個人所得稅工薪稅怎么報，個人所得稅當(dāng)月報上個月的稅嗎

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月收入波動很大如何計(jì)算個稅？稅務(wù)專家為你詳細(xì)解讀

月收入波動很大如何計(jì)算個稅

2019年起工資、薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳，本報邀稅務(wù)專家詳細(xì)解讀

馬上進(jìn)入2019年，很多新政策將影響我們的生活。其中，新個稅法與每個人息息相關(guān)。對于普通老百姓來說，2019年全面實(shí)施新個人所得稅法后，每個人究竟該繳多少稅？新個稅該怎樣計(jì)算？國家**給出了新算法：居民個人工資、薪金所得個人所得稅，日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳。對此，瀟湘晨報邀請財(cái)稅專家進(jìn)行了解讀。

瀟湘晨報長沙訊 12月20日，國家**發(fā)布公告明確了全面實(shí)施新個人所得稅法的征管辦法，明確了工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的個人所得稅扣繳計(jì)算方法、申報表及報送資料。

公告明確，居民個人的工資、薪金所得個人所得稅，日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個人所得稅，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳。考慮到綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅額與居民個人年度綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算方法存在一定差異，居民個人預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額之間的差額，年度終了后可通過綜合所得匯算清繳申報，稅款多退少補(bǔ)。

“這次變化特別大。”湖南中皓稅務(wù)師事務(wù)所副所長蔣利芝在接受瀟湘晨報記者采訪時表示，此次改革的亮點(diǎn)之一是推行綜合征稅，由分類所得稅制逐步邁向綜合與分類相結(jié)合稅制。工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)收入以前都是分類計(jì)稅，明年開始將上述四項(xiàng)所得納入綜合所得，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)計(jì)繳稅款，年度終了后納稅人進(jìn)行匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

采取累計(jì)預(yù)扣法有什么好處？蔣利芝表示，累計(jì)預(yù)扣法對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人，納稅年度終了時預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，因此無須再辦理自行納稅申報、匯算清繳，省去了很多麻煩。同時，對于需要補(bǔ)退稅的納稅人，預(yù)扣預(yù)繳的稅款與年度應(yīng)納稅款差額相對較小，不會占用納稅人過多資金。

記者陳張書

觀察

勞務(wù)報酬等預(yù)扣預(yù)繳方法變化不大

除工資薪金收入之外，部分人士還可能有勞務(wù)報酬、稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)收入，根據(jù)公告，這些收入新的預(yù)扣預(yù)繳方法采取了基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法，變化不大。

具體計(jì)算方法為：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

根據(jù)公告，勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)；稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%。

蔣利芝舉了一個例子，假如李四得了一筆勞務(wù)報酬10萬元（含稅收入），勞務(wù)報酬不含稅收入為97087.38元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅97087.38×(1-20%)×40%-7000=24067.96元。

根據(jù)公告，年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

分析

年收入12萬元以下繳稅額大幅減少

“2019年實(shí)施的新個人所得稅法對于大部分老百姓來說都是利好。”蔣利芝說，年收入在12萬元以下的工薪階層需要繳納的個人所得稅大幅下降，因?yàn)樵黾恿肆?xiàng)專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、房貸利息、大病醫(yī)療、住房租金以及贍養(yǎng)支出）。對于高收入者及有其它勞務(wù)報酬所得的老百姓來說，收入越高稅率越高。以前勞動報酬到稅務(wù)部門開票是按照1.5%繳納，現(xiàn)在與工資合并起來，按3%~45%的稅率進(jìn)行繳納個人所得稅，超過8萬的稅率就得按照45%的稅率繳納個人所得稅。

同時，隨著稅收制度和管理將更加健全和規(guī)范，偷稅漏稅的幾率幾乎為零，申報，納稅將更加規(guī)范，方便。

算賬張三這個月預(yù)扣稅額為何是負(fù)值？

工資薪金所得扣繳計(jì)算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

（其中累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算）

例如某公司項(xiàng)目經(jīng)理張三明年1～3月每月發(fā)工資1萬元，3月份另發(fā)績效獎5萬元，4月生病請假，發(fā)放工資3000元。每月社保1000元，扣除贍養(yǎng)老人支出2000元、子女教育支出1000元。

則張三1月應(yīng)預(yù)扣稅額：

（10000-1000-2000-1000-

5000）×3%=30元

2月應(yīng)預(yù)扣稅額：

（10000×2-1000×2-2000×2-1000×

2-5000×2）×3%-30=30元

1～3月應(yīng)納稅所得額：

30000+50000-9000×3=53000元

3月應(yīng)預(yù)扣稅額=36000×3%+17000×

10%-30-30=2720元

1 4月應(yīng)納稅所得額：30000+50000+～

3000-9000×4=47000元

4月應(yīng)預(yù)扣稅額=36000×3%+11000×

10%-30-30-2780=-600元

也就是說，張三4月份可以獲得退稅600元根據(jù)《公告》規(guī)定，預(yù)繳月份應(yīng)繳稅款余，額為負(fù)值時年度中間不退稅；納稅年度終，了后余額仍為負(fù)值時，通過辦理綜合所得年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。

整理/記者陳張書

工薪階層和高薪階層的個人所得稅情況如何？

我們通常提到的個人所得稅其中包括個人薪金所得和勞務(wù)報酬所得，這些收入都需要按照七級超額累進(jìn)制（5%-45%）計(jì)算繳納個稅。其實(shí)我國的稅收主要來源于企業(yè)所得稅和增值稅，由企業(yè)貢獻(xiàn)，而個稅占總稅收的7%左右，主要由工薪階層貢獻(xiàn)，像富人所貢獻(xiàn)的個稅反而很少，這樣看來，在一定程度上抑制了工薪階層的消費(fèi)，怕也引起了不忿吧。

至此，我國在個稅方面也做出了一些調(diào)整，在2018年，將個稅的起征點(diǎn)從3500元調(diào)整到5000元，這樣就有25%的人不需要再繳納個稅，**了消費(fèi)，經(jīng)過這一**，格力的董**也提出了建議，將個稅起征點(diǎn)調(diào)整到萬元以上，或許更容易**市場經(jīng)濟(jì)消費(fèi)以至于縮小貧富差距，緩和社會矛盾。

在2020年12月4日**發(fā)布的《國家**關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家**公告2020年第19號，簡稱《公告》）。自2021年1月1日起，納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。這公告一發(fā)布，相信很多人也是安心些許吧。

像股東、高管、主播等個稅稅負(fù)重的那一部分，照樣可以利用國家地方推行的政策減輕，地方稅務(wù)盛行推廣的個人獨(dú)資企業(yè)，近年來運(yùn)用廣泛，利用個人獨(dú)資企業(yè)享受核定征收的優(yōu)勢，到達(dá)減稅降費(fèi)的效果！

國家在一步一步變強(qiáng)，隨著稅制的不斷優(yōu)化改制，**也在一步一步變得富裕。和諧社會主義發(fā)展需要攜手并進(jìn)，美好的生活將至，我們拭目以待。更多稅務(wù)相關(guān)事宜以及稅務(wù)籌劃詳情關(guān)注公眾號《小羊說稅》

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