提成工資算個人所得稅：提成算入個人所得稅工資

老鐵們，大家好，相信還有很多朋友對于提成工資算個人所得稅：提成算入個人所得稅工資和提成工資算個人所得稅：提成算入個人所得稅工資的相關問題不太懂，沒關系，今天就由我來為大家分享分享提成工資算個人所得稅：提成算入個人所得稅工資以及提成工資算個人所得稅：提成算入個人所得稅工資的問題，文章篇幅可能偏長，希望可以幫助到大家，下面一起來看看吧！

提成和獎金如何繳稅？

導讀：提成和獎金如何繳稅？個人取得的獎金和提成如果高于或等于稅法規定扣除的費用都需要交納個人所得稅，下文詳細介紹兩種計算方法，感興趣的朋友可以可以閱讀一下，做一個合格的納稅人從你我開始。

提成和獎金如何繳稅？

個人取得全年一次**獎金（包括年終加薪）的，應分兩種情況計算繳納個人所得稅：

（1）個人取得全年一次**獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次**獎金總額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得稅。

（2）個人取得全年一次**獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次**獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得稅。

提成如何繳納個人所得稅

根據《關于調整個人取得全年一次**獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）規定：

“二、納稅人取得全年一次**獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

(一)先將雇員當月內取得的全年一次**獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次**獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次**獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次**獎金的適用稅率和速算扣除數。

(二)將雇員個人當月內取得的全年一次**獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

2．如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額＝(雇員當月取得全年一次**獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

三、在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執行?！?/p>

根據上述規定，個人取得年終兌現的提成，不能將其分攤到之前各月份，應按國稅發[2005]9號第二條的規定計算繳納個人所得稅。

個稅分解一：學習如何計算累計工資的個人所得稅，很詳細看看就會

最近跟朋友聊天，問起個稅相關的事情，看來個稅是人人關心的話題，畢竟跟我們每個人的收入息息相關。你會計算個稅嗎？

來，今天一起學習個稅！

先學習下個稅的征稅范圍（一張圖明確）：

個稅的征稅范圍

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，屬于非**個人勞動所得個人取得公務交通、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按工資、薪金所得計征個人所得稅。這里特別提醒一下：退休人員再任職取得的收入，按工資、薪金所得繳納個人所得稅。明白了這些，是不是腦子里浮現出哪些收入屬于工資薪金了？

今天這篇文章，咱們 一起學習一下，如何計算累計工資的個人所得稅，每點學習一點，積少成多，用不了多久你就全學會了！

先看一下，我們的工資是按照七級超額累進稅率來計算個稅的，個稅的稅率從3%-45%共有七檔：

居民工資預扣預繳稅率表

結合麗麗的工資來看看，累計工資的個人所得稅計算方法

麗麗的工資，1月份是15000元，二月份工資是18000元，三月份的工資是30000元，四月份的工資是120000元。五月份……她每月扣除社保等五險一金1000元，專項附加扣除2000元，個稅的免征額是5000元。

1.麗麗同學一月份個人所得稅的計算：

先用工資收入15000元，減去基本扣除5000元，減去專項扣除1000元，再減去一個專項附加扣除，來計算麗麗一月份應納稅所得額，計算出來一月份的應納稅所得額為7000元。

15000-5000-1000-2000=7000元

按上表咱們可以看出，應納稅所得額7000元，不超過36000元，按第一級稅率來計算 ，按3%的稅率來計算，速算扣除數為0，則這樣算：

7000*3%=210元

麗麗同學一月份應預繳的個人所得稅為210元。

2.麗麗二月份個人所得稅的計算 ，這時要打起精神，稍微有點變化了：

這時，收入為15000加上18000元，扣除的話都要乘以2，因為是兩個月的扣除，列式為

15000+18000-2*5000-2*1000-2*2000=17000元

算出來二月份累計 應納稅所得額為17000元，還是沒有超過36000元，那咱們按第一級稅率來計算：

2月的個人所得稅=17000*3%-210=300元

別忘了，咱們一月份交了210元，這里在510元的基礎上減去一月份的210元，

那么麗麗2月份的個稅是300元。

3.麗麗三月份的個稅計算

三月份麗麗的業務提成增加了許多，她這個月工資收入了30000元，三個月來總的應納稅所得額為

15000+18000+30000-3*5000-3*1000-3*2000=39000元

那應納稅所得額為39000元，個稅要怎么計算了？

這里強調一下，三月份，應納稅所得額39000元超過了第一級稅率36000元的界限，這時要用第二檔的計算方法了。

39000*10%-2520-210-300=870元

看，到三月份，個稅計算是不是又變化了？

4月份的個稅計算

這里為了好理解分級的稅率計算，夸張的將四月份麗麗的收入定為120000元，這時她的累計應納稅所得額為：

120000+15000+18000+30000-4*5000*4*1000*4*2000=151000元

應納稅所得額明顯超過了第二檔的144000元界限，這時，咱們得這樣來算：

151000*20%-16920-210-300-870=11900元

收入高了，對應的交的個稅也會高了。

五月份到十二月份的個稅計算，按照這個辦法，仿效上面的式子計算，別嫌麻煩，一步步詳細計算，就能知道你一年預交的個稅了，在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除，多退少補。

