網店個人所得稅：個人網店收入交個人所得稅嗎

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電商稅來了！年入700萬的網店0申報，罰了43萬

年入700萬0申報，罰了43萬！

電商稅不再是倒計時，而是已經撲面而來了！

今天，跨境電商圈再次被一則消息引爆：一家華南城的跨境電商公司因為瞞報年收入而被抓了個現(xiàn)形，被稅務局罰了43萬！

看來，這個春節(jié)有人會過得提心吊膽的了。

原來，這家公司一年的流水為700萬，按稅收征收管理法，應該繳納23萬的**、2.4萬的企業(yè)所得稅，以及1.6萬的城市維護稅；但是，為了逃稅，該公司卻鋌而走險，以0收入向稅務局申報。

但是現(xiàn)在是什么環(huán)境？電商平臺和稅務局之間早就實現(xiàn)了大數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，商家在平臺上的所有交易數(shù)據(jù)、營收行為等，早就被稅務部門一手掌握了。也就是說，商家靠之前那種近似原始的少報漏報收入而逃稅的行為，早就無所遁形了。

所以，在認定了該企業(yè)存在逃稅行為后，除了要求它補交以上偷逃的稅款，稅務局還按少繳稅款處60%罰款的規(guī)定，對該公司做出了罰款約16萬的處罰。

消息傳開后，華南城那邊的很多商家人人自危！

為什么？華南城那邊的跨境電商賣家太多了，而且，很多公司都像這家出事了的公司一樣，本身并沒有中規(guī)中矩的報稅。

為什么不好好地報稅？有些賣家在群里為自己辯護說：一年700萬的流水，到手的利潤還不知道有沒有43萬呢，全部拿來交稅了，我們商家還哪有錢賺？

這話說得就有些煽情了：在任何一個行業(yè)，一年700萬營收的公司，都不可能賺不到什么錢！更何況還是在毛利并不低的跨境電商行業(yè)！

如果跨境電商行業(yè)都賺不到錢，那么2020年**后，又是誰一擲千金的買走了全國最貴的深圳灣一號那些陽臺上帶游泳池的豪宅？

所以說到底，這些商家的顧慮在于：如果我們都依法納稅的話，自己賺得就少了。

由此看來，這個被查的電商公司不會是第一家，也不會是最后一家。

還想**？最高可按45%補稅！

說到電商稅，很多人，包括一些網店店主似乎都有一種錯覺：這東西距離我們太遙遠了！

這種錯覺是怎么產生的？我們將國家對電商的扶持當成了中飽私囊的機會！

說起來，電商作為一種經濟形態(tài)出現(xiàn)的時間并不算長，到今年為止還不到20年。

在國內，成熟的電商平臺在2000年左右出現(xiàn)后，很快就和線上支付等一起，聚合了互聯(lián)網方便、快捷的優(yōu)勢，改變了很多人的生活。

當時，為了鼓勵電商這種經濟新形態(tài)的發(fā)展，也是為了支持更多個體戶到線上創(chuàng)業(yè)，國家對于電商平臺上的商家征稅做了一些寬松的規(guī)定。比如說，凡是在納稅額度下限的商家，可以不用交稅。

按道理說，自古以來，只要是做生意的，不管賺了多少錢，都是應該納稅的。所以，這個專門針對電商“凡是在納稅的額度下限的商家，可以不用交稅”的規(guī)定，多少是有些不合理的。

而正是這個規(guī)定，卻被很多商家當成了偷稅逃稅的絕佳機會。

所以，有些商家盡管賬戶上不斷有大筆資金往來，而且這些年的確通過做電商賺到了錢，但是在報稅時，公司卻將報稅金額奔著不用納稅的額度下限而去。

也就是說，這些公司通常都會有兩本賬，一本賬是對外的，專門應對稅務部門的；一本賬是給自己看的，便于總結經驗，賺取更多的收入。

所以在深圳有一種說法：深圳最有錢的不是程序猿，而是**——通常，一名**在一家公司的工資就很高，他還有可能同時兼做其他公司的做賬事宜，各項收入加在一起，就非?？捎^了。

做陰陽賬之外，電商公司要獲取更大的利潤，還會瘋狂地**，但是這也為今后的電商補稅帶來了隱患。

在電商行業(yè)，**沖量已經是個明規(guī)則了。以至于有人說，不會**的商家，在現(xiàn)在的電商語境下，肯定賺不到錢！

但是，**一時爽，被抓到就要人命了。

對于**這種違背商業(yè)精神的行為，國家一直是持續(xù)打擊的——按照相關規(guī)定，如果發(fā)現(xiàn)商家存在著嚴重的**行為，最高可按45%補稅！

