代扣代繳個人所得稅手續費返還(代扣代繳個人所得稅手續費返還時間)
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關于代扣代繳的那些事，稅務局返還2%的手續費，只能這樣用
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代扣個稅返手續費也要繳稅
手續費這個詞對于大多數人來說并不陌生，現實中，它還有很多近親：中介費、傭金、返利等。雖然有時候用在不同的地方，但其實都含有你為我做了事，為我賺取了一定的利益，我要給你一些回報的意思。有些讀者可能還不知道，代扣個稅也是有手續費的。
個人所得稅法第十一條明文規定：對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費。員工的工資一般是所在單位發放，個稅也是單位在發放時代扣代繳。按照個人所得稅法的規定，代扣代繳人在代扣了個稅并按時繳納后，稅務局會返還給代扣代繳人2%的手續費。啥叫代扣代繳人，通俗點說就是付錢的單位。比如發工資的工作單位，支付勞務費的企事業單位，支付稿酬的報社、出版社等。
稅務局返還給企業的2%的個稅手續費并不是隨便什么人都能任意支配的，如果使用的途徑不符合稅法的規定，還需要繳納個人所得稅：這2%的返還只能用于獎勵公司財務部門負責申報個稅的辦稅人員，只有在這個范圍內使用才可以不用繳個稅，若是其他人使用了這筆錢，則使用人員需要為此繳納個稅。筆者的一個學生就職于一家大型外企，每個月工資要發數百萬元，一年累計下來個稅手續費就能拿到幾十萬元，幾年累計下來居然有了數百萬元，成為名副其實的巨款。
手續費的個稅問題解決了，其他問題出現了。有學生問我：“個稅的手續費返還，算不算提供了勞務，是否要繳營業稅？還有，這筆錢需要并入收入繳納企業所得稅嗎？”筆者回答：“不用繳納營業稅，但是應該繳納企業所得稅。”可是學生說：“我們公司在全國各省市都有子公司，有的地方稅務局要求繳納營業稅。”筆者仔細一想，記得以前曾經看到過類似的規定，后來一查各地稅務局給出的**果然不盡相同。2010年2月4日廣州市地方稅務局在其網站上的答復如下：“取得的手續費收入，應照章征收營業稅，還須照章計算繳納企業所得稅。”而廈門地方稅務局2010年11月24日在其網站上給出的答復是：“個稅手續費收入不征營業稅，應并入收入，繳納企業所得稅。”
筆者將這兩段回復轉發給學生，并總結了一下：接受手續費返還的企業如果在福建省廈門市就相對幸福一些，可以不用繳納5%的營業稅及附加。但這個企業如果在廣東省廣州市則不太幸運，因為這筆返還收入需要繳納5%的營業稅及附加。當然，在企業所得稅上，全國一盤棋。這與我國的稅制也有關系，營業稅是地方稅，各地在營業稅政策上會有不同，而企業所得稅是國地共享稅，政策就相對會統一。學生聽完后說：“我們公司在全國有那么多子公司，在這一點上每個公司由于各地稅法規定不同，還要單獨管理嗎？”筆者無奈地點了點頭。
這只是企業稅務管理中的一個案例，在我國稅法體系中這樣的情況并不罕見。很多學生與筆者探討過集團性公司在企業稅務管理上面臨的最大問題就是各地在稅收政策上的不統一。其次還有稅收政策雖然一致，但各地稅務局官員的解釋又不盡相同,這導致了企業雖然做的是相同的業務，但由于所處地區不同、稅收成本不同，最終使利潤率產生了差距，有時候這個差距無法忽略，這讓很多企業的財務人員難以向老板解釋，為什么做同樣業務的企業卻要繳不同的稅。
后來，筆者就這個情況咨詢了很多地方稅務局。各地的政策并不統一，在各地稅務局都有稅收任務的情況下，若當地稅源比較寬松，則稅務局在這個問題上也會相對寬容。但若當地企業征稅情況比較嚴峻，這個問題就會比較突出。雖然有時候這個返還相對于企業總體稅負的相對數并不是很大，同時即使各地對個稅手續費的規定在營業稅上略有不同，但是還得再繳企業所得稅，這是毋庸置疑的。
稅務小貼士
關于稅務局返還給企業的這筆個人所得稅代扣手續費是否繳納營業稅的規定各地略有不同。為了避免稅務風險，建議企業與主管地稅局溝通，確定比較妥當的**作方式，以保證企業無風險運營。
代扣代繳個人所得稅手續費返還的賬務處理及列示
企業作為個人所得稅的扣繳義務人，收到的扣繳稅款手續費時，一般賬務處理如下：
借：銀行存款
貸：其他收益
應交稅費—應交增值稅
一般該筆交易應按“經紀**服務”項目繳納增值稅，一般納稅人按6%繳納，小規模納稅人按3%繳納。根據《中華****企業所得稅法》和《中華****企業所得稅法實施條例》的規定，該筆收益應計入當年收入總額，并按規定繳納企業所得稅。與該收益相關的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。比如發給從事代扣代繳工作的辦稅人員，就可以作為工資薪金支出稅前進行扣除。該辦稅人員可就該筆獎勵免征個人所得稅。
根據**于2018年9月5日發布的《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》，企業作為個人所得稅的扣繳義務人，收到的扣繳稅款手續費，應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。
對于該筆收入在非經常經損益明細表是在哪個明細項披露，不同人有不同的看法。有的人認為，該項屬于**補助項目，應列示在“計入當期損益的**補助(不包括與公司業務密切相關，按照國家統一標準定額或定量享受的**補助)”，有的人認為，該筆不屬于**補助，應放在“除上述各項之外的其他營業外收入和支出”。小編認為，根據**補助的定義，“**補助”是指企業從**無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括**作為企業所有者投入的資本，此處體現**補助的無償性。而手續費的返還是在企業履行了代扣代繳的義務，國家稅務機關給與的獎勵，需企業先履行義務。因此，小編認為該筆收益不屬于**補助，應在“除上述各項之外的其他營業外收入和支出”中列示。
以上僅是小編觀點，不正之處歡迎指正！
除了扣繳個人所得稅外，代扣代繳其他稅費也可以申請手續費返還
企業員工應該繳納的個人所得稅由公司代扣代繳，從員工應發工資中扣除。公司辦理扣繳申報后，在次年的3月30日前申請2%的扣繳手續費返還。
除了這項手續費返還外，小白以近期的—項辦稅經歷告訴大家，扣繳其他稅費也可申請返還手續費。
2022年末，公司從—家外國企業手中收購了—家境內企業的股權，由于外國企業在境內沒有機構場所，公司按10%的稅率代扣代繳了該外國企業應該繳納的企業所得稅，并完成申報繳納，完成后向稅務局成功申請了2%的手續費返還。
可能因為這類業務相對小眾，審核時間比扣個稅手續費返還長很多 ，無論如何，最終成功辦理。
[耶]
除了上面介紹的事項，其他很多扣繳事項也都可以辦理，比如代扣代繳車船稅，代征消費稅，代征車輛購置稅，專業市場委托代征稅費等等。具體申請比例如下：
代扣代繳個人所得稅手續費返還(代扣代繳個人所得稅手續費返還時間)和代扣代繳個人所得稅手續費返還(代扣代繳個人所得稅手續費返還時間)的問題分享結束啦，以上的文章解決了您的問題嗎？歡迎您下次再來哦！
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