紅綠燈有三檔，個稅有七檔喲

很詳細的啰嗦了半天，你看懂了嗎？你學會計算了嗎？如果想繼續學習個稅相關的內容，記得關注我喲！共同學習。

銷售提成如何財稅處理

一、個人所得稅處理

根據《**、國家**關于個人提供非有形商品推銷、**等服務活動取得收人征收營業稅和個人所得稅有關問題的通知》(財稅字[1997]103號)、《中華****個人所得稅法》和《中華****稅收征收管理法》的有關規定，對雇員或非雇員個人為企業提供非有形商品推銷、**等服務活動取得收人繳納個人所得稅的問題，分別處理如下：

(1)對雇員為本企業提供非有形商品推銷、**等服務活動取得傭金、獎勵和勞務費等名目的收人，無論該收人采用何種計取方法和支付方式，均應計人該雇員的當期工資、薪金所得，按照《中華****個人所得稅法》及其實施條例和其他有關規定計算征收個人所得稅。

(2) 對非本企業雇員為企業提供非有形商品推銷、**等服務活動取得的傭金、獎勵和勞務費等名目的收入，無論該收入采用何種計取方法和支付方式，均應按照勞務報酬所得計算征收個人所得稅。

因此，銷售提成的個人所得稅應區分情況：如果銷售人員是本企業職工，提成應當并入發放當月的工資薪金所得預扣預繳個人所得稅；如果銷售人員不是企業職工，提成應當按照“勞務報酬所得”，由支付單位預扣預繳個人所得稅。

二、企業所得稅前扣除

獲得業務提成的人員屬于支付單位的員工，屬于工資薪金**質。企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金準予扣除。包括所有現金形式或者非現金形式的基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

屬于國有**質的企業，其工資薪金，不得超過**有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

因此，非國有企業，員工提成可以據實稅前扣除；國有企業，員工提成不超過**有關部門給予的限定數額可以據實稅前扣除；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。但其稅前扣除的前提必須是“實際支付”，計提但未支付不能稅前扣除。

為了減少稅會差異，根據《國家**關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家**公告2015年第34號）規定，企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。

如果銷售人員不是本單位員工，根據財稅[2009]29號規定，非保險企業發生的與生產經營有關的手續費及傭金支出按不超過與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額，準予扣除；超過部分，不得扣除。

由此可見，交易雙方及其雇員、**人和代表人不屬于銷售傭金稅前扣除比例限制范圍。但按照權責發生制計提的銷售提成應當允許稅前扣除。

另外，與本單位員工區別在于：支付非本單位員工的銷售提成應當索取**作為稅前扣除的合法憑據。

三、會計處理

在會計處理上，銷售人員工資計入銷售費用，企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況，非本企業職工，不通過“應付職工薪酬”過渡核算。具體會計分錄如下：

計提時：

借：銷售費用—工資

貸：應付職工薪酬—工資

支付時：

借:應付職工薪酬—工資

貸：銀行存款

應交稅費—個人所得稅

新收入準則下引入了合同取得成本的概念，根據《企業會計準則第14號——收入》第二十八條規定，企業為取得合同發生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為一項資產；但是，該資產攤銷期限不超過一年的，可以在發生時計入當期損益。增量成本，是指企業不取得合同就不會發生的成本（如銷售傭金等）。企業為取得合同發生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出（如無論是否取得合同均會發生的差旅費等），應當在發生時計入當期損益，但是，明確由客戶承擔的除外。

舉例：A電梯公司銷售團隊取得B房地產企業新開發樓盤的電梯銷售與安裝合同。合同約定，合同簽訂后，B公司支付10%的定金；電梯運抵現場后，支付10%；剩余款項在安裝調試驗收合格后支付，保留10%作為質保金在驗收后1年內支付。根據A公司內部的銷售提成制度，在收到第一筆定金后算合同正式生效，合同生效后就可以給銷售團隊計算業績并計算提成。假如在2021年銷售提成共計算了20萬元。假設該電梯安裝調試與驗收預估時間是18個月。假定A公司適用新收入準則。因電梯銷售并不是其他商品一樣簡單，需要安裝、調試和驗收合格才能移交“控制權”，所以給銷售團隊計算提成的時候，雖然，合同已經簽訂（取得），但是電梯公司會計上并不能馬上就確認收入，因合同取得而發生的成本，就需要先歸集后攤銷。因此，會計處理：

1.計提銷售提成

借：合同取得成本 20萬元

貸：應付職工薪酬——應付工資 20萬元

2.當企業確認電梯銷售收入時

借：銷售費用——銷售人員工資 20萬元

貸：合同取得成本 20萬元

作者：紀宏奎，單位：中匯武漢稅務師事務所十堰所。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請**，謝謝！

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