這意味著，一旦有的商家**被抓住，他們辛苦一年賺到的錢，很可能就會直接給罰沒了！

實體經濟或將翻身？

年底前跨境電商圈的“第一罰”也標志著：從現(xiàn)在開始，我們正式進入電商稅時代。

電商稅時代到來后，第一個受到沖擊的行業(yè)，是電商直播。

目前，一批中小企業(yè)，特別是線下中小企業(yè)，本來就過得很艱難，但是一直在合法交稅；而有些網紅主播動不動場入過億，他們在通過**平臺流量享受直播紅利的同時，財富快速集中到少數(shù)人手里。

然而，這些人到底交了多少稅，也引發(fā)了大家的熱議。

而從這幾個月的情況來看，一批頭部主播、達人主播相繼因為偷稅被罰，有些人偷稅的數(shù)目還十分驚人，“普通人100代都賺不到人家交的稅”。這說明，直播電商中，此前的偷稅漏稅行為很普遍，不對這些人用重刑，難以為行業(yè)立規(guī)。

我們看到，因為逃稅，一些頭部主播到現(xiàn)在還沒有“重出江湖”的跡象，這也釋放出一個明確信號：過去那種一把賺大錢，一邊少交稅的直播**模式，已經一去不復返了。

當然，電商稅的全面普及，也意味著今后做電商的成本較之前必然加大。換一句話說，和線下實體店相比，電商的優(yōu)勢可能沒有之前那么大了。

這對線下實體店而言，無疑是一個絕處逢生的機會。

這一點，不僅我們看到了，互聯(lián)網平臺們早就看到了。

所以，主流電商平臺都不約而同的推出了線上下單，線下提貨的買菜業(yè)務，為了就是通過打造線上線下一體化的服務，在體驗上****碾壓線下實體店。

這樣看來，線下實體店要想從電商經濟中突圍，道阻且長！

作者：電商君

蘇州某知名服裝電商被稽查！500萬收入所得稅核定交稅6.7萬元

案件簡介

稅務部門對電商行業(yè)的稽查力度仍在持續(xù)加強。近期，蘇州稅務稽查部門又曝光了一起天貓某知名服裝電商企業(yè)的稽查案件，其中針對企業(yè)所得稅采取了核定征收的做法，我們從處罰文書也能參考一下蘇州稽查處理電商案件的模式。

蘇州市稅務局第三稽查局對蘇州某服飾有限公司2016年-2017年納稅情況進行了檢查。在**上，2016年1月至2017年2月，該公司為小規(guī)模納稅人，在天貓XX旗艦店上銷售服裝取得不含稅收入23萬元未申報，少繳**6900元；

2017年3月后為一般納稅人，取得不含稅收入12萬元未申報，造成少繳**20400元。在企業(yè)所得稅上，天貓銷售收入2016年為95萬元，2017年為400萬元，也未按規(guī)定申報；檢查人員認為，這個公司賬目混亂，成本資料、收入憑證、費用憑證殘不全，難以查帳，所以選擇用核定征收方式追征企業(yè)所得稅，確定應稅所得率為5%，核定后應納稅所得額還能符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策，最終2016年補稅4763元，2017年補稅20040元。但值得留意的是，在處罰決定書中，并沒有針對少交所得稅行為進行罰款。而該企業(yè)購銷業(yè)務的印花稅，也被查到未申報，也被要求補稅和罰款。

稅務稽查

案件啟示

一、就像稅師爺在前幾期稅案專欄中提過的，電商企業(yè)的數(shù)據(jù)在稅務局面前都是透明的，本期這個企業(yè)的天貓銷售額也是在稅務局面前無所遁形。而且，如果按照決定書描述的，企業(yè)的收入在**上大部分申報了，在企業(yè)所得稅上則大部分沒申報，稅師爺只能感嘆這個企業(yè)心也太大了，這么明目張膽的行為，稅務局只要稍作比對馬上就能把疑點篩選出來，這樣簡直就是在自投稽查羅網。

二、這個案例最能引起稅師爺注意的，就是稽查局在企業(yè)所得稅處理上采取了核定征收，而且對少交企業(yè)所得稅的行為沒有罰款。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》：企業(yè)在賬目混亂、成本費用憑證不全的情況下，稅務機關有權根據(jù)行業(yè)確定一個應稅所得率來核定其應納稅所得額。現(xiàn)實當中確實有許多企業(yè)無法取得成本費用憑證，近年來稽查部門采用核定征收處理的情況屢見不鮮。但這種情況下，對核定出來的應補稅款能處罰嗎？理論和實務界一直存在爭議。

