福利費(fèi)要交個人所得稅嗎：發(fā)放的福利費(fèi)要交個人所得稅嗎

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實(shí)務(wù)研究——哪些員工福利費(fèi)可以不交個稅

一、福利費(fèi)免征個稅的稅源依據(jù)：

第一、《個人所得稅法》第四條與《個人所得稅法實(shí)施條例》的十四條規(guī)定，個人取得的福利費(fèi)所得免征個人所得稅，福利費(fèi)是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

第二、國家**《關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔１９９８〕１５５號）規(guī)定，上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。

第二、實(shí)務(wù)中常見的免征個稅的福利費(fèi)

第一、培訓(xùn)費(fèi)。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》（財建[2006]317號）第三條（五）企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9、職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用；

10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；

11、有關(guān)職工教育的其他開支。

需強(qiáng)調(diào)指出的是，企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān)。

第二、實(shí)報實(shí)銷的通訊費(fèi)。京地稅個[2002]116號規(guī)定，單位為個人通訊工具（因公需要）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取金額實(shí)報實(shí)銷或限額實(shí)報實(shí)銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個人所得稅。

需特別指出，上述規(guī)定，是有個前提的，那就是通訊工具，應(yīng)為公司的資產(chǎn)，且通訊費(fèi)的**抬頭應(yīng)為企業(yè)，當(dāng)然在企業(yè)實(shí)務(wù)中，員工自購?fù)ㄓ嵐ぞ撸捹M(fèi)**抬頭為公司，算是打擦邊球行為。存在風(fēng)險有兩個，如何區(qū)分是企業(yè)用，還是個人用，如無法區(qū)分，則企業(yè)所得稅前如何界定屬企業(yè)的支出存在困難，員工需承擔(dān)的部分計入個應(yīng)納稅額同樣存在困難，都可能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)讓我們補(bǔ)稅。

三、需要交納個稅的福利費(fèi)的相關(guān)規(guī)定及稅源依據(jù)

根據(jù)155號文規(guī)定，取得下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

1、從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

2、從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

3、單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

4、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。上述所列福利費(fèi)需交全稅

5、按照個人所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

四、研究結(jié)論：

讓員工得到真正的實(shí)惠，而又能做到在稅前得到全額扣除，才是研究本問題的真正的現(xiàn)實(shí)意義，本人認(rèn)為，需按幾個主個主要的原則來進(jìn)行

第一、用好三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，盡量不用用現(xiàn)金發(fā)放為基礎(chǔ)，目前福利利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)在稅前扣除的比例達(dá)到了14%、8%、2%，如果我們將福利費(fèi)支出不能具體分割到個人，是可以不交稅的，如中秋放月餅，改成大家在食堂吃而不是人人領(lǐng)，給員工發(fā)獎金，變成發(fā)放自學(xué)成材的獎金計入職工教育經(jīng)費(fèi)等等。

第二、采用集體福利，而非個人福利是重要手段，用企業(yè)的名義為員工購租車輛租住房等，如果在租房時，企業(yè)留一個會議室，活動室，則個稅不用交了，則里面購置資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以扣除，且內(nèi)部添置的固定設(shè)施也是可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的，對企業(yè)能取到兩方面的效益。

第三、合同的簽訂很重要，也就是在簽合同時，一定需加入經(jīng)營的要素，這樣才能符合稅法的相關(guān)要求。

第四、企業(yè)內(nèi)部的制度建設(shè)很重要，也就是一定要有一個**作的制度，讓享受集體福利對事而非對人，也就是說，具備一定條件就能享受，而不是指定特定人。

是不是所有福利費(fèi)補(bǔ)貼都免繳個人所得稅

并非所有福利費(fèi)補(bǔ)貼都免繳個人所得稅。根據(jù)《中華****個人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定：“稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)。”

根據(jù)《國家**關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，免繳個人所得稅的福利費(fèi)補(bǔ)貼，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活補(bǔ)助費(fèi)。而下列福利費(fèi)補(bǔ)貼不屬于免稅的范圍：1、從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)提留的福利費(fèi)或工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；2、單位內(nèi)人人有份的福利補(bǔ)貼、補(bǔ)助；3、單位為個人購買汽車、住房、計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的各種支出。因此，該單位所發(fā)“人人有份”的職工福利費(fèi)補(bǔ)貼屬于應(yīng)稅所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。

職工福利費(fèi)的個稅風(fēng)險分析

1、如果是貨幣性補(bǔ)貼，應(yīng)區(qū)分兩種情況判斷：

——按照2015年34號公告歸屬于工資薪金的，按照工資薪金的規(guī)則合并繳納個稅；

——不屬于工資薪金的福利性質(zhì)補(bǔ)貼，大約有八種，除符合條件的誤餐補(bǔ)助、差旅費(fèi)補(bǔ)助、生活補(bǔ)助費(fèi)及一定范圍內(nèi)的交通補(bǔ)助和通訊補(bǔ)助之外，其他任何形式的貨幣補(bǔ)貼均應(yīng)并入當(dāng)期工資繳納個稅。

2、如果是發(fā)放實(shí)物，無論是個別人的獎勵計入工資薪金還是人人有份計入職工福利費(fèi)，按照稅法規(guī)定均應(yīng)繳納個稅。

《中華****個人所得稅法實(shí)施條例》第十條：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。”

集體福利性消費(fèi)通常不需要并入員工工資薪金繳納個稅。

現(xiàn)在的**個人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計算個人所得稅？

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前我們對于集體（非人人有份）享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

是不是所有福利費(fèi)補(bǔ)貼都免繳個人所得稅？由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活補(bǔ)助費(fèi)，免繳個人所得稅。

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