個人所得稅會計科目(個人所得稅會計科目分錄)
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老黎說稅:淺談個人所得稅的會計處理
2023年第261講，說稅收，談風險，講政策。今天說說:“?個人所得稅的會計處理”。
一、企業代扣代繳個人所得稅的賬務處理
（一）支付工資、薪金
1.企業按規定計提員工工資、薪金時，會計處理如下:
借:生產成本/制造費用/在建工程/研發支出/管理費用/銷售費用等
貸:應付職工薪酬
2.發放工資、薪金并扣收應代扣代繳（預扣預繳）的個人所得稅時，會計處理如下:
借:應付職工薪酬
貸:銀行存款
貸:應交稅費﹣﹣應交個人所得稅
3.企業實際代員工交納個人所得稅時，會計處理如下:
借:應交稅費﹣﹣應交個人所得稅
貸:銀行存款
（二）支付利息、股息、紅利
1.公司向個人股東支付現金股利時，應代扣代繳個人所得稅。
2.年末，公司按應支付的現金股利，會計處理如下:
借:利潤分配﹣﹣應付現金股利或利潤
貸:應付股利
3.實際支付現金股利并扣收應代扣代繳的個人所得稅時，會計處理如下:
借:應付股利
貸:銀行存款
貸:應交稅費﹣﹣應交個人所得稅
4.公司向個人股東派發股票股利或轉增資本時，應代扣代繳個人所得稅。公司用未分配利潤派發股票股利或用盈余公積轉增資本時，應在辦理完增資手續后，會計處理如下:
借:利潤分配﹣﹣轉作股本的股利
借:盈余公積
貸:股本
貸:應交稅費﹣﹣應交個人所得稅
5.企業向個人債權人支付借款利息時，應代扣代繳個人所得稅。
（1）公司按應支付的利息，會計處理如下:
借:財務費用/在建工程等科目
貸:應付利息
（2）實際支付利息并扣收應代扣代繳的個人所得稅時，會計處理如下:
借:應付利息
貸:銀行存款
貸:應交稅費﹣﹣應交個人所得稅
（三）支付勞務報酬、特許權使用費、稿費、財產租賃費和購買財產等
1.企業支付給個人的勞務報酬、特許權使用費、稿費、財產租賃費以及應代扣代繳的個人所得稅一般記入企業的期間費用科目。
（1）企業支付上述費用并扣收應代扣代繳的個人所得稅時，會計處理如下:
借:管理費用/銷售費用/財務費用等
貸:庫存現金
貸:應交稅費﹣﹣應交個人所得稅
（2）實際上繳個人所得稅時，會計處理如下:
借:應交稅費﹣﹣應交個人所得稅
貸:銀行存款
2.企業向個人購買財產一般作為固定資產或無形資產使用、管理，因此向個人支付財產轉讓所得并扣收應代扣代繳的個人所得稅時，會計處理如下:
借:固定資產/無形資產
貸:銀行存款
貸:應交稅費﹣﹣應交個人所得稅
3.企業向個人購買股權﹣般是為了投資，因此向個人支付股權轉讓所得并扣收應代扣代繳的個人所得稅時，會計處理如下:
借:期股權投資
貸:銀行存款
貸:應交稅費﹣﹣應交個人所得稅
二、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業自行繳納的個人所得稅賬務處理
（一）概述
1.個體工商戶需要建賬核算的，執行**制定的《個體工商戶會計制度（試行）》（財會字（1997〕19號）。
2.個人獨資及合伙形式設立的小企業，不適用《小企業會計制度》，當然更不適用《企業會計制度》，這類非法人企業的會計規范，目前尚處于”真空”地帶。考慮個人獨資企業和合伙企業在業**益及債務承擔方面與個體工商戶類似，在沒有專門針對這類企業制定會計制度的情況下，可以參照執行《個體工商戶會計制度（試行）》。
（二）會計處理
1.年終計算個體工商戶或業主應繳納的個人所得稅時，會計處理如下:
借:留存利潤
貸:應交稅費﹣﹣應交個人所得稅
2.實際繳納個人所得稅款時，會計處理如下:
借:應交稅費﹣﹣應交個人所得稅
貸:銀行存款
三、企業實行個人承包、承租經營后繳納個人所得稅的賬務處理
1．若承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同（協議）規定取得一定所得的，其取得的所得應當按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。這種承包方式下的會計處理與代扣代繳工資、薪金所得的賬務處理相同。
2．若承包、承租人按合同（協議）的規定只向發包方或出租方繳納一定費用后，企業經營取果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按照經營所得項目征收個人所得稅。這種承包方式下應由承包、承租人自行申報繳納個人所得稅，發包方或出租方不作代扣代繳個人所得稅賬務處理。
代扣代繳職工個人所得稅的賬務處理怎么做？實用干貨
職工個人所得稅一般由公司代扣代繳，發放工資時借記應付職工薪酬科目，貸記應交稅費——應交個人所得稅科目。接下來，我們一起了解下代扣代繳職工個人所得稅的賬務處理怎么做?
代扣代繳職工個人所得稅怎么做賬?
1、工資計提時，賬務處理如下：
借：管理費用/銷售費用/開發成本(等)
貸：應付職工薪酬
2、發放時，代扣代繳個人所得稅：
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費——應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)
3、繳納個人所得稅時，賬務處理如下：
借：應交稅費——應交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)
貸：銀行存款
知識延伸：為返聘員工代扣代繳個人所得稅的會計分錄
補計提個稅怎么做賬
補提
借：其他應收款
貸：應交稅費——應交個人所得稅
繳納
借：應交稅費–應交個人所得稅
貸：銀行存款
現金收回
借：庫存現金
貸：其他應收款
從工資中扣回
借：應付職工薪酬——工資
貸：其他應收款
庫存現金/銀行存款
代扣代繳的含義
1、代扣代繳指的是按照稅法規定，負有扣繳稅款義務的單位和個人，對納稅人應納稅款進行代扣代繳。
2、支付人向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣除稅款并代為繳納。
3、比如，我國對納稅人課征的個人所得稅就是采取代扣代繳的方式。
4、代扣代繳能夠對零星分散、不易控管的稅源實行源泉控制。
來源于會計網，責編：慕溪
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