反對處罰的觀點認為：行政處罰的前提必須是事實清楚、證據(jù)確鑿，核定的情況下，稅務機關沒辦法確定企業(yè)偷稅金額到底是多少，處罰的話會違背了行政處罰的基本原則；

支持處罰的觀點認為：如果納稅人偷稅事實確實存在，就應該依法處罰，不處罰的話，會造成不按規(guī)定核算成本費用的企業(yè)反而得了好處，等于縱容了偷稅企業(yè)，對依規(guī)核算成本費用的企業(yè)也不公平。

根據(jù)稅師爺了解，各地的稽查部門執(zhí)法口徑并不統(tǒng)一，有罰款的，也有不罰款的，像本案中蘇州稽查局就選擇了不罰。罰與不罰，雙方都有道理，本公眾號的讀者也可多多思考，向稅師爺談談您的看法。

三、本案中稽查部門還對企業(yè)進銷貨的印花稅也進行了補稅罰款。印花稅也是各位電商老板經常會忽視的一個點。可能有老板會有疑問，電商銷售沒簽紙質合同，也要交印花稅嗎？這算是一個比較復雜，而且最近會發(fā)生較大變化的問題。

根據(jù)《**、國家**關于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規(guī)定：“對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅?！卑催@個文件精神，電商的相關訂單都必須繳納印花稅；但是，根據(jù)今年7月1日即將實施的《中華****印花稅法》規(guī)定：“個人與電子商務經營者訂立的電子訂單”已經屬于免征印花稅的范圍。

因此，稅師爺總結：在2022年7月1日新印花稅法頒布前，電商銷售均需繳納印花稅；2022年7月1日后，電商與個人的交易免征印花稅，但電商與個人之外的主體，如公司等進行交易，還是必須繳納印花稅的。

附：行政處罰決定書全文

蘇州稅三稽罰[2021]47號

違法事實：

（一）**方面2016年1月至2017年2月，你公司在小規(guī)模納稅人期間，通過天貓“XX旗艦店”銷售各類服裝取得不含稅應稅收入230000元（明細詳見**補稅匯總表）未入賬，未申報納稅，違反了《中華******暫行條例》第一條、第十一條、第十二條之規(guī)定，造成少繳**6900元。2017年3月至2017年12月，你公司在一般納稅人期間，通過天貓“XX旗艦店”銷售各類服裝取得不含稅應稅收入120000元（明細詳見**補稅匯總表）未入賬，未申報納稅，違反了《中華******暫行條例》第一條、第二條、第五條之規(guī)定，造成少繳**20400元。

（二）企業(yè)所得稅方面:你公司在2016年至2017年期間通過天貓“XX旗艦店”銷售服裝，取得不含稅收入分別為952716.51元、4008195.92元，合計4980329.91元，未按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。

你公司雖設置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘不全，難以查帳的。根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法》第一條、第三條、第四條、第五條、第六條，《中華****稅收征收管理法》第三十五條第二款之規(guī)定,建議采用核定應納稅額的方式追征企業(yè)所得稅，同時參照國家**關于《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第八條之規(guī)定，“制造業(yè)的應稅所得率5%”，核定你公司2016年度應納稅所得額47635.83元[（742716.51+210000）×5％]，2017年度應納稅所得額200409.80元[（3868195.92+140000）×5％]，根據(jù)《****關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）之規(guī)定，造成少繳2016年度企業(yè)所得稅4763.58元[47635.83×50％×20%]；

根據(jù)《****關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）之規(guī)定，造成少繳2017年度企業(yè)所得稅20040.98元[200409.80×50％×20%]。

（三）印花稅方面:你公司在2016年1月至2017年12月期間，存在少計銷售收入的行為，未按規(guī)定申報繳納印花稅（購銷合同），違反了《中華****印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、《國家**關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知》（國稅函〔2004〕150號）第四條、《關于明確若干稅款征收標準的公告》（蘇地稅規(guī)〔2013〕2號）之規(guī)定，造成少繳2016年印花稅（購銷合同）50.40元；造成少繳2017年印花稅（購銷合同）33.60萬元。

處罰依據(jù)：

《中華****稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定,已構成偷稅

處罰結果：

處少繳**稅款27300元百分之五十的罰款，合計13650.01元；決定少繳印花稅稅款84元百分之五十的罰款，合計42元

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