(duì)取得B房地產(chǎn)企業(yè)新開發(fā)樓盤的電梯銷售與安裝合同。合同約定，合同簽訂后，B公司支付10%的定金；電梯運(yùn)抵現(xiàn)場后，支付10%；剩余款項(xiàng)在安裝調(diào)試驗(yàn)收合格后支付，保留10%作為質(zhì)保金在驗(yàn)收后1年內(nèi)支付。根據(jù)A公司內(nèi)部的銷售提成制度，在收到第一筆定金后算合同正式生效，合同生效后就可以給銷售團(tuán)隊(duì)計(jì)算業(yè)績并計(jì)算提成。假如在2021年銷售提成共計(jì)算了20萬元。假設(shè)該電梯安裝調(diào)試與驗(yàn)收預(yù)估時(shí)間是18個(gè)月。假定A公司適用新收入準(zhǔn)則。因電梯銷售并不是其他商品一樣簡單，需要安裝、調(diào)試和驗(yàn)收合格才能移交“控制權(quán)”，所以給銷售團(tuán)隊(duì)計(jì)算提成的時(shí)候，雖然，合同已經(jīng)簽訂（取得），但是電梯公司會計(jì)上并不能馬上就確認(rèn)收入，因合同取得而發(fā)生的成本，就需要先歸集后攤銷。因此，會計(jì)處理：

1.計(jì)提銷售提成

借：合同取得成本 20萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 20萬元

2.當(dāng)企業(yè)確認(rèn)電梯銷售收入時(shí)

借：銷售費(fèi)用——銷售人員工資 20萬元

貸：合同取得成本 20萬元

作者：紀(jì)宏奎，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請**，謝謝！

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