傭金個人所得稅：傭金個人所得稅稅率表最新

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建議財務人收藏！公司給個人的傭金該怎么交稅？

傭金是指**人或經(jīng)紀人為委托人介紹生意或代買代賣而收取的報酬，公司給個人的傭金稅務上是怎么規(guī)定的呢？

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舉個例子

小張給A公司（非保險企業(yè)）介紹了一份20萬的合同，并約定給小張稅后傭金5000元，同時A公司額外為小張代扣代繳個稅，傭金**涉及多少稅款，公司承擔的個稅能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎，傭金能全部扣除嗎？

一、小張在稅務局代開了5000元的增值稅普通**

1、增值稅，5000/1.03*3%=145.63元

2、城建稅和附加，145.63*12%=17.48元

3、個人所得稅，5000/1.03*（1-20%）*20%=776.70元

（1）計算方法，企業(yè)預扣預繳稅款=（勞務報酬所得-減除費用）*預扣率-速算扣除數(shù)

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過4000的，減除費用按800元計算；每次收入4000以上的，減除費用按收入的20%計算。

（2）企業(yè)為個人承擔的776.70的個稅不能在企業(yè)所得稅前扣除，需進行納稅調(diào)整。

4、可以稅前扣除的傭金

根據(jù)稅法規(guī)定，一般企業(yè)傭金稅前扣除比例為收入金額的5%，扣除限額為200000*5%=10000元，而A公司發(fā)生的傭金是5000元，所以A公司可以按照5000元在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、A公司將5000換算成稅前酬金，并讓個人按照稅前酬金進行開票。

第一步：設含增值稅的金額為X；

第二步：設一元一次方程

Ⅹ-增值稅-附加稅-個人所得稅=5000

即，X-X/1.03*3%-X/1.03*3%*12%-X/1.03*（1-20%）*20%=5000

第三步：解方程X=6157.34元，并開具價稅合計金額為6157.34元的**。

①、增值稅，6157.34/1.03*3%=179.34元

②、城建稅和附加，179.34*12%=21.52元

③、個人所得稅，6157.34/1.03*（1-20%）*20%=956.48元

此時企業(yè)承擔的個人所得稅是包含在傭金**中的，所以可以在企業(yè)所得稅前根據(jù)**扣除。

④、可以稅前扣除的傭金為6157.34元

政策依據(jù)：

1、《國家**關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2005〕715號）

根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

2、《關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

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傭金增值稅 個人所得稅有哪些關注點#干貨分享

傭金增值稅個人所得稅有哪些關注點？

歡迎來到Molly財稅說，今天聊傭金增值稅和個人所得稅的問題。

·傭金的增值稅稅目是屬于現(xiàn)代服務業(yè)一商務輔助服務一經(jīng)紀**服務，所以傭金是屬于一種經(jīng)紀**服務，一般納稅人的稅率是6%，小規(guī)模納稅人的征收。這里說是正常一般稅率，不考慮優(yōu)惠稅率。

·取得傭金的增值稅專用**能不能抵扣進項稅額？肯定是可以的。增值稅一般納稅人真實發(fā)生的傭金取得合規(guī)的增值稅專用**，可以從銷項稅額里面去抵扣，所以真實發(fā)生的傭金費用專票是可以抵扣銷項稅額。

·在個人所得稅方面，如果說是員工為企業(yè)提供推銷、**服務活動取得傭金收入，不管收入是采用何種計算方法和支付方式，都應該并入到員工的當期工資薪金所得里面去交個人所得稅的。

這在財稅字(199、7)103號文件里面是有這方面的規(guī)定的。如果不是本企業(yè)的員工，為企業(yè)提供推銷活動取得傭金收入，應該計入到個人所得稅里面去繳納個人所得稅，所以是按照勞務報酬。

·還有一種比較特殊的情況，保險營銷，還有證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，也是屬于勞務報酬所得，但是它比較特殊，是按照不含增值稅就扣掉20%的費用后的余額，做收入額還要再扣掉展業(yè)成本以及附加稅費之后，再并入到當年綜合所得里面去計算繳納個人所得稅。

所以這類人員比較特殊，證券的經(jīng)紀人展業(yè)成本是按照收入額的25%來計算的，這一點要特別注意。

這一期就聊，下期繼續(xù)聊。

關于傭金支出，企業(yè)所得稅前如何扣除？

關于傭金支出

企業(yè)所得稅前如何扣除？

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)都會涉及傭金支出，這部分支出的稅前扣除標準你知道多少呢？又有哪些注意事項呢？下面就和申稅小微一起學習一下吧~~

一、限額扣除

1.一般企業(yè)

根據(jù)《** 國家**關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定，其他企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

2.保險企業(yè)

根據(jù)《關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（**公告2019年第72號)規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉(zhuǎn)以后年度扣除。

3.電信企業(yè)

根據(jù)《國家**關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家**公告2012年第15號，以下簡稱15號公告）第四條規(guī)定，電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

4.房地產(chǎn)企業(yè)

根據(jù)國家**關于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十條規(guī)定，企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。

二、據(jù)實扣除

根據(jù)15號公告第三條規(guī)定，從事**服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險**等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

注意事項

01

企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人**外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

02

企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。

03

企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

04

企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。

05

保險企業(yè)應建立健全手續(xù)費及傭金的相關管理制度，并加強手續(xù)費及傭金結轉(zhuǎn)扣除的臺賬管理。

文章到此結束，如果本次分享的傭金個人所得稅：傭金個人所得稅稅率表最新和傭金個人所得稅：傭金個人所得稅稅率表最新的問題解決了您的問題，那么我們由衷的感到高興！