個(gè)人所得稅對比新舊:新舊個(gè)人所得稅稅率的對照表
個(gè)人所得稅對比新舊:新舊個(gè)人所得稅稅率的對照表
大家好,關(guān)于個(gè)人所得稅對比新舊:新舊個(gè)人所得稅稅率的對照表很多朋友都還不太明白,今天小編就來為大家分享關(guān)于個(gè)人所得稅對比新舊:新舊個(gè)人所得稅稅率的對照表的知識,希望對各位有所幫助!
第69期|企業(yè)所得稅法十年新舊政策變化對比,你知道嗎?
每天八分鐘,知曉財(cái)稅事。大家早上好,今天是2018年10月08日星期一,我是主播千納,下面請您享用由《億企學(xué)會(huì)》APP為您準(zhǔn)備的財(cái)稅早餐。
今天,是財(cái)稅早班車陪伴你的第69天。恭喜你,即將收集一個(gè)新知識。
從2008年到2018年,《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例已實(shí)施十個(gè)年頭了,這十年,隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化,國家一再出臺各項(xiàng)減稅降費(fèi)措施,尤其是近兩年,對稅前扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn),小型微利企業(yè)優(yōu)惠等都給出了更有利于企業(yè)發(fā)展的政策,主要有哪些呢?
我們一起來看看吧:
變化一:公益性捐贈(zèng)支出可以結(jié)轉(zhuǎn)了
原政策:《企業(yè)所得稅法》第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
新規(guī)定:自2017年2月24日,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
?政策指引:全國**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華****企業(yè)所得稅法》的決定(中華****主席令第64號)
變化二:部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)有變化了
原政策:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
新規(guī)定:自2016年1月1日起至2020年12月31日
一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
?政策指引:《**國家**關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2017〕41號
變化三:職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高了
原政策:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條 除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
新規(guī)定:自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
?政策指引:《** **關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2018〕51號
變化四:部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長了
原政策:《企業(yè)所得稅法》第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
新規(guī)定:自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。”
?政策指引:《** **關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》財(cái)稅〔2018〕76號
變化五:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高了
原政策:《企業(yè)所得稅法》第三十條 企業(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除:
(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;
……
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
新規(guī)定:企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
?政策指引:《** ** 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》財(cái)稅〔2018〕99號
變化六:小型微利企業(yè)的范圍擴(kuò)大了
原政策:《企業(yè)所得稅法》第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
新規(guī)定:自2018年1月1日至2020年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 前款所稱小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
?政策指引:財(cái)稅〔2018〕77號、國家**公告2018年第40號
變化七:部分固定資產(chǎn)可一次性在稅前扣除了
原政策:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。
新規(guī)定:企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。
?政策指引:《** **關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2018〕54號
以上企業(yè)所得稅法十年新舊政策變化對比,是我們每一位財(cái)務(wù)人都務(wù)必要熟練掌握的。
了解財(cái)稅動(dòng)態(tài),聚焦新政熱點(diǎn)。以上就是由《億企學(xué)會(huì)》APP為您準(zhǔn)備的財(cái)稅早班車,感謝您的收聽,希望今天的財(cái)稅早餐能為您開啟美好的一天,明天同一時(shí)間,我們繼續(xù)研究。
最新最全個(gè)人所得稅(2023.7.18更新)
目 錄
納稅人應(yīng)納稅所得范圍應(yīng)納稅所得額免稅減稅預(yù)扣預(yù)繳自行申報(bào)匯算清繳申報(bào)時(shí)間專題:股票激勵(lì)專題:非貨幣性投資專題:拍賣收入專題:購買和處置債權(quán)個(gè)人所得稅稅率表
“免責(zé)聲明:圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò),轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí),如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”
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