個人所得稅倒算收入：個人所得稅怎么倒算稅前

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個人所得稅，綜合所得項目，每個項目應納稅額計算方式

個人所得稅，綜合所得項目，每個項目應納稅額計算方式

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人所得和境外個人來源于本國所得征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。

個人所得稅的綜合所得項目，主要包括：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得四大項目。個人所得稅綜合所得每一個項目應納稅額的具體計算方式如下：

一、居民個人工資、薪金所得應納稅額的計算和繳納，實行按月預扣預繳；

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入—累計減除費用—累計專項扣除—累計專項附加扣除—累計依法確定的其他扣除—累計免稅收入

本期預扣預繳應納稅額=累計預扣預繳應納稅所得額X預扣率—速算扣除數—累計減免稅額—累計已預扣預繳稅額

居民個人工資、薪金所得適用3%—45%七級超額累進預扣率計算預扣預繳應納稅額，適用個人所得稅預扣表一。

二、勞務報酬所得，以收入減除費用后的余額為收入額。每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上，減除費用按收入的20%計算；然后再以該收入額計算預扣預繳應納稅所得額和預扣預繳應納稅額；

1、收入金額≤4000元，預扣預繳應納稅所得額=｛（收入金額≤4000）-800｝

預扣預繳應納稅額=｛（收入金額≤4000）-800｝X20%-0

2、4000<收入金額≤20000元，預扣預繳應納稅所得額=（4000<收入金額≤20000元）X（1-20%）

預扣預繳應納稅額=（4000<收入金額≤20000元）X（1-20%）X20%-0

3、20000<收入金額≤50000元，預扣預繳應納稅所得額=（20000<收入金額≤50000元）X（1-20%）

預扣預繳應納稅額=（20000<收入金額≤50000元）X（1-20%）X30%-2000

4、50000元<收入金額，預扣預繳應納稅所得額=（50000元<收入金額）X（1-20%）

預扣預繳應納稅額=（50000元<收入金額）X（1-20%）X40%-7000

勞務報酬所得適用20%—40%**預扣率計算預扣預繳應納稅額，適用個人所得稅預扣率表二。

三、稿酬所得，以收入減除費用后的余額為收入額。每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上，減除費用按收入的20%計算；然后收入額再減按70%計算，最后再以該收入額計算預扣預繳應納稅所得額和預扣預繳應納稅額；

1、收入金額≤4000元，預扣預繳應納稅所得額=｛（收入金額≤4000）-800｝X70%

預扣預繳應納稅額=｛（收入金額≤4000）-800｝X70%X20%

2、4000元<收入金額，預扣預繳應納稅所得額=（4000元<收入金額）X（1-20%）X70%

預扣預繳應納稅額=（4000元<收入金額）X（1-20%）X70%X20%

稿酬所得適用20%預扣率計算預扣預繳應納稅額。

四、特許權使用費所得，以收入減除費用后的余額為收入額；每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上，減除費用按收入的20%計算；然后再以該收入額計算預扣預繳應納稅所得額和預扣預繳應納稅額；

1、收入金額≤4000元，預扣預繳應納稅所得額=｛（收入金額≤4000）-800｝

預扣預繳應納稅額=｛（收入金額≤4000）-800｝X20%

2、4000元<收入金額，預扣預繳應納稅所得額=（4000元<收入金額）X（1-20%）

預扣預繳應納稅額=（4000元<收入金額）X（1-20%）X20%

特許權使用費所得適用20%預扣率計算預扣預繳應納稅額。

以上便是個人所得稅綜合所得四大項目每一個項目預扣預繳應納稅所得額和預扣預繳應納稅額的簡單計算方式，更多精確具體的計算方式敬請關注微信公眾號《財稅小經》一起交流探討分享。

個人所得稅每月的累計扣除數為什么不一樣，是怎么計算的

有人問，為什么每個個人的累計扣除數不盡相同呢？比如8月份的個稅，看看每個人的累計扣除分別是多少。有些人是1萬，有些人是1萬5，還有人是2萬5，甚至是6萬。這是怎么回事呢？這是8月份的情況。

·如果每個月的扣除金額都是5000元，那么8個月的累計扣除金額應該是4萬元。如果這個數字是正常的，那么說明這些人從1月份開始就在公司工作了。

·為什么還有人的累計扣除金額是6萬呢？這可能是因為這些人在上一年的工資收入沒有超過12萬元，因此他們可以一次性扣除6萬元的稅款。

·看看這些人的入職日期是什么時候。在人員信息采集里面可以找到。比如，1月份入職的人，1、2、3三個月的扣除金額分別是1萬元。另外一個人是7月份入職的，7、8兩個月的扣除金額分別是1萬元。

·如果想讓這些人的累計扣除金額相同，只需要將他們的入職日期改為相同的日期就可以了。

個人所得稅的計算與個體工商戶稅收優惠

#秋日生活打卡季#

1、**公民金先生為獨生子，任職于境內甲公司，2022年取得下列各項收入：

（1）每月工資收入30000元，含按所在省****規定的比例提取并繳付“三險一金”2960元。業余時間在乙公司**，每月取得**收入20000元。

（2）6月1日，出版書籍取得稿酬收入80000元。

（3）12月30日，從甲公司領取年終獎50000元。

（4）2月通過符合條件的公益性組織向農村義務教育捐贈5000元。

其他相關資料：金先生未婚，父母健在且年齡均超過60周歲；從去年開始攻讀在職研究生；對贍養老人和繼續教育專項附加扣除選擇在甲公司預扣預繳其稅款時扣除；領取的年終獎，金先生選擇不并入綜合所得，單獨計稅；發生的捐贈支出，金先生選擇在綜合所得年終匯算清繳時扣除。

要求：

1.金先生的捐贈支出如何扣除？請簡述政策內容。

答：可以全額在稅前扣除。

對個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在計算個人所得稅時全額扣除。

居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除。

2.計算甲公司全年需要預扣預繳金先生的個人所得稅。

答：甲公司全年需要預扣預繳金先生的個人所得稅

=（30000×12-60000-2960×12-2000×12-400×12）×20%-16920

=235680×20%-16920

=30216（元）。

3.計算乙公司全年需要預扣預繳金先生的個人所得稅。

答：乙公司全年需要預扣預繳稅額：

=20000×（1-20%）×20%×12

=38400（元）。

4.如果乙公司未履行扣繳個人所得稅義務應承擔的法律責任。

答：如果乙公司未履行扣繳個人所得稅的義務，該稅款仍由金先生繳納。乙公司應承擔應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。

5.計算稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅。

答：稿酬所得應預扣預繳個人所得稅

=80000×（1-20%）×70%×20%

=8960（元）。

6.計算年終獎應繳納的個人所得稅。

答：50000÷12=4166.67（元），適用稅率為10%，速算扣除數為210元。

年終獎應繳納的個人所得稅

=50000×10%-210=4790（元）。

7.計算金先生綜合所得年終匯算清繳時應補（退）稅金額。

答：綜合所得應納稅額

=［30000×12+20000×（1-20%）×12+80000×（1-20%）×70%-2960×12-60000-2000×12-400×12-5000］×30%-52920

=87324（元）。

綜合所得匯算清繳應補繳稅額

=87324-30216-38400-8960

=9748（元）。

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