個人所得稅概述：個人所得稅注冊教程
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提高個稅扣除標準，影響比你想象的要大
國務院日前發布關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知，主要變化包括三個方面：一，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元；二，子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元；三，贍養老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。
個稅問題向來備受關注，政策如何完善，如何有針對性地減負，一直是**關注的焦點。過去我們看到諸多政策建議，而在經歷充分的討論后，目前大致已經形成共識，即個稅改革不是簡單提高起征點，而是通過專項附加扣除的方式，精準降低個稅負擔。此次政策出臺讓人有些意外，但稍做一點分析的話，其實也在意料之中——照著上述改革思路，那些有著多個孩子或者老人的家庭，理應得到政策支持，這既充分考慮到很多人的現實處境，同時也在一定程度上彰顯了政策導向。
育兒和養老，確實是很多家庭的重大支出項目。育兒方面的支出較為穩定，孩子越大，經濟支出也越大。尤其是，如果要提高養育質量，相應會產生很多額外的支出。每個家庭狀況不一樣，在孩子身上的投入會有一定的差異，育兒所產生的經濟壓力也有所不同，不過，總體上看，**社會在孩子身上的花費在穩步提升，有的家庭可能生的孩子不多，但投入并未縮水，這種趨勢已經形成，而且在今后很長一段時間恐怕都不會發生變化。
順應這種趨勢，個稅扣除做出相應的調整也就合情合理。標準由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元，看似變化不大，但對于那些多孩家庭來說，還是能帶來不小的實惠。比如，一個有三個孩子的家庭，每個月個稅抵扣6000元，減輕的稅負就很明顯。有解讀也認為，這種調整對于鼓勵生育也會起到一定的作用。可能有人會覺得影響有限，不過，過去有一種常見的觀點認為，鼓勵生育要統籌各種政策，積少成多，如果將其視為一種政策配套，其價值就不可忽視。
而子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元，其實也可以視為育兒事項的延伸。從育兒到子女教育，不同階段，消費類型有所不同，而歸根結底，都是事關孩子的支出，政策支持也可謂是理所當然。
和育兒類似，養老問題近年也是一個熱門議題。采取何種養老模式，由誰來承擔養老責任，對于這些問題的討論也非常充分。目前的一個大趨勢是，個人在養老過程中所扮演的角色越來越重要，承擔的責任越來越大，對應的是，未來由養老所產生的負擔也會越來越重。如今，連年輕人都開始規劃養老，考慮到上述趨勢，個稅政策進一步做出調整，在專項扣除方面向養老傾斜，顯然也能在一定程度上減輕養老負擔。
**社會大多數家庭都面臨育兒和養老方面的經濟壓力，此番個稅專項附加扣除標準的調整，具有很強的現實針對性，考慮到目前國人主流的收入狀況，這次調整會在一定程度上縮小納稅人群規模，對低收入群體的影響尤為明顯，個稅今后主要針對的是高收入人群。由此可見，在調整和完善專項附加扣除事項和標準之后，**反復討論的個稅改革問題，或許很快將達到人們預期的效果。
文l李建國
稅二 個人所得稅 第一節
年終獎仍可單獨計稅，哪些群體受益？
為進一步減輕納稅人負擔，**、**28日對外發布公告，明確延續實施全年一次性獎金個人所得稅政策。
根據公告，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家**關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。同時，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。該公告執行至2027年12月31日。
兩部門當天還對外發布多則公告，明確多項個人所得稅有關優惠政策延續實施。
公告明確，2024年1月1日至2027年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。
此外，延續實施外籍個人有關津補貼個人所得稅政策和遠洋船員個人所得稅政策至2027年12月31日。
解讀
單獨計稅、合并計稅“二選一”
根據通知，其中兩項內容與絕大多數個稅納稅人相關。一是延續實施對年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的居民個人，可免予辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳；二是延續實施對符合規定的居民個人全年一次性獎金，可不并入當年綜合所得，單獨計算納稅。
這意味著，到2027年底前，個稅納稅人仍可根據自己的收入構成等在年終獎合并計稅和單獨計稅之間“二選一”，選擇更劃算的計稅方式。
新一輪個稅改革從2019年起全面實施，主要是將個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得合并為“綜合所得”，并按照合并后的綜合所得額納稅，統一適用3%-45%的超額累進稅率。
其中，針對年終獎，政策作了單獨規定。
個稅改革前，年終獎一直享受的是“單獨計稅”的優惠政策。按照改革的新要求，年終獎也必須并入綜合所得，“合并計稅”。為保證政策平穩順暢地銜接，當時設置了三年過渡期。過渡期間，納稅人可以在年終獎單獨計稅和合并計稅之間“二選一”。
按照要求，三年過渡期應于2021年底結束。在過渡期即將結束之際，國務院明確將該優惠政策延續實施至2023年底。昨日，兩部門再次將年終獎個稅“二選一”政策延續至2027年底。
將減輕個稅負擔，緩解中低收入群體壓力
對廣大個稅納稅人來說，延續實施該項政策將減輕個稅負擔，緩解中低收入群體壓力。受益最明顯的是那些原本單獨計稅更加劃算的納稅人，暫時避免了因合并計稅而導致的稅負升高。
年終獎單獨計稅，是將個人取得的全年一次性獎金收入除以12個月，以得到的數額對照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，計算公式為:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。
舉例來說，小劉有年終獎5萬元，適用10%一檔稅率；其他綜合所得在減去五險一金、免征額、各項扣除后為10萬元，適用10%一檔稅率。
單獨計稅時，小劉的年終獎需納稅“5萬元×10%-210(速算扣除數)=4790元”，綜合所得應納稅“10萬元×10%-2520=7480元”，兩者相加，小劉應納稅12270元。
如果選擇年終獎合并計稅，那么需要將年終獎并入綜合所得納稅，采用的公式為:應納稅額=完成各項扣除后的綜合所得應納稅所得額×適用稅率(年度表)-速算扣除數。
假定小劉的收入和年終獎不變，合并計稅情況下，小劉的應納稅綜合所得額為5萬元+10萬元=15萬元，適用20%一檔稅率，小劉應納稅15萬元×20%-16920=13080元，比單獨計稅時要多繳稅810元。
兩部門將年終獎個稅“二選一”優惠政策期限延長，與小劉同樣情況的納稅人仍然可以繼續選擇單獨計稅，直到2027年底。而對那些在過渡期內就已經選擇了合并計稅的納稅人，如果收入不變，那么未來其個稅稅負不會有變化。
整合:史明磊
綜合新華社、**證券網、新京報、澎湃